2022年中级审计师审计理论与实务模拟真题及答案.doc

中级审计师《审计理论与实务》真题及答案
一、单项选取题
1. 对国内审计监督制度作出规定最高层次法律是:
A．《中华人民共和国宪法》 B．《中华人民共和国注册会计师法》
C．《中华人民共和国审计法》 D．《中华人民共和国公司法)
［答案］A
2. 在当代审计实务中,最能体现审计经济评价职能是:
A．财务审计 B．效益审计 C．财政审计 D．财经法纪审计
［答案］B
3. 下列关于审计独立性表述,对的是:
A．国家审计独立性不涉及经费来源上独立性
B．内部审计人员不需要保持独立性
C．社会审计独立性规定合用于其所从事所有业务
D．独立性是审计本质特性
［答案］D
4. 下列关于审计人员法律责任表述,对的是:
A．内部审计人员不需要承担法律责任
B．鉴定社会审计人员法律责任法律根据不涉及刑法和公司法
C．《中华人民共和国审计法》所规定审计法律责任涉及行政责任和刑事责任
D．《中华人民共和国审计法》所规定审计法律责任涉及国家审计、社会审计和内部审计法律责任
［答案］C
5. 下列关于审计准则表述,错误是:
A．审计准则是衡量审计质量尺度
B．审计准则是审计人员在实行审计过程中必要遵守行为规范
C．审计准则是拟定和解脱审计责任根据
D．审计准则是判断审计事项是非优劣准绳
［答案］D
6. 下列各项中,不符合内部审计人员职业道德规定是:
A．不得从事损害所在组织利益活动
B．保持合理职业谨慎,并合理使用职业判断
C．在履行职责时,做到独立、客观、正直和勤勉
D．在审计报告中依照被审计单位意愿披露有关事项
［答案］D
7. 财务审计项目普通审计目的中,真实性指是:
A．记录或列报金额是实际存在或发生
B．实际存在或发生金额均已记录或列报
C．各类业务记录于对的会计期间
D．记录或列报金额确属本单位所有或所欠
［答案］A
8. 下列关于审计程序表述,对的是:
A．只有国家审计才需要向被审计单位发出审计告知书
B．订立审计业务商定书是社会审计特有审计程序
C．国家审计应在审计实行阶段编制审计工作方案
D．国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出解决惩罚决定
［答案］B
9. 审计证据接其来源进行分类,可以分为:
A．实物证据、书面证据和口头证据 B．环境证据、鉴定和勘验证据
C．亲历证据、内部证据和外部证据 D．基本证据和辅助证据
［答案］C
10. 下列关于审计工作底稿表述,错误是:
A．审计工作底稿是控制审计工作质量手段
B．审计工作底稿可以作为追究审计人员责任根据
C．审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程
D．审计工作底稿是注册会计师审计收费基本
［答案］D
11. 从检查被审计单位内部控制人手,依照内部控制测评成果,拟定实质性审查范畴、数量和重点审计取证模式是:
A．账目基本审计 B．制度基本审计 C．风险基本审计 D．数据基本审计
［答案］B
12. 下列关于审计分析办法表述,对的是:
A．分析仅运用于审计实行阶段
B．分析仅涉及财务数据之间关系分析
C．分析可以协助审计人员发现异常变动项目
D．重新计算是财务审计惯用分析办法
［答案］C
13. 社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后,以为应当测试内部控制有效性状况是:
A．内部控制设立极不健全 B．且内部控制风险较低
C．内部控制风险很高 D．难以对内部控制健全性作出评价
［答案］B
14. 信赖局限性风险影响是:
A．审计效率 B．审计效果 C．审计成果 D．审计质量
［答案］A
15. 某公司存货项目为1500个,账面总金额为拿3600000元,审计人员在考虑了预测总体原则差、可容忍误差、预测总体误差及可靠性限度等因素影响,拟定样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元,审定金额为64OOOO元。若采用差别预计法,审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是:
A．3750000元 B．3050000元
C．3431250元 D．3450000元
［答案］D
［解析］(3600000-×l500=3450000)
16. 下列关于内部审计报告表述,错误是:
A．内部审计人员除提交最后审计报告之外,可以依照实际状况在审计过程中提交阶段性审计报告
B．内部审计因其处在组织内部,其报告内容不必涉及审计概况和审计根据
C．内部审计报告中应涉及针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议
D．被审计单位对内部审计报告持有异议,审计项目负责人及有关人员应进行研究、核算,必要时应修改审计报告
［答案］B
17. 下列各项中,属于效益审计中惯用定性分析办法是:
A．价值分析 B．回归分析 C．比较分析 D．程序分析
［答案］D
18. 审计人员对所采集到被审计单位源数据,进行一系列操作以使之规范化过程称为:
A．数据清理 B．数据转换 C．数据验证 D．数据分析
［答案］A
19. 下列关于信息系统审计技术办法表述对的是:
A．调查理解信息系统不能采用询问、检查、观测等老式办法
B．描述信息系统办法与常规审计中描述内部控制办法不同
C．信息系统测试办法是信息系统审计独有
D．信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别
［答案］C
20. 下列关于国家审计筹划管理表述,对的是:
A．审计项目筹划仅涉及上级审计机关统一组织项目和授权项目
B．审计署负责管理署本级审计项目筹划和县级以上地方审计机关审计项目筹划
C．本级政府行政首长和有关领导机关规定审计项目应当纳入审计项目筹划
D．审计机关应将年度审计筹划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准
［答案］C
21. 依照内部控制规定,公司下列人员中,可以承担向客户寄送应收账款对账单职责是:
A．信用调查人员 B．出纳人员
C．应收账款记账人员 D．销售人员
［答案］A
22. 审计人员实行营业收入截止期测试重要目是:
A．检查销售折扣、折让比例合理性 B．审查销售退回因素合理性
C．检查营业收入记录时间对的性 D．评价应收票据可兑现限度
［答案］C
23. 为判断应收账款回收也许性,拟定应收账款可回收金额,审计人员应当获得或编制:
A．应收账款对账单 B．应收账款明细表
C．应收账款账龄分析表 D．重要客户平均应收账款余额表
［答案］C
24. 下列各项中,不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性分析办法是:
A．将本年度折旧费用与上年度折旧费用相比较
B．计算本年度固定资产原值与全年总产量之比,将该比率与上年度相比较
C．计算本年度计提折旧额占固定资产原值比例,并与上年度相比较
D．将本年度应计提折旧固定资产原值乘以折旧率,并与本年度计提折旧额相比较
［答案］B
25. 下列各项中,属于生产成本实质性审查程序是:
A．查阅存货保管与领用制度 B．检查材料领用有无经授权批准
C．检查成本开支合法性 D．检查不相容职责分离
［答案］C
26. 审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务状况,重要是为了证明:
A．投入资本完整性 B．投入资本分类合理性
C．投入资本真实性 D．投入资本总账与明细账一致性
［答案］C
27. 审计人员在对被审计单位长期借款实行函证程序时,其函证对象为:
A．借款银行上级单位 B．本地银行监管部门
C．借款银行和其她债权人 D．本地工商行政管理部门
［答案］C
28. 下列与钞票业务关于职责中,可以由一人同步承担是:
A．支票与印章保管
B．钞票收付与库存钞票日记账登记
C．钞票支付与报销单据审批
D．银行存款日记账登记和银行存款总账登记
［答案］B
29. 下列关于钞票监盘表述,对的是:
A．钞票监盘应当在会计主管不在场状况下进行
B．钞票监盘普通应在营业时间开始前或结束后进行
C．钞票监盘后应当由审计人员编制库存钞票盘点表
D．出纳人员保险柜内库存钞票实有数额不大于钞票日记账当天余额,即应确以为重要违规问题
［答案］B
30. 下列资产负债表日后事项中,审计人员以为应当作为调节事项解决是:
A．以资本公积金转增资本
B．出资购买其她公司股票
C．竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由,向法院起诉规定补偿
D．在资产负债表日已确认销售收入一批货品发生销售退回
［答案］D
二、多项选取题
31. 下列关于审计分类表述,对的有:
A．按审计内容,分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计
B．按实行审计范畴,分为详细审计和抽样审计
C．按审计主体,分为国家审计、内部审计和社会审计
D．按实行审计周期,分为事前审计、事中审计和事后审计
E．按执行审计地点,分为授权审计和委托审计
［答案］AC
32. 下列关于国家审计管辖范畴表述,对的有:
A．审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计
B．上级审计机关可将其审计管辖范畴内某些审计事项授权下级审计机关审计
C．上级审计机关对下级审计机关管辖范畴内审计事项不能直接进行审计
D．审计机关之间对审计管辖范畴有争议,双方不得自行协商解决,须报请其共同上级审计机关拟定
E．审计机关审计管辖范畴依照被审计单位财政、财务从属关系或国有资产监管理关系拟定
［答案］BE
33. 下列各项中,属于国家审计实行阶段工作有:
A．成立审计组
B．编制审计工作方案
C．编制审计实行方案
D．调查理解被审计单位及其有关状况
E．起草审计报告
［答案］ACD
34. 审计人员在审计过程中,可以选取作为对审计事项进行判断根据有:
A．审计工作筹划
B．审计工作方案
C．国家关于方针和政策
D．被审计单位管理制度
E．专业机构或专家意见
［答案］CDE
35. 下列关于审计证据可靠性表述,对的有:
A．审计人员间接获取审计证据比直接获取审计证据更可靠
B．原件形式审计证据比复制件形式审计证据更可靠
C．从内部获得审计证据比从被审计单位外部获取证据更可靠
D．内部控制健全有效状况下形成审计证据比内部控制无效状况下形成审计证据更可靠
E．从被审计单位财务会计资料中直接采集审计证据比经被审计单位加工解决后提交审计证据更可靠
［答案］BDE
36. 下列关于审计取证办法表述,对的有:
A．抽查法重要合用于内部控制失效、会计基本工作较差被审计单位
B．通过检查记录或文献获得审计证据可靠性取决于记录或文献来源和性质
C．询问必要作成书面记录,并由答询人签字或盖章
D．观测有形资产可觉得其权利和义务认定提供可靠审计证据
E．顺查法重要合用于业务规模较大被审计单位
［答案］BC
37. 下列关于内部控制表述,对的有:
A．内部控制是指被审计单位制定一系列有关政策、程序和办法
B．保证会计及其她信息资料真实可靠是内部控制作用之一
C．内部控制设立和运营受成本效益原则影响
D．按内部控制功能,可以分为防止式控制和察觉式控制
E．如果被审计单位内部控制健全有效,审计人员就无需开展实质性审查
［答案］BCD
38. 下列关于审计报告表述,对的有:
A．内部审计机构在实行审计后普通撰写简式审计报告
B．国内国家审计机关在实行审计后撰写是简式审计报告
C．审计报告复核是审计质量控制办法之一
D．国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定根据
E．注册会计师签发审计报告是具备法律效力证明文献
［答案］CDE
39. 对信息系统构成某些审计是信息系统审计内容之一,其审计内容涉及:
A．计算机硬件
B．系统软件
C．安全控制
D．应用软件
E．组织控制
［答案］ABD
40. 下列关于审计风险表述,对的有:
A．审计风险仅存在于审计活动筹划和证据收集阶段
B．固有风险和检查风险合并称为被审计单位重大错报风险
C．审计风险是客观存在,但具备潜在性
D．审计风险可以控制,但不能完全消除
E．对于不可控审计风险,审计人员应当提高风险承受能力
［答案］CDE
41. 依照内部控制有关规定,下列各项中不能由销售部门承担职责有:
A．解决客户订单
B．批准赊销信用
C．订立销售合同
D．收取销售贷款
E．记录营业收入明细账
［答案］BDE
42. 某批货品在本报告期销售并发运,被审计单位将销售成本在本期结转,而将销售收入计入下一种报告期,审计人员应当得出结论有:
A．本期营业收入被低估
B．本期营业收被高估
C．本期营业成本被低估
D．本期营业成本被高估
E．本期营业利润被低估
［答案］AE
43. 审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时,应关注内容有:
A．减值准备增减变动记录完整性
B．减值准备计提办法恰当性
C．减值准备账户期末余额对的性
D．减值准备转回充分性
E．减值准备披露对的性
［答案］ABCE
44. 下列各项中,属于生产与存货循环中成本控制办法有:
A．制定成本筹划和费用预算
B．设立会计账簿核算成本费用
C．严格审核原始凭证控制成本支出
D．进行生产与存货成本分析
E．产品发运凭证预先持续编号
［答案］ABCD
45. 下列各项中,属于相应付职工薪酬进行实质性审查有:
A．分析应付职工薪酬总体合理性
B．审查工资总额各构成项目真实性
C．审查奖金、津贴发放合规性
D．检查工资费用分派表与否经财会部门主管审核
E．检查工资保管与工资明细表编制与否互相独立
［答案］ABC
46. 审计人员收到举报,称某被审计单位领导擅自决定将本公司500万元资金借给其她单位周转使用,资金随后被归还,但资金借出与收回业务均未入账核算。为核算此问题,审计人员应实行程序涉及:
A．抽查库存钞票日记账记录,追查至收付款凭证
B．到被审计单位开户银行查询账户交易记录
C．将银行对账单与银行存款日记账核对
D．对银行存款日记账和总账进行核对
E．抽查应收账款明细记录,检查有关凭证
［答案］BC
47. 下列各项中,属于货币资金业务内部控制测试程序有:
A．抽取付款凭证审查有无审批签字
B．检查银行存款余额调节表编制与否及时对的
C．观测支票与印章保管与否分离
D．分析每月银行存款变动趋势与否存在异常
E．监督盘点库存钞票
［答案］ABC
48. 在钞票收付业务审查中,检查库存钞票日记账要点有:
A．验算加总额,检查与否存在差错
B．审视摘要栏,检查钞票收付业务与否合法
C．检查发生额,检查钞票收付金额与否过大
D．检查每日余额,看其与否超过了规定限额
E．检查收支业务与否符合截止期规定
［答案］ABCD
49. 审计人员对银行存款进行审查时,应实行审计程序有:
A．检查银行存款余额调节表
B．核算银行存款收支截止期
C．审查关于银行存款收付业务合法性
D．将银行存款收付凭证所有登记入账,并结出余额
E．向银行和非银行金融机构函证
［答案］ABCE
50. 审计人员对被审计单位合并报丧进行实质性审查时,应实行审计程序有:
A．审查合并报表合并范畴合规性
B．审查合并报表附注信息披露完整性
C．审查抵销分录编制对的性
D．审查合并报表编报程序健全性
E．审查合并报表格式对的性
［答案］ABCE
三、案例分析题
案例一
(一)资料
4月,某审计组对甲公司201O年度财务收支状况进行审计。关于状况和资料如下:
1.销售部经理负责公司销售业务。详细产品销售折扣由销售人员依照客户状况谈判决定。
2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单,仅依照销售人员签字产品销售单开具销售发票。
3.审计人员相应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来,不存在欠甲公司货款状况,与甲公司账面记录不一致。
4.审计人员拟采用随机数表法从持续编号为l000～5000销售发票中抽取50张进行审查,样本编号与下列随机数表中前4位数相应,拟定随机起点为第1列第1行,逐列自上而下查找,路线为第1列、第2列、第3列……
随机数表
12345
341
754
398433
545
697
308
893464 99849807
093
(二)规定:依照上述赞料,为下列问题从备选答案中选出对的答案。
51. “资料1”所述状况违背了内部控制规定,详细是:
A．实物控制 B．业务授权控制
C．独立检查 D．凭证与记录控制
［答案］B
52. “资料2”所述状况违背了内部控制规定,详细是:
A．职责分工控制 B．业务授权控制
C．独立检查 D．凭证与记录控制
［答案］D
53. “资料3”中审计人员拟定函证应收账款范畴和对象时,应考虑因素有:
A．甲公司与否乐意进行函证 B．应收账款内部控制有效性
C．应收账款余额大小 D．采用积极函证还是悲观函证方式
［答案］BCD
54. 针对“资料3”中客户A回函,审计人员应采用办法有:
A．直接确认甲公司虚构应收账款
B．检查与客户A应收账款有关凭证
C．规定甲公司将账面记录应收客户A款项作坏账解决
D．向甲公司财务部门进行询问
［答案］BD
55. 按照“资料4”拟定选样办法,审计人员选出第5个样本发票编号为:
A．7804 B．9931 C．2300 D．l886
［答案］C
案例二
(一)资料
4月,某审计组对乙公司财务收支状况进行了审计。关于采购与付款业务循环审计状况和资料如下:
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查过程中理解到:
(1)仓储部门依照库存原材料变化状况提出采购申请,填写请购单;
(2)采购部门根据经批准请购单签发订购单,送交供应商;
(3)仓库保管人员对采购材料数量和质量进行验收:
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.该公司依照审计人员规定提供了应付账款明细表,审计人员对该明细表进行了审核。
3.审计人员在审核应付账款明细表时,发现一笔账龄已达4年,金额150万元应付账款。审计人员向该公司有关人员理解状况和查阅凭证,均未能获得充分证据证明该笔应付账款真实性。
4.该公司应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额明细科目数量为30个,贷方余额共计为4000万元;有借方余额明细科目数量为4个,借方余额共计为300万元。该公司财务报表中列示应付账教期末余额为3700万元。
5.审计人员理解到,以来该公司所生产产品市场需求持续下降,产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模,也相应减少了材料采购数量。但审计人员注意到,该公司末应付账款余额却比上年增长了15%。
(二)规定:依照上述资料,为下列问题从备选答案中选出对的答案。
56. “资料l”中,违背内部控制规定有:
A．仓储部门依照库存原材料变化状况提出采购申请,填写请购单
B．采购部门依照经批准请购单签发订购单,送变供应商
C．仓库保管人员对采购材料数量和质量进行验收
D．出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账
［答案］CD
57. “资料2”中,属于相应付账款明细表审核内容有;
A．审核明细表金额计算与否对的
B．审核明细表与总账和明细账与否一致
C．审核有无其她流动负债项目记入明细表
D．审核有无过期未付应付账款
［答案］ABCD
58. 针对“资料3”,审计人员应当进一步采用办法是:
A．向债权人函证
B．直接认定账实不符
C．规定该公司将该笔应付账款转为营业外收入
D．规定该公司将该笔应付账款转为资本公积
［答案］A
59. 针对“资料4”,如果不考虑其她状况,审计人员以为该公司做法对财务报表导致影响有:
A．少列报应付账款300万元 B．少列报预付款项300万元
C．少列报预收款项300万元 D．少列报应收账款300万元
［答案］AB
60. 针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增长状况,审计人员分析也许存在因素有:
A．该公司流动资金周转困难
B．未能及时记录有关采购业务
C．某些应付账款未经审批即进行支付
D．应记作其她流动负债项目被记入应付账款
［答案］AD
案例三
(一)资料
3月,某审计组对丙公司财务收支状况进行了审计。关于生产与存货业务循环审计状况和资料如下:
1.审计人员运用分析办法检查存货总体合理性时,对近3年存货周转率进行了测算和对比分析,发现存货周转率变动幅度较大。
2.审计人员对丙公司存货实行了监盘,详细工作要点涉及:
(1)审计人员参加制定盘点筹划;
(2)审计人员自始至终在现场监督盘点进行;
(3)在监盘过程中,对过期、毁损存货单独作出记录;
(4)将盘点成果与明细账余额核对。
3.审计人员审查丙公司末存货盘点记录后发现.A材料盘点成果为800公斤,而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司有关人员解释,多记200公斤材料当潮流在运送途中,该在途材料于1月2日到货并办理入库手续。
4.审计人员重点抽查了B产品明细记录,12月份B产品有关明细记录反映:
(1)12月1日,结存5000件,总成本为350万元;
(2)12月15日,入库3000件,单位产品成本为750元;
(3)12月20日,销售6000件,结转营业成本435万元;
(4)12月31日,结存件,总成本为140万元。
丙公司产成品按照实际生产成本入账,发出时采用先进先出法核算。
5.审计人员对产成品进行审查时,采用了如下审计程序:
(1)审查产成品计价办法合理性;
(2)审查与否接规定计提存货跌价准备;
(3)审查资产负债表日前后若干天产成品入库单和验收单;
(4)审查资产负债表日前后若千天产成品销售发票副本和提货单。
(二)规定:依照上述资料,为下列问题从备选答案中选出对的答案。
61. 针对“资料l”,审计人员以为也许导致近3年存货周转率变动因素有:
A．存货储备变动 B．销售状况变动
C．存货发出计价办法变更 D．存货跌价准备计提基本变动
［答案］ABCD
62. “资料2”中,审计人员实行监盘工作要点中对的有:
A．审计人员参加制定盘点筹划
B．审计人员自始至终在现场监督盘点进行
C．在监盘过程中,对过期,毁损存货单独作出记录
D．将盘点成果与明细账余额核对
［答案］ABCD
63. “资料3”中,针对200公斤在途材料,审计人员应采用办法有:
A．直接认定账实不符
B．请该公司提供材料采购证明文献
C．直接规定谈公司调减财务报表中存货余额
D．审查该公司1月2日收货及入库记录
［答案］BD
64. 针对“资料4”,审计人员核查后应规定丙公司进行调节是:
A．调增产成品10万元,调减营业成本10万元
B．调减产成品10万元,调增营业成本10万元
C．调增产成品5万元,调减营业成本5万元
D．调减产成品5万元,调增营业成本5万元
［答案］A
［解析］结存总成本应为件×750元/件=1500000
150=100000(元)
65. “资料5”中,审计人员对产成品所采用审计程序中,可用于截止期测试程序有:
A．审查产成品计价办法合理性
B．审查与否按规定计提存货跌价准备
C．审查资产负债表日前后若干天产成品入库单和验收单
D．审查资产负债表日前后若干天产成品销售发票副本和提货单
［答案］CD