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中级财务会计期末试题六及参考答案发布时间：2009/5/28 20:59:42 中级财务会计期末考试试卷（六） 考试形式：闭卷 考试时间: 120 分钟 系别、班级： 姓名： 学号： 题 目一二三四总分标准分数20154025100实得分数 评卷人 一、单项选择题(本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，填入下表；多选、错选、不选均不得分)题号12345678910答案 1下列说法中不正确的是（ ）。A据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额，这是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法 B在预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C在预计资产未来现金流量时，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产的未来现金流量 D所谓资产组，一定是企业可以认定的最小资产组合2209年12月31日，甲公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为82万元；直接归属于该类设备处置费用为2万元，尚可使用3年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为40万元和30万元、第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万元；在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3的折现率（利率为3，期数13期的复利现值系数分别为：0.9709，0.9426，0.9151），则可收回金额为（ ）万元。A82 B20 C80 D85.423甲公司发生的下列非关联交易中, 属于非货币性资产交换的是（ ）。A以公允价值为260万元的固定资产换入A公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B以账面价值为280万元的固定资产换入B公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C以公允价值为320万元的长期股权投资换入C公司账面价值为460万元的交易性股票投资，并支付补价140万元D以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入D公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元4甲企业用一辆汽车换入两种原材料A和B，汽车的账面价值为150 000元，公允价值为160 000元，材料A的公允价值为40 000元，材料B的公允价值为70 000元，增值税率为17%，材料A、材料B的计税价格等于公允价值，甲企业收到补价50 000元。则原材料的入账价值总额为（ ）元。A91 300B110 000C128 700D131 3005非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容有( )。 A企业以自己的产品发放给职工作为福利 B向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用C为职工无偿提供类似医疗保健等服务 D向社会保险经办机构缴纳的养老保险费6下列有关债务重组的说法中，正确的是（ ）。A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为基础进行分配。B修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额，则债权方不做任何处理。C修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额。D在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件。7甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ ）。A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元8M公司为2007年新成立的企业。2007年该公司分别销售A、B产品2万件和4万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺产品售后2年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的15之间。2007年实际发生保修费2万元。假定无其他或有事项，则M公司2007年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ ）万元。A3B9C10D159股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的是（ ）。A应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本D应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股10甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。该项劳务2006年度应确认的劳务收入为（ ）万元。A50 B3125 C25 D20112007年1月1日,B企业为建造一项环保工程向银行贷款500万元,期限2年,年利率为6%。当年12月31日,B企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核,当地政府批准按照实际贷款额500万元给与B企业年利率3%的财政贴息,共计30万元,分2次支付。2008年1月15日,第一笔财政贴息资金12万元到账。2008年7月1日,工程完工,第二笔财政贴息资金18万元到账,该工程预计使用寿命10年。自200, 8年7月1日起,每月转入当期损益的金额是（ ）元A. 180000 B. 2500 C. 150000 D. 30000012某企业2007年和2008年归属于普通股股东的净利润分别为200万元和300万元，2007年1月1日发行在外的普通股100万股，2007年4月1日按市价新发行普通股20万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本120万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。则2008年度比较利润表中基本每股收益2007年和2008年的金额分别是（ ）元。 A.1.67和1.92 B.1.27和1.41 C.1.34和1.92 D.1.34和2.1713A公司2008年度的主营业务收入为800万元，增值税销项税额为136万元，2008年应收账款账户的期初数为100万元，期末数为180万元，计提坏账准备10万元，发生坏账损失为5万元，预收账款账户的期初数为75万元，期末数为140万元。根据上述资料，该公司2008年“销售商品、提供劳务收到的现金”为（ ）万元。A.926 B.916 C.906 D.93614A公司拥有B公司60的股份，A公司拥有C公司30的股份，B公司拥有C公司25的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为()。A43B60C30D5515甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30.假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）。A、20638.80 B、21060 C、22932 D、23400 二、多项选择题(本类题共5题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，填入下表；多选、错选、不选均不得分) 题号12345得分答案 1在估计资产可收回金额时应当遵循重要性要求，下列说法中正确的有（ ）。A以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额 B以前, 报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额 C以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额 D以前期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，需要重新估计该资产的可收回金额 2非货币性资产交换符合下列（ ）条件之一的，视为具有商业实质。A换入资产未来现金流量的风险、金额与换出资产相同，时间不同B换入资产未来现金流量的时间、金额与换出资产相同，风险不同C换入资产未来现金流量的风险、时间与换出资产相同，金额不同D换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的3下列增值税应直接计入有关资产成本的是( )。A一般纳税企业委托加工物资支付的增值税B一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税C一般纳税企业购买工程物资支付的增值税D小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税4在混合重组方式下，下列表述正确的是 ( ) 。A. 一般情况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿，最后是修改其他债务条件B. 如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例，债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账C. 债权人接受多项非现金资产，债权人应按债务人非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值D. 如果债务人先以非现金资产清偿部分债务，其余债务待其后再以现金偿还，则债权人接受的非现金资产，应当按照协议规定的清偿债务的金额入账5下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（ ）。A在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C当期售出的商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D在采用分期收款方式下销售商品，按照合同约定的时间确认收入 三、计算分析题（本题共4小题，共40分。每小题10分） 1甲公司某一生产线由A、B、C三台机器构成，这三台机器均无法产生独立的现金流，但组成生产线后可以产生现金流，即A、B、C机器构成资产组。A、B、C三台机器的成本分别为40万元、60万元和100万元，预计使用年限均为10年，预计残值为0，采用直线法计提折旧。209年由于其所生产产品在市场上出现了替代产品上市，影响了企业的竞争力，导致企业销售锐减40%，因此，对该生产线于年末进行减值测试。209年末确定的A机器的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C机器的公允价值减去处置费用后的净额无法合理估计。209年末，整条生产线预计尚可使用年限为5年，估计该资产组未来5年预计现金流量现值之和为60万元。要求：确定该资产组的减值损失并将资产减值损失分摊至各个资产，作出相关的账务处理。 2甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。甲公司以一块土地的使用权（成本为6 000万元，公允价值为8 000万元，未计提减值准备）和产成品（账面余额2 200万元，已计提跌价准备400万元，公允价值2 000万元）换入乙公司拥有的A公司10%的股权（账面价值及其公允价值均为4 000万元）和B公司30%的股权（账面价值7 000万元，计提减值准备800万元，公允价值为6 000万元），并作为长期股权投资核算。乙公司另向甲公司支付现金340万元。甲公司取得B公司股权后采用权益法核算，当日B公司可辨认净资产公允价值22 000万元。该项交易具有商业实质假定不考虑除增值税以外的其他税费。要求：（1）计算甲公司换入A公司股权和B公司股权的初始成本并作相关会计处理；（2）计算乙公司换入土地使用权和库存商品的入账价值并作相关会计处理。 3子延公司2007年1月1日按每份面值1 000元发行了400万份可转换公司债券，取得总收入400 000万元。该债券期限为3年，票面利率为6，利息按年支付；债券发行1年后按照债券的面值进行转股，每份债券均可转换为80股该公司普通股，每股价值1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9。假定不考虑其他相关因素。发行可转换公司债券所筹集的资金用于补充流动资金。2008年4月1日，债券持有者申请将面值为400 000万元可转换公司债券转换为股份，并于当日办妥相关手续。假定未支付的应付利息不再支付。（P/A ,9,3）2.5313, （P/F ,9,3）0.7722 要求：计算并编制子延公司的有关会计分录。（单位为万元，结果保留两位小数） 4乙公司为生产制造企业。2006年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售其生产的产品150件、200件、250件和100件，每台售价为20 000元。对购买其产品的消费者，乙公司做出如下承诺：该产品售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，乙公司免费负责保修。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1至2之间。假定乙公司2006年四个季度实际发生的维修费分别为15 000元、150 000元、80 000元和20 000元；同时，假定2006年“预计负债产品质量保证”科目年初余额为70 000元。要求：做出乙公司的相关会计处理，并计算每季度末预计负债的科目余额。 四、综合题（本题25分。要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。适用的所得税税率为33，不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）对生产车间使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2万元。（3）12月5日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月5日收取，剩下的款项于2008年1月5日收取。甲公司已于2007年12月5日收到第一笔款项，并存入银行。（4）12月6日，与D公司签订合同，向D公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为340万元。12月6日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。（5）12月8日，与E公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，E公司应按200万元的价格售给顾客，甲公司按售价的10支付给E公司手续费。实际成本为180万元。商品已运往E公司。12月31日，甲公, 司收到E公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。（6）12月10日，收到D公司来函。来函提出，12月6日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8的折让。甲公司同意了D公司提出的折让要求。12月12日，收到D公司支付的含增值税的价款1076.4万元(D公司已扣除总价款的8)，并收到D公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。（7）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。（8）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。（9）12月16日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额）。合同签订日预收价款25万元，至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（10）12月18日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为50万元，增值税额为8.5万元；实际成本为46万元。货已发出，款项已收存银行。（11）甲公司因生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70。2007年12月，甲公司实际收到返还的增值税税额35万元。（12）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为1000万元，累计摊销为198万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。 (13)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备16万元，计提固定资产减值准备10万元。（14）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为452万元。（15）除上述经济业务外，本月还发生投资损失20万元，发生销售费用4万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加25.25万元。（16）12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。要求：（1）编制2007年12月甲公司上述(1)至(14)和(16)项经济业务相关的会计分录。（2）编制甲公司2007年12月份的利润表。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。)利 润 表编制单位：甲公司 2007年12月 单位：万元项目本期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）