论审计风险与审计责任.docx

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论审计风险与审计责任　　摘要：随着会计舞弊事件的不断曝光，社会公众迫切需要审计报告在志别企业财务报告质量上发挥越来越大的作用，注册会计师在审计活动中所肩负的职责越多，其所承担的风险也就越大。在实际工作中，正确理解审计责任与审计风险的含义及其关系，构建审计风险控制体系对审计活动具有重要意义。　　关键词：审计风险;审计责任;审计质量　　一、审计责任与审计风险概述　　(一)审计责任与审计风险的含义　　审计责任是指注册会计师按照独立审计准则通过特定的审计程序对审计对象出具审计报告，并对审计报告的真实性和合法性负责。审计责任包括审计职业责任和审计法律责任，审计职业责任和审计法律责任是互相联系的，未能完成职业责任往往会导致承担法律责任，而法律责任的强制性和惩罚性则成为促进注册会计师秉承职业操守和保证执业质量的保障。　　审计风险是指审计人员将存在重大错报/漏报的财务报表作为已符合公允地揭示要求的财务报表的可能性。基于被审计单位内部控制制度基础上的样本抽样审查存在着或多或少的误差，虽然可以控制但难以消除。　　(二)审计责任与审计风险的相互联系　　审计责任与审计风险密切相关，注册会计师所承担的必然的职业责任和或然的法律责任越高，其审计风险就越大。会计师的职业责任是遵从审计准则、法律和法规，而审计准则体系的四个方面都涉及到审计风险。独立性是审计工作的基础，审计活动的独立性程度越高，审计活动揭示存在问题的可能性越强，从而使审计风险越低。审计人员可以通过选择有效的审计程序，提高人员素质等提高审计质量，减少审计风险。审计人员的职业操守是注册会计师职业道德的基本内容，包括独立、客观、公正，是以社会心理意志约束力表现出来的一种责任，审计职业道德水平愈高，审计质量愈高，风险愈低。审计法律法规越严谨，审计人员和审计机构因出具不恰当的审计意见而承担的审计法律责任就越高，风险便越大。　　二、审计责任相关的审计风险的控制措施　　(一)审慎选择客户　　审计机构应建立客户风险等级评价和管理制度，深入了解客户之业务，建立客户风险等级评价和管理制度，采取现代风险导向审计方法。在企业内部抵制管理人员串通舞弊情况下，继续采用制度审计方法，可能会导致审计失败的发生。可以采用风险基础审计方法，从企业的战略分析入手，通过战略分析——经营环节分析——会计报表剩余风险分析，将会计报表错误风险与企业战略风险之间的关系紧密地联系起来，根据对风险的评估分配审计资源，重点关注风险较大的领域和范围。在接受客户委托时要充分考虑自身的能力，不接受能力以内的委托。　　(二)明确委托范围　　明确委托范围是明确工作范围和责任，减少与客户之间的期望差距的有效方式。在与客户签订业务约定书或委托合同时应当列明委托条款，阐明委托目的、提供的服务、所提供的数据的性质及来源、报告向谁提出等。业务约定书要清楚的说明客户负责的工作，注明客户须对其提供的数据或文件的准确性及完整性负责，保证客户知悉自己的责任及说明依赖客户或其他方的程度。业务约定书还要述明其他有关的专业人士的职责，要清楚划分事务所与其他专业人士的职责。当客户直接或间接决定会计师的工作程序的性质或范围，业务约定书应说明客户须对程序是否足够来达到自己的目的负责。　　(三)提高审计质量　　首先，增强执业独立性、紧守独立原则、保持风险及操守意志是保证审计活动客观、公正的基本条件，是保障公众利益减少审计风险的必然要求。其次，在思想上要高度重视自身业务质量的提升，努力做到以质量求信誉，以信誉求发展，按照“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的思想开展单位审计业务。最后，审计人员素质是关系到审计质量高低的关键因素，具体而言包括审计人员的职业道德素质与业务能力素质两方面。职业道德素质是指具备良好的思想道德品质，在工作中遵循审计四大准则的要求。业务胜任能力要求审计人员不断加强自身学习，通过理论学习与实践探索提升执业能力，积极参加后续教育，加强专业知志和技能培训以适应日益复杂的审计工作的要求，提高审计人员的专业胜任能力。治疗小儿脑瘫的权威医院哪里的脑瘫医院治疗脑瘫好小儿脑瘫治疗医院哪家最好儿童脑瘫治疗专科医院哪家儿童脑瘫医院最好治疗儿童脑瘫哪个医院好北京儿童脑瘫专科医院北京治疗脑瘫的医院哪个好北京小儿脑瘫治疗医院哪家好上海儿童脑瘫权威医院上海脑瘫治疗医院哪家好上海治疗小儿脑瘫的医院哪个好脑瘫专科医院小儿脑瘫医院治疗脑瘫的医院儿童脑瘫医院北京脑瘫医院北京脑瘫专科医院北京儿童脑瘫医院脑瘫专科医院小儿脑瘫医院治疗脑瘫的医院北京儿童脑瘫医院儿童脑瘫医院北京脑瘫医院脑瘫专科医院北京儿童脑瘫医院脑瘫儿康复医院北京脑瘫儿医院北京脑瘫康复医院脑瘫治疗方法脑瘫康复方法脑瘫康复治疗医院脑瘫儿童康复医院脑瘫能治愈吗脑瘫能不能治好怎么彻底治好脑瘫早产儿脑瘫新生儿脑瘫症状如何预防早产儿脑瘫新生儿脑瘫预防治疗脑瘫最好的医院治疗脑瘫哪最好北京脑瘫医院哪个好北京治疗脑瘫最好的医院北京最好的脑瘫医院北京治疗脑瘫的医院脑瘫儿的症状脑瘫的早期症状小儿脑瘫的早期症状上海脑瘫专科医院上海脑瘫中医医院上海脑瘫医院有哪些脑瘫医院哪里最好成都脑瘫医院排行榜成都脑瘫医院哪家好北京脑瘫专科医院北京脑瘫中医医院北京脑瘫医院有哪些广州治疗脑瘫最好的医院广州最好的脑瘫医院广州治疗脑瘫的医院昆明脑瘫医院哪家最好昆明儿童脑瘫医院昆明脑瘫医院咨询小儿脑瘫医院小儿脑瘫能治好小儿脑瘫是怎么得的强直型脑瘫脑瘫医院哪家好徐动型脑瘫脑瘫类型小儿脑瘫在哪里看全国著名脑瘫医院脑瘫康复医院脑瘫医院哪里最好全国脑瘫医院排行榜全国脑瘫医院哪家好治脑瘫最好的医院小孩脑瘫是否能医治脑瘫阶梯诊疗康复体系上海脑瘫医院哪家最好上海儿童脑瘫医院上海脑瘫医院咨询天津脑瘫专科医院天津脑瘫中医医院天津脑瘫医院有哪些北京脑瘫医院儿童脑瘫医院脑瘫儿医院脑瘫医院哪里最好北京脑瘫医院排行榜北京脑瘫医院哪家好全国治疗脑瘫最好的医院治疗脑瘫哪最好全国脑瘫医院哪个好石家庄治疗脑瘫最好的医院最好的脑瘫医院石家庄治疗脑瘫的医院小儿脑瘫的症状表现儿童脑瘫康复治疗轻微脑瘫儿的症状脑瘫权威医院脑瘫专科医院脑瘫治疗医院哪家好全国治疗脑瘫最好的医院全国最好的脑瘫医院治疗脑瘫的医院济南脑瘫专科医院济南脑瘫中医医院济南治疗脑瘫的医院北京治疗脑瘫最好的医院去北京看脑瘫哪最好北京脑瘫医院哪个好脑瘫专科医院脑瘫儿童专科医院儿童脑瘫医院北京脑瘫医院哪家好点脑瘫权威医院是哪家到北京治疗脑瘫去哪家医院小儿脑瘫专科医院治疗小儿脑瘫最好的地方小儿脑瘫医院在哪个城市脑瘫的症状脑瘫有什么症状脑瘫并发症状脑瘫孩子怎么康复比较好的脑瘫康复医院最好的脑瘫康复方法）

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