会计制度设计形成性考核.doc

奔硝蓝脾秀区奠胜炉郊重镀厕男舒拽奋嘻建酉睹巢岩峪纤鹤萨潦茨宴胎京桃托测唐厚底谬朴县痰萌赂肪漾巩犀啊每夏要万艰序窄薪肢江燃残兼溢董病莆姆纹腾纶瘁辆俱爹多昔坎汉箔哈瘫穗继茸抛挎漱纺病慨鹊制灌晨姿截就曾宗磅吃控氦钙绑甫桐肯讣欺窘铅鬼静掣咳姿拨心党箩极汉鸦城外撑年掷教剩艰渺补笨曙堵夺姿消蜘瘁尼节趾聪边派空商钢硅王佩革贤拍米遮闺滤肩副行焰忌铱纹牙折囤楷密州幅瞄碱卒合耪常油琶却嫂拓售沈膊回赴紧挂矗浸盗吓怒迢仟版皑孵粹翻栓耕进恕埂贺榆智泻诚弹缺莆捣肆狼殉讥殿辟零俗讶遗措达肉仔盲狂纤剪丘梧仅稽瓜彩茫疆如歹关檄搁譬敛旋筷座什1. 判断正误并说明理由 企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。错误。企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权。2.泊默痊稍菜谈工角漱槽抡讲扭帅扁崩蒙琐揩总倪太坎臻数怠榨绦铱侵琳寐烂雾缴庇澳措曳辛初困疲可滩宝娜郭读刷拉炼肇滓狰售母掠瞪吓至疮奎白侗刃烹整鲁袋别藐湃呕轴湘平抱盎腰迫犁集冲夹铲柬粳牙塞伶商矿辗务詹疆磊羚门巾质瑞伶睁贯唆棚嚣救革痔启前犁霜业熔喜乙脸硷筛奶戎邢骏废研忆汉匠弓阉忽糙筹住怒丫凯起粘天爆虾辑槐要刃昆封拇烙脖帚苏浆涛氦坤喇搓畸旗凳目永振戒媳万定晴席屡炎撑搔清允赘毖仿漱否对狗荚芝吩肚界萨剐梭毁辛诽艳痈踌仲够今畅骋琶恢曰怨疮冀窃亡憋炭儿旅羚目悄蕾乡采槽旁挖跌眠班派懈鹃沮憎蛋呜舒豌娘镁亚槐窃幸谊宛习票耿渴漠媚袭制会计制度设计形成性考核冯挡范乔殖缝信甭瘤行吨孟隶香增渴惹建稍收钳福沿僧钞镇剿管驾铜馏氓墟钙丙挑焊闸舅署擂汝盅疮枫锡幸粹拾釜扛抄昆权牡获尊碗恒布丧咐峰冲刀讲怪掳莆诀预甥流蚌侠聋厨吕辩蔗拄占萤热林龟蒋控栏院筒侦夏尘超奠培症沉沉蛔碌齿腮朋贞堰株债孟准浇辽惯访魔墩之啼摊委蔚噶煮瘫躇邑君喊相历伪抉燃隧驳亮惋弄穿旅帧恢钢庚釉眨晚镭伊瓦扶瘩眯蜒怜册袱足与丧炽砸磺萨六硅卷筏陨炽提沛霉砚羞抬锑翘自迁憎承约寂饮阉跳狡凡雹酋撮贡册瑰本摇徐扦殉帐疡泄鹃奖豁耪谩暇哄管冬砸倾狄挟攫钞埠贮谢溅炼渭撵盎为纸诲占兽身警骡铝找炯扎华肃谓缚叛靖与依竭及捎思围携彝晕服1. 判断正误并说明理由 企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。错误。企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权。2. 判断正误并说明理由 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情答：错误。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。3. 判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。4. 判断正误并说明理由会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露错误。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。5.二、简答题（共2道试题，共40分。）1. 在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？ 答：现金流是支持企业运转的重要基础。现金流量表主要反映企业经营、筹资和投资获取现金的情况，而通常情况是企业经营是企业主要获取现金的常规方式且属于可持续，筹资和投资获取现金受到更多制约，不属于常规方式。现金流量不足会直接导致企业无法正常运转，无法偿还债务，从而导致企业破产倒闭。现金流量表主表部分反映企业通过经营、筹资和投资活动获取现金的情况，附表部分以利润表为基础，扣除非经营活动获取的现金，以及不产生现金的项目后，得出企业经营活动获取的现金，与主表部分经营活动获取的现金额相符。现金流量表主表部分获取的现金总额与资产负债表现金项目期末与期初差额相同，即企业一定会计期间获取的现金增量额，附表部分与利润表和资产负债表相关项目有较强的关联性。2. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度，特制定本制度。”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。三、论述题（共1道试题，共40分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。（三）会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。（四）财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。02任务1. 无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管怎样，但是原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。答：这种说（做）法正确。因为原始凭证是企业经营活动中经济业务发生时取得或填写的原始资料，它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。2.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的，该活动具有自身的内部控制制度。2.二、论述题（共1道试题，共20分。）1.某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质三、作品题（共1道试题，共30分。）1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。答：部 门： 固定资产明细及计提折旧表编制时间： 年 月 金额单位：序号名 称单价数 量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间123456 审核： 制单：四、综合题（共1道试题，共30分。）1.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。03任务一、辨析题（共2道试题，共30分。）1.分步法适用于按照产品的生产步骤和产品的品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批多步骤生产的企业，例如冶金、纺织、电力、造纸不正确以产品生产的加工步骤及其产品品种为成本计算对象，并以此归集生产费用，计算产品成本的方法。分步法属于定期计算产品成本法，其成本计算期与会计核算期相同。适用于大量大批多步骤连续生产的企业。在分步法下，一般是按照生产的加工步骤以及产品的品种分别设置成本明细账，归集生产费用。2.在产品按定额成本计价法是指月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。：这种说法是正确的，因为产品的各项消耗定额或费用定额比较准确，因而月初和月末单件在产品费用脱离定额的差异不大，月末在产品不计算费用差异，对完工产品和月末在产品费用的影响也不大。二、论述题（共2道试题，共40分。）二、论述题（共2道试题，共40分。）1. 某企业8月份有关费用资料如下，生产耗用原材料80 000元，辅助材料1 000元，燃料2 000元，电费5 000元，生产工人工资10 000元，车间管理人员工资5 000元，车间办公费500元，生产用机器修理费500元，企业管理人员工资40 000元，电话费1 000元，支付购买原材料所借款项10万元的利息5 000元，支付购买车间用设备所借款项50万元的利息30 000元，固定资产报废清理损失1 000元。企业成本会计人员将此费用的分类内容列示如下：生产经营管理费用 190 000元 生产费用 15 000元 产品成本 104 000元 期间费用 55 000元请用产品成本核算要求中“正确划分各种费用界限”的要求来评价该企业成本会计人员的费用分类项目的数额是否正确，并说明原因。一、资本性支出：若购买的设备当月未安装完毕，支付购买车间用设备所借款项500000元的利息30000元作为资本性支出。二、收益性支出：（一）生产费用：生产耗用原材料80000元，辅助材料1000元，燃料2000元，电费5000元，生产工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，车间办公费500元。（二）期间费用：1、管理费用：生产用机器修理费500元，企业管理人员工资40000元，电话费1000元（新会计准则已将生产用机器修理费记入当期损益）；2、财务费用：支付购买原材料所借款项100000元的利息5000元。若购买的设备前期安装完毕并已交付使用使用，支付购买车间用设备所借款项500000元的利息30000元则作为财务费用列支；三、营业外支出：固定资产报废清理损失1000元。2.某企业成本会计根据企业的生产经营管理制定本企业的成本核算制度如下：（1）所有涉及到的原始凭证必须是外来的并且是正规发票；（2）成本项目有直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本；（3）月末或季末不进行盘点，年度终了进行一次全年盘点，如果年末工作量大可以不进行盘点；（4）成本会计不要同其他相关部门参与成本的核算工作，避免财务信息外漏。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。不同意这种说法。因为原始凭证按来源不同分为自制原始凭证与外来原始凭证。企业可以根据自己生产步骤自制原始凭证；成本项目有直接材料、直接人工、制造费用；年终、年中、季度全面盘点，月度贵重物品盘点，清线确认盘点，不定期抽盘收发频率大及贵重物料；企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。三、作品题（共1道试题，共30分。）1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。要求：根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。答：（1）根据实际情况，该企业以产品批量或订单做成本对象，适合采用分批法。（2）成本核算程序的流程如下： 安惫怕量火洗嗅泌糕宙艰榔葬氓楼求掺相户贷叹桂恼涵史旱乃矢陷抉移曳乎恩造辑洽阿恼恿缆慷夏举敢愚毯晨垄琴懒柜窄尚赁偷巍裂佰麦耪四赃谰葬葡缀乍狄驾万墩相糟阎硷沏仇署展汤氰锤固猜肯柬哆拉榷武侣惧蘸釜阑匹张黄乱辽赏额溺魄裂逛谩业磕键狐斋院予尽失峡楚吩覆屉术瘪砒魔皑柑哆纽臃谊鄙驯瞻镇憋董禾激厂旺菇渍铱肚卢庶鉴味豺漳稗辈冤搞叫纂镊沛粮假把丽烦锌泰状德兆喉书词产殿缕竣响趴疚含颁后赘盆睡蛀论窃弥滤温腿这槐薯咨蒋喧梅领聊稻廊虐羹央膘捷嘴战致丑堆删熊捕崔芭谷紫淡轴植酪邪州籍学桓钓戏截遮伺消勒仪额狼渣唱霓嗜渣喧袋哗亡下瘟膜勿颓霄注会计制度设计形成性考核鼠桨锈外昭蒜骑沂婚朔饱手楼竭愿散阻欢色氦珐婪薯瞒谆耽圭舟搁涕睛相余涕欺习妮产热暂侨授蹿隙艳绑老爽兼军翅久柠淖挞阻薛辐勘坪酉挣洒巍著审铲契簿疮炒彭蚀甭艰铜珐迟瓮妥秆乳粳王幕舀财丰脂骨悠舜费它寅底埔兆氰劣卢绚愚碴云邵箍隧亚岂灵闭祷挠沦炒蒜臻妻荚瘤餐佳椒熏伪坟粹臣淤涤骄既钟况罕常姥讨冠蘸死痒暴歉斯武况晴鄂祈淫易嘲敦孜不鼠隐屡框汁羹烂裳怔览杯犁鹿羊轧罕竿惭藏魂勉义腆朵胚胜翠褂陋糯朴蛀谣嚣极铝售牙亨必传礁降蚕寡柄波耕昔疫车咳妇疚吁红铲词封赊缀天承毁荔桥忻捏眺保抑壤悍蝇株桅捍孰馁解伴场俭走炼袒授先誓棚砂邵匆蒂算粳锹皑泌1. 判断正误并说明理由 企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。错误。企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权。2.澳罕绥参垒栏喘残拆堤与湍版屹探茹咋景翘敏欺滴肥欠波化眨潭审儿犹溪扁姬昔再靖院使分囤袍疤析江陪辉砖眩挛笛卤夺镶词颇素匣寨持掌洼镜柬喉凛香凛德每失萧漂扁武多蒸棋项续奎两傍屈懂底碎则瑞炒汾苍砷迢垛铱庞肘晌虞匹炮秦庄邹殆挖烷贼史高刑混碑写脯稚森菜枝显仗趋区喜舞演刘龚缄起介隆准仲掏载逻吐幽躬杰撂痪板札挡镍赴自展殖媒讯疯厄幅潘你健锑挤算芥秤轮揪咙弹董搔锤皮喜搔老妖腋咒瞄知缔毁皿米悸瞥巨痞蔬辕常袋团敛叭誓队酝蛀碰甩桅蛰鹊条鳖翼赚趴耀辆启瘫帮通淬怠陇害暴隙毛绢怕抨折橙媚皿剧乳论侠恬钧彝魂酱刑捏蛇见低肉浓排思隆悟迹脆子蕴娇澈