关于工程结算的审计管理方法.doc

关于工程结算的审计管理方法

第一章 总 则
1、 为了改善公司的经营管理状况, 控制成本核算,降低工程建设成本,提高经济效益,完善工程结算工作管理程序,特制定本办法.
2、工程结算管理是公司经营管理活动中的一个极其重要环节,本办法所涉及到的个人及部门必须严格按照各自的工作职责及工作范围实施各项工作,最大限度地降低工程成本。
3、 本办法仅适用于公司内部的工程成本管理工作。

第二章 工程结算审计工作的原则
1、必须要做到有据可依，对工程结算审核的结果依据国家法律法规和公司的有关规定及相关文件如：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议；施工图预算或招标工程合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更及现场签证；合同的规定的定额、材料预算价格、构件、成品价格等提出有力的依据，加强基本建设管理，杜绝不合理的费用支出，提高经济效益。
2、做到公正客观。结算审计人员要忠于职守，坚持原则，廉洁自律，客观公正，不得与施工单位串通损害公司的利益。
3、施工单位送审的结算书一定要进行全面、系统的审计，纠正其中的错误和问题，保证竣工后结算的工程造价的科学和合理，维护公司的利益。

第三章 审前准备工作
一、审前准备工作
施工单位上报竣工结算后，要进行竣工结算审计。在进行审计前，要考虑各种相关的影响因素，做好充分准备工作。
　　1．查看竣工图纸和竣工决策书和施工组织设计或施工方案。
　　2．审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。
　　3．查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。
二、审计内容
竣工结算审计重点，应放在工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确这几方面。
1． 审计工程量
审计工程量一般按竣工图逐项审查。这部分工程量审查，分别按不同地区不同计算规则正确计算，逐项审查，看有没有混淆、错算或漏算现象，防止高估冒算现象发生。
2．审计预算单价的套用
审计预算单价套用，是竣工结算审计主要内容之一。在审计时应注意以下几个方面：
　　（1）对补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。
　　（2）预算中所列各分项工程预算单价与预算定额是否相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与单位估价表一致，防止高套定额情况。
　　（3）对换算单价，审查换算的分项工程是否是定额中允许换算的，审查换算是否正确。
3．审计其他有关费用
其它费用计算，各地标准不同，审查时，应按当地标准和合同协议条款执行。并注意以下几个方面的问题：
　　（1）预算外调增材料价差，是否按实际计取，价差部分是否多计间接费。
　　（2）施工单位是否按本企业级别和企业性质计取费用，有无高套取费标准。
　　（3）间接费计取是否与施工单位资质和合同协议条款一致。
　　（4）有无巧立名目，乱摊费用现象。
　　（5）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的间接费中。
　　4．施工索赔部分造价审计：
　　（1）所提出索赔必须以合同为依据；
　　（2）提出索赔必须有双方认可签字；
　　（3）提出索赔必须有实际损失；
　　（4）索赔费用计取符合国际或国内标准。
三、审计方法
审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。
　　1. 标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。
　　2．逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法。
3．重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，审计人员还可以利用对此审查法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。
在以上几种审计方法的基础上审计人员可根据实际情况结合采用以下的工程审计方法进行审计：看图法、观察法、询问法、调查法、开挖法、分析法、测量法、核对法等。
四、审计步骤
　　1．做好审计前准备工作。
　　（1）熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；
　　（2）了解审计范围和采用标准；
　　（3）明确采用单价和调整原则。
　　2．选择合适审计方法，按相应内容计算。
　　由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工单位不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。
3、综合整理审计资料，并与工程项目部和施工单位充分交换意见，最后编制竣工结算审计报告书。
五、工程项目竣工结算审计流程：

工程项目竣工结算审计流程
工程项目部组织工程竣工验收,备齐结算送审资料

工程项目部审核施工单位编制的工程结算书及相关资料

建设 工程项目部填写送审表，同将审计资料送交财务部

资料不全

由工程项目部补充完善

资料齐全
财务部登记并组织审计

工程建设中心组织审计员进行一审

介机构

工程项目部配合工程建中心开展审计

审计人员深入施工现场核实工程量及材料

出具审计结果

出具审计定案表（草）及依据

施工单位签名确认

财务管理中心检查接收一审资料并进行二审

出具审计定案表（草）及依据
确认

出具审计结果

施工单位签名确认

财务部将资料、工程项目审计会议记录及报告登记整理

财务部将审计报告(单)报送董事会及集团审签

施工单位到财务部办理结算手续

5