河北科技大学《审计基础》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

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河北科技大学
《审计基础》2023-2024学年第一学期期末试卷

院(系)_______ 班级_______ 学号_______ 姓名_______

题号
一
二
三
四
总分
得分

一、单选题（本大题共20个小题，每小题1分，共20分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、在对一家零售企业进行审计时，发现其库存商品的盘点差异较大。以下哪种原因最有可能导致盘点差异？（ ）
A. 商品在运输和存储过程中发生了损耗和丢失
B. 员工在盘点时出现了错误，漏盘或重盘了部分商品
C. 存在商品被盗的情况，但未被及时发现和记录
D. 以上都是

2、审计师在审查被审计单位的关联方交易时，需要特别关注其交易价格的公允性。假设一家公司与其关联方之间的交易价格明显高于市场价格，这可能表明：（ ）
A. 关联方之间存在特殊的合作关系，价格合理
B. 被审计单位通过关联方交易虚增利润
C. 市场价格不准确，不能作为参考
D. 被审计单位向关联方提供了优惠政策

3、注册会计师在对被审计单位的应收账款进行审计时，实施了函证程序。以下关于函证的说法，不准确的是（ ）
A. 函证是为了获取应收账款存在和计价的审计证据
B. 积极式函证的回函率通常高于消极式函证，但消极式函证的审计成本较低
C. 如果被询证者在回函中包括限制条款，可能会影响回函的可靠性
D. 注册会计师应当对所有的应收账款账户都进行函证

4、一家企业的财务报表中，无形资产的价值在短期内大幅增加。审计人员在审查时，可能的原因有自主研发成功新的技术、收购其他公司获得无形资产、对无形资产的评估增值或者将费用资本化等。以下哪种情况最有可能导致无形资产价值的快速增长？（ ）
A. 企业投入大量资源进行自主研发，取得了有价值的技术成果
B. 企业通过收购其他公司，获得了有价值的无形资产
C. 对现有的无形资产进行了重新评估，导致价值大幅上升
D. 企业将本应费用化的支出错误地资本化，虚增了无形资产价值

5、审计人员在审查企业的投资性房地产时，发现其公允价值变动损益较大。可能的原因有房地产市场行情波动、评估方法变更、企业操纵利润或者会计政策选择等。以下哪种情况最需要警惕？（ ）
A. 房地产市场价格起伏较大，导致投资性房地产公允价值变动
B. 企业改变了投资性房地产的评估方法，影响了公允价值的确定
C. 企业为了达到特定的利润目标，通过投资性房地产公允价值变动进行操纵
D. 企业根据自身情况选择了不同的会计政策来核算投资性房地产

6、在审计政府补助项目时，注册会计师需要关注其确认、计量和披露是否符合相关规定。以下关于政府补助审计的描述，不正确的是（ ）
A. 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，注册会计师应当区分不同类型的政府补助，检查其会计处理是否正确
B. 注册会计师需要审查被审计单位获取政府补助的资格和条件，以及政府补助资金的使用是否符合规定的用途
C. 对于政府补助的披露，被审计单位应当在财务报表附注中详细说明补助的种类、金额、列报项目和相关政策依据
D. 政府补助通常是无条件的，被审计单位可以自由支配和使用，无需承担任何义务

7、审计人员在对被审计单位的非货币性资产交换进行审计时，需要关注其是否具有商业实质。以下哪种情况最有可能表明不具有商业实质？（ ）
A. 换入资产和换出资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面存在显著不同
B. 换入资产和换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
C. 非货币性资产交换是为了满足公司的生产经营需要，提高资产的使用效率
D. 非货币性资产交换的双方存在关联关系，且交换价格明显不公允

8、审计师在审查一家企业的固定资产时，发现部分资产的折旧计提方法在本年度发生了变更。企业解释是为了更准确地反映资产的使用情况，但审计师需要进一步核实。以下哪种情况最有可能表明折旧变更不合理？（ ）
A. 变更导致本年度折旧费用大幅减少，而企业利润显著增加
B. 新的折旧方法不符合相关会计准则的规定
C. 同行业其他企业大多未采用这种折旧方法
D. 企业无法提供充分的证据说明变更的合理性和必要性

9、审计人员在审查企业的资产减值准备时，发现计提的减值准备不足。以下哪种情况可能导致减值准备计提不充分？（ ）
A. 管理层过于乐观，低估资产减值风险
B. 缺乏准确的资产价值评估方法
C. 为了美化财务报表，故意少计提减值准备
D. 以上都是

10、在审计一家零售企业的销售收入时，需要考虑多种销售渠道和促销活动对收入确认的影响。该企业采用线上线下相结合的销售模式，并且经常推出满减、买一送一等促销活动。在这种情况下，审计人员需要关注销售收入确认的时点和金额是否准确。以下哪种情况最可能导致销售收入确认不准确？（ ）
A. 线上销售的商品在客户签收前就确认了收入
B. 满减活动中，未按照折扣后的金额确认收入
C. 对于买一送一的销售，未合理分摊销售收入
D. 线下门店的销售在收到现金时才确认收入，而未考虑应收账款

11、在审计工作中，审计人员需要对被审计单位的财务报表进行分析程序。以下关于分析程序的说法，不正确的是：（ ）
A. 分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
B. 分析程序可以用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，在不同阶段的目的和侧重点有所不同
C. 在风险评估阶段，分析程序可以帮助审计人员发现财务报表中的异常波动和潜在的风险领域
D. 分析程序的结果可以直接作为审计证据，无需进一步的核实和验证

12、审计人员在审查企业的关联交易时，发现交易价格明显偏离市场价格。可能的原因有转移利润、规避税收、粉饰财务报表或者正常的商业决策等。以下哪种情况最有可能存在风险？（ ）
A. 企业通过关联交易将利润转移到关联方，以降低自身税负
B. 关联方之间基于特殊的业务需求，制定了不同于市场的交易价格
C. 企业为了使财务报表看起来更美观，通过关联交易调整利润
D. 企业利用关联交易规避某些国家或地区的税收法规

13、在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现其长期股权投资采用权益法核算。以下哪种情况可能导致审计人员对核算的准确性产生怀疑？（ ）
A. 被投资企业实现盈利，但被审计单位未确认相应的投资收益
B. 被投资企业发生亏损，被审计单位按照持股比例确认了投资损失
C. 被审计单位与被投资企业之间不存在关联关系
D. 被审计单位定期获取被投资企业的财务报表，并进行了分析

14、在对一家企业的现金流量表进行审计时，审计人员发现经营活动现金流量净额为负数。经过详细审查，可能的原因有销售收入减少、应收账款回收缓慢、存货积压占用资金或者大量支付前期欠款等。以下哪种情况最有可能导致经营活动现金流量净额为负？（ ）
A. 市场竞争激烈，企业的销售收入大幅下滑
B. 客户拖延付款，应收账款的回收周期延长
C. 企业库存管理不善，存货大量积压，占用了大量资金
D. 企业集中支付了之前累积的应付账款

15、在审计过程中，可能会发现被审计单位存在违反法律法规的行为。假设一家企业被发现存在环境污染方面的违法问题，但尚未对财务报表产生直接影响，以下哪种做法最为恰当？（ ）
A. 在审计报告中予以披露
B. 向企业管理层提出整改建议
C. 向相关监管部门报告
D. 忽略该问题，继续进行审计

16、一家企业的财务报表显示，其长期股权投资在本年度发生了减值。审计师在审计时需要重点审查：（ ）
A. 减值迹象的判断是否合理
B. 减值金额的计算是否准确
C. 相关信息在财务报表中的披露是否充分
D. 以上都是

17、在审计过程中，审计师获取了被审计单位的电子数据，并发现数据存在异常。为了验证数据的真实性和准确性，审计师应该：（ ）
A. 与相关人员进行访谈，了解数据异常的原因
B. 对电子数据进行抽样，与纸质凭证进行核对
C. 运用数据分析软件，对数据进行深入挖掘和分析
D. 以上方法都可以采用

18、在执行审计程序时，审计师可能会利用专家的工作。假设在审计一家矿产企业时，需要评估矿产资源的储量和价值，以下哪种方式在利用专家工作时最为恰当？（ ）
A. 完全依赖专家的评估结果，不进行任何复核和验证
B. 要求专家提供详细的评估报告和工作底稿，并对其进行适当的复核和验证
C. 自行进行矿产资源的评估，不参考专家的意见
D. 只听取专家的口头意见，不要求提供书面报告

19、在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现其存在重大错报。以下关于重大错报的处理，哪一项是正确的？（ ）
A. 如果审计人员认为重大错报对财务报表的影响不重大，可以不要求被审计单位调整
B. 被审计单位拒绝调整重大错报时，审计人员应当出具无保留意见的审计报告
C. 审计人员应当要求被审计单位立即调整所有的重大错报，并重新编制财务报表
D. 即使被审计单位调整了重大错报，审计人员仍需在审计报告中披露该事项

20、审计师在审计过程中发现，被审计单位的管理层对内部审计提出的问题整改不力。这可能反映出：（ ）
A. 管理层对内部控制和风险管理不够重视
B. 内部审计部门的权威性和独立性不足
C. 整改措施不具有可操作性，无法有效执行
D. 以上都有可能

二、简答题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）在审计过程中，如何审查被审计单位的合并财务报表？请详细说明合并范围的确定、合并财务报表的编制方法和调整抵销分录的合理性，以及审计师应当关注的重点事项，如内部交易的抵销、少数股东权益的计算等。同时，讨论合并财务报表审计中可能遇到的困难和挑战，如复杂的股权结构和关联交易等，并提出应对策略。

2、（本题5分）深入探讨审计工作底稿的编制目的、内容和格式要求。分析审计工作底稿在审计过程中的重要作用，以及如何保证其质量和完整性。

3、（本题5分）在审计过程中，如何评估被审计单位的会计估计变更的合理性？请详细说明会计估计变更的原因、影响和审批程序，以及审计师应当获取的证据和进行的分析。同时，讨论会计估计变更对财务报表的影响，以及审计师在审计报告中的披露要求。

4、（本题5分）全面剖析在审计过程中如何对被审计单位的政府补助进行审计，包括补助的类型、确认条件和会计处理。分析政府补助审计中的重点和难点。

5、（本题5分）深入分析在审计中如何评估被审计单位的会计估计的不确定性和风险。解释会计估计不确定性的影响因素和审计师的审计重点。

三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）审计人员在审查某企业的成本核算时，发现其将部分应计入生产成本的费用计入了期间费用，导致成本核算不准确。请探讨可能存在的原因及应执行的审计程序。

2、（本题5分）一家企业在年度内进行了外币业务，但汇率折算和外币账户的核算存在错误。审计人员在审计时应如何核实？请分析可能存在的问题，并提出审计程序。

3、（本题5分）审计人员在审查一家影视制作企业的影视作品成本核算时，发现部分作品的成本分摊方法不合理。请分析可能存在的问题及应实施的审计程序。

4、（本题5分）某企业的利润表中显示其他业务收入增长迅速，但审计人员在审查相关业务时，发现部分业务的收入确认依据不充分，存在提前确认收入的嫌疑。请分析这种情况的审计重点和应获取的审计证据。

5、（本题5分）一家企业在年度内进行了资产减值测试，但测试方法和参数的选择不够合理。审计人员在审计时应如何评估？请分析可能存在的问题，并阐述审计人员应关注的要点。

四、论述题（本大题共3个小题，共30分)
1、（本题10分）深入探讨财务报表审计中对企业合并与分立的审计关注，包括合并范围、合并对价、分立资产负债处理等方面。

2、（本题10分）探讨在审计过程中，如何审查被审计单位的套期保值业务的有效性和会计核算。结合实际案例，说明套期保值审计中的风险评估和应对措施。

3、（本题10分）详细探讨销售与收款循环审计的关键控制点、审计程序和可能发现的错报类型。分析如何通过审计程序发现和防范销售与收款循环中的舞弊行为。

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