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财务作业规范

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财 务 作 业 规 范

一、 总 则

为建立财务控制体系, 有效利用财务核算系统连续、 系统、 全面地反映企业经营面貌, 实现财务管理制度化、 规范化、 科学化, 努力提高企业经济效益, 特编制财务作业系统。
1.财务部工作的基本任务:
（1） 严格按照本制度进行会计预、 决算, 为集团和量贩店提供准确、 真实、 完整的会计资料。
（2） 参与企业的经营管理、 拟定企业的业务计划, 认真编制、 执行财务预算, 并根据会计资料分析企业经营情况和财务状况, 考核、 分析财务预算的执行情况, 及时揭露矛盾, 提出改进的建议和措施, 管好、 用好资金和财产, 促进企业增收节支, 提高企业经济效益。
2.会计人员应当做到:
财务部经理,必须是具有丰富的百货财务管理经验,具有会计师资格以上职称的管理者,该部门工作由经理负责组织和管理.而会计人员必须是:
（1） 有专业知识和工作经验的内行。
（2） 襟怀坦白, 不谋私利, 严正公心, 光明磊落的协和人
（3） 工作积极、 踏实、 有责任心的实干家。
本会计制度是量贩店会计预、 核算作业的准则, 量贩店财务部必须遵照执行．
预算管理系统及作业规范

1. 目标
（1） 计划及控制在销售运作上的收入及费用, 以获得最准确的利润。
（2） 计划及控制商业上的资本费用。
（3） 计划及控制商业的财政, 推行商业政策以确保有足够的营运资本。
（4） 成为达至盈利目标的管理工具并将预算分摊至低管理阶层, 而能使高管理阶层可分权及集中控制。
（5） 构造目标, 引导量贩店各部门的方向性运作, 有系统地联系所有机构及部门。
2. 主要预算的各部分
（1） 销售及毛利预算/货场营运部
（2） 费用预算/财务部
（3） 购货成本预算/采购部
（4） 杂项和行政预算/人事行政课
（5） 额外资本预算( 包括发展计划成本预算) /新店开发部
（6） 人事预算( 雇员) /人事行政课
（7） 现金流动预算/财务部
3. 预算期
量贩店的预算案为期十二个月, 而在每三个月之连续期以修订本为准则。每年10月15日以前, 编制次年度全年预算, 报集团总会计部批准后执行。月度终了核算预算执行情况, 报集团总会计部审查。
4. 控制预算案的行政
（1） 会计课需在月财务结束第十日提交每月管理会计报告连同预算差额及附加解释摘要( 对更重要的结果和在报告上未有明显数字的提供解释)
（2） 会计课需时刻制造统计和管理分析以此协助量贩店总经理
5. 控制 预算案的若干指标
（1） 毛利率( 销售总额减货品成本除以销售总额 ) :15% ～ 18%
（2） 纯利率( 销售总额减总成本除销售总额再减税) 为5% ～8%
（3） 流动性比率[将流动资产(包括一个月内可变为现金的资产)除以流动负债]:3～3.5倍
（4） 速动比率[ 将流动资产(包括一个月内可变为现金的资产) 减掉存货后除以流动负债 ]:2.3～2.5倍
（5） 活动比率: 1、 将销售总额除以存货总额: 18倍
2、 将应收款总额除以每日销售额: 0.2
（6） 销售及毛利预算/货场营运部
总资产周转率[销售总额除以总资产(包括折旧、 银行借贷、 股东现金注入)]:
G.P30%～40%: 6倍
G.P41%～80%: 9倍
6. 预算目标追踪及控制系统管理
年度预算:由量贩店总经理上报经集团管理中心批准的年度预算, 将作为量贩店财务部追踪和考核各部门经营业绩之最终依据。
月度预算: 各部门根据年度预算目标, 分解月度的预算目标, 财务部将凭此作为追踪和考核各部门月度经营业绩的依据。
预算执行、 追踪及分析: 为做到日追踪、 周小结、 月评估, 各部门( 课) 须上报”销售日报表”( 表一) 、 ”销售周报表”( 表二) 、 ”进货效益跟踪及差异分析表”( 表三) 、 ”销售目标完成情况及差异分析表”( 表四) 、 ”盘点盈亏及库存结构分析表”( 表五) , 应写出详细差异分析报告及消除差异的措施上报总经理, 财务部随时将追踪目标差异向各经营部门主管发出警号。
7. 预算报表控制系统作业规范
为达到管理规范化, 量贩店统一使用以下5种报表。
预算控制报表一览表

序号
报表名称
填报部门
填报期
报送时间
报送部门
1
销售日报
营运部
日报
次日上午10点前

2
销售周报
营运部
周报
每周五上午10点
总经理室
3
进货效益追踪及差异分析表
采购部
月报
次月5号
财务部
4
销售目标完成情况及差异分析表
资讯课
月报
次月8号
管理中心
5
盘点盈亏及库存结构分析表
财务部
月报
次月5号

日常管理以”销售日报”、 ”销售周报”、 ”进货效益追踪及差异分析表”、 ”销售目标完成情况及差异分析月报表”、 ”盘点盈亏及库存结构分析表”等手段进行。
（1） 销售日报表: 日报表, 主要反映每天销售额与预算目标的差异, 每天顾客购买人次、 商品销售数量、 平均顾客每一人次消费水平等资料, 营运部每天跟踪销售目标完成情况, 作深入详细的分析, 不断改进措施促进销售。
（2） 销售周报表: 周报表反映一周内的销售情况及预算与实际的差异, 要求营运部经营报告、 差异分析、 促销措施。于每周五上午10点前将上周五至下周四销售周报表报财务汇总后报管理中心。
（3） 进货效益追踪及差异分析表: 月报表, 商品购进目标的实现是确保商品销售预算目标实现的前提, 买好才能卖好, 但同时也要防止”病从口入”, 采购部应随时检查进货预算目标与实际的差异, 对形成差异原因及改进措施由采购部按月编制进货预算追踪及差异分析表于次月五日报总经理及财务部, 由财务部汇总, 随财务报表报集团管理中心。
（4） 销售目标完成情况及差异分析表: 月报表, 反映一月商品流转各环节( 进、 销、 存) 预算指标及完成情况, 要求对一月的经营状况及管理作出全面系统地分析, 以考核量贩店各部门在经营过程中取得的成绩和存在的问题, 研究解决问题的措施。本表于次月5号前由各部门报财务汇总随财务报表报集团管理中心, 同时上报量贩店总经理。
（5） 盘点盈亏及库存结构分析表: 月报表, 经过盘点对存货的分析, 能够检查商品储存情况及其增减变动, 促使量贩店保持合理的库存储备, 以适应经营业务的需要, 加强对商品的管理, 提高量贩店管理水平。本表于次月5号前随财务报表报集团管理中心, 同时报量贩店总经理。
量贩店要按月度、 季度、 半年、 年度写出量贩店经营状况的综合分析报告, 总结
报告, 揭露矛盾、 找出原因、 研究改进措施报管理中心。
上述报表是反映量贩店商品进、 销、 存经营状况的资料, 经过报表分析了解量贩店经济运行情况, 掌握市场动态, 因此上述报表提供的信息必须做到全面、 准确、 及时、 实用, 为量贩店总经理提供决策依据, 各部门应按规定时间报送各种报表。

三、 财务部会计系统作业规范
(一)会计作业规范
1、 会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
2、 采用借贷复式记帐法。
3、 原则上采用人民币为记帐本位币, 如有需要, 也能够采用另一种外国货币做为记帐本位币。
4、 应根据权责发生制的原则记帐, 凡是本期已经实现的收益和发生的费用, 不论款项是否收付, 都应作为本期的收益和费用入帐, 凡不属于本期的收益与费用, 即使是本期已收付款项, 都不应作为本期收益和费用。
5、 会计处理方法应一致, 如对于发出材料实际成本的核算, 可采用先进先出法、 后进先出法、 加权平均法等方法的一种方法计算, 对于已经选用的某种方法, 应力求一贯地加以使用, 以使各会计期间进行比较, 如有必要变更, 应在新的会计年度开始时变更, 并在变更年度的会计报告中予以说明。
6、 应明确划分资本性支出及收益性支出的界线。支出的效益在一个以上会计年度的, 应当作为资本性支出; 支出的效益在本会计年度的, 应当作为收益性支出。
7、 会计科目及使用说明, 应按照中华人民共和国《商品流通企业会计制度》及本制度的规定设置。
8、 会计科目分为资产、 负债、 投资者权益和损益四大类, 原则上使用本行业会计科目, 同时, 根据业务的需要, 可增设相关行业的会计科目, 以保证会计核算工作的开展, 做到规范、 合法、 准确、 及时。
9、 每发生一笔经济业务, 应取得或填制原始凭证; 外来及自制原始凭证必须内容真实、 手续齐备、 数字准确; 外来原始凭证必须有填发单位的签章; 自制原始凭证应有经办业务部门负责人的签章。
财会人员要认真审核原始凭证,遇有伪造或涂改凭证、 虚报冒领款项的行为, 应拒绝办理; 对于内容不全、 手续不齐、 数字有错的凭证, 应予以退回, 经补齐手续后, 才予以受理。
原始凭证经审核无误后, 才能据以填制记帐凭证。
10. 记帐凭证包括收款凭证、 付款凭证和转帐凭证。各种记帐凭证, 必须按规定的内容填制, 经过制单人、 稽核会计和财会部门负责人签章后, 才得据以记帐。收付记帐凭证还应有出纳人员签章。
11. 量贩店对外开出的凭证都要依次编号, 并应自留副本或存根, 误写或收回作废的对外凭证的正本, 应与编号码的副本一并保存, 短缺或不能收回的, 应在副本或存根上加注说明。
12. 尚未使用的重要空白凭证, 如支票簿、 现金收据、 发货单据, 都应由财会部门设立登记簿进行登记并指定专人保管。领用时, 应经过财会部门负责人或指定的人员批准和登记后, 由领用人员签收。
13. 实行银行予留印鉴分管制度, 即开户银行予留印鉴应按集团规定总经理与财务经理二人分别保管。出纳人员不得兼物资、 债权、 债务、 费用等有关帐簿及会计档案的保管工作。
14. 应设置日记帐、 总帐和明细帐三种主要帐簿和各种必要的辅助备查帐簿。各种帐簿应根据审核无误的原始凭证、 记帐凭证或凭证汇总表进行登记, 做到内容完整、 数字准确、 摘要清楚、 登记及时。各种帐簿的记录, 不得刮擦、 挖补、 涂改或用褪色药水消除字迹。发生错误时, 能够采用红线或另外填制记帐凭证等方法予以更正。划线更正时, 应由记帐人员在更正处盖章。
15. 会计报告包括会计报表和财务情况说明书。
16. 会计报表的种类和格式: ( 见本制度”量贩店会计报表报送一览表”) 以上报表应采用行业会计报表统一格式。
17. 财务情况说明书的主要内容:
<1> 投资总额, 投资构成及投资进度
<2> 资本变动情况
<3> 经营情况
<4> 盈亏情况
<5> 资金变动及周转情况
<6> 外汇平衡情况
<7> 主要税费的交纳情况
<8> 财产的盈亏损废情况
<9> 会计处理方法的变更
<10> 其它有必要说明的情况
18. 会计报告报送时间及报送程序:
<1> 月报应在月份终了后5日内、 季度报告在季度终了后10日内向集团总会计部报送;
<2> 年度决算( 试算表) 在年度终了后45日内, 连同年度财务决算说明书呈交集团总会计部审批后, 编制正式财务决算报表。年度决算报告连同中国注册会计师的检查报告, 于年度终了后4个月内一并报送集团总会计部及政府有关部门。
19.会计档案的修理、 保管及销毁
<1> 年度终了15日内, 应将本年度的会计凭证、 会计帐簿、 月季度会计报告进行清理、 装订并归档, 会计年报应在年度终了4个月内归档。
<2> 年度会计报告、 总帐及与合营各方有关的重要会计档案, 如合营协议、 合同、 章程、 投资估价清单、 验资证明、 会计师查帐报告、 签订的长期经济合同等, 保存期限永久; 一般会计凭证、 会计帐簿和月份、 季度会计报告等, 保存期 ; 银行存款对帐单、 银行余额调节表等, 保存期5年。
<3> 会计档案保存期满需要销毁时, 应抄具清单, 经集团总会计部和税务机关同意, 经集团总会计部派员核实后, 共同销毁, 销毁会计档案的清单应永久保存。
(二) 会计核算程序
原　　 现金收付凭证　 现 金 日记帐
始　　　　　　　　　　 银行存款
凭
证　　　 银行存款　　 科目汇总表　 总帐　　 会计报表
　　　　 收付凭证

原始
凭证　　 转帐凭证　 明细分类帐
汇总
表

( 三) 记帐方法
量贩店财务部对量贩店所有经济业务采用”借贷记帐法”进行复式记帐
( 四) 会计科目、 凭证、 帐簿
1. 会计科目设置的原则
会计科目是对企业的资金及其运动按经济内容和管理进行经济业务分类。要使
这种分类对财务管理提供准确的信息。
会计科目的设置要适应量贩店财务管理和费用控制的需要。但要符合财务规
范, 并力求简便、 实用。
2.量贩店的会计科目设置
量贩店的会计科目, 按中华人民共和国财政部制定的《商品流通企业会计制度》
所规定统一使用的会计科目。量贩店能够根据实际情况自行增减, 减少或合并
某些会计科目: 会 计 科 目 表
编号
资 产 类
编号
负 债 类
编号
所有者权益
101
现金
201
短期借款
301
实收资本
102
银行存款
203
应付票据
311
资本公积
109
其它货币资金
204
应付帐款
313
盈余公积
111
短期投资
206
预收帐款
321
本年利润
121
应收票据
219
代销商品款
322
利润分配
122
应收帐款
211
其它应付款
编号
损益类
123
坏帐准备
215
应付工资
501
商品销售收入
126
预付帐款
216
应付福利费
507
销售折扣与折让
129
其它应收款
221
应交税金
511
商品销售成本
131
商品采购
225
应付利润
517
经营费用
135
库存商品
229
其它应交款
521
商品销售税金及附加
141
受托代销商品
231
预提费用
531
代购代销收入
143
商品进销差价
251
长期借款
541
其它业务收入
149
分期收款发出商品
261
应付债券
545
其它业务支出
151
材料物资
271
长期应付款
551
管理费用
155
包装物

555
财务费用
157
低值易耗品

557
汇兑损益
159
待摊费用

591
投资收益
161
长期投资

571
营业外收入
171
固定资产

575
营业外支出
175
累计折旧

176
固定资产清理

179
在建工程

181
无形资产

185
递延资产

191
待处理财产损益

3. 记帐凭证: 采用复式记帐凭证记录每项经济业务的整个会计分录, 包括全部对应科目和金额。
4. 原始凭证的审核: 为维护财经纪律, 保证核算资料的真实性, 对原始凭证必须进行认真的审核, 审核原始凭证的真实性、 可靠性、 完善性, 及填写和有关人员签章是否齐全, 审批权限和手续是否符合规定。
5. 记帐凭证的审核: 审核编制的会计分录是否正确。对应关系是否清楚, 编号日期是否齐全, 摘要是否简明、 正确, 有关人员签章是否齐全, 所附原始凭证张数、 内容、 金额与记帐凭证的记载是否一致。
6. 会计凭证和记帐凭证汇总表: 记帐凭证和记帐凭证汇总表应定期予以整理, 按顺序等装订成册, 加封面标明单位名称、 期限, 凭证起讫号数、 张数以及附件张数, 由主管会计人员签章妥善保管, 年终后归入会计档案。
7. 帐簿的设置: 帐簿分为总分类和明细分类帐两种, 总分类帐按一级科目设置, 明细分类帐按二级科目设置。
8. 记帐规则:
A、 帐簿启用: 帐簿启用必须填制帐簿启用表, 标明单位名称、 帐簿名称和所属年度, 注明启用日期、 记帐人员姓名, 并由主管人员签章, 在帐簿的第一页, 应设置帐户目录及页次, 记帐或主管会计人员调动时, 应在”启用表”上注明交接日期和交接双方姓名, 并签章, 以明确责任。
B、 记帐:
（1） 必须根据审核过的会计凭证记帐, 记帐凭证都必须有合法的原始凭证为依据。
（2） 登记帐簿必须用钢笔书写, 不得用铅笔和圆珠笔。
C、 记帐凭证和帐簿上的科目、 子目、 细目都必须用全称, 不得随意简化。
D、 会计分录的科目对应关系必须清楚: 一个经济事项编制一套分录, 不得将不同内容的各种经济事项合并编制一套分录, 包含不同经济事项的一份报帐单, 也应按各个经济事项分别编制会计分录。
E、 明细帐应随时登记, 总帐定期登记, 一般不应超过五天, 现金日记帐、 银行日记帐应日清日结。
F、 每笔帐都要记明日期、 凭证号码和摘要。经济事项摘要简明扼要, 说明情况, 每笔帐记完后, 应在记帐凭证上注明帐簿页次, 或划”ü”符号, 表示已经记帐。
G、 记帐的文字和数字应当端正清楚, 发生错误时, 应按规定方法更正, 严禁刮擦, 严禁涂改。如发生隔页、 跳行时, 应在空页、 空行处划对角红线, 以示注销, 不得撕毁帐页。
H、 各帐户在记满一页后接记次页时, 应在最末一行的摘要栏注明”过次页”。将余额记入次页的第一行余额栏内, 并在摘要栏内注明”承前页”。
9. 结帐:
月、 季、 年度终了, 记完帐后, 要办理结帐。为了便于结转成本和编制会计报表, 需要加计发生额的帐户, 结出月、 季、 年度发生额后, 在摘要栏中注明”本月合计”、 ”本季合计”、 ”本年合计”字样。在月结、 季结数字上端和下端均划单红线, 在年结数字下端划双红线。结帐时各个数字本身不得用红字书写。不需加计发生额的帐户, 在月、 季度余额下端划单红线, 在年度余额下端划双红线。
10. 更换新帐簿:
年度结束, 次年更换新帐时, 各帐户的余额可直接转入新帐户第一行, 并在旧帐和新帐的摘要栏内分别注明”结转下年”和”上年结转”字样。在结转明细帐户余额时, 要按各帐户的明细项目逐笔过入新帐, 便于查帐清理。
11. 帐簿保管:
年度终了, 应将各种活页帐簿进行整理, 按顺序编列总页次, 并填写帐户目录, 再加上封面, 装订成册, 连同订本式帐簿归入会计档案, 妥善保管, 各种帐簿的保管期按会计档案制度有关规定办理。
12. 记错帐的更正方法:
帐簿记录发生错误时, 应该根据错误的性质和具体情况, 按下列方法进行更正。
A、 划线更正法: 记帐前发现记帐凭证有错误, 应重制记帐凭证, 记帐后发现记帐凭证正确而记帐数字错误的, 可在错误的数字上划红线注销, 并由经办人盖章, 将正确的数字写在注销数字的上面, 不得只更改全部数字中的部分数字。
B、 红字更正法: 记帐以后发现记帐凭证中, 应增、 应减科目或金额发生错误时, 可依照原来分录填制一张红字记帐凭证, 用红字登记帐簿, 以冲销原有的错误记录, 然后再用蓝字填制一张正确的记帐凭证, 据以登记入帐。如果发现原填记帐凭证应增, 应减科目都不错, 只是所记金额大于应记金额时可将正确数字与错误数字的差额, 用红字金额填制一张记帐凭证, 加以冲销。
C、 补充登记法: 记帐后发现借方、 贷方科目并无错误, 只是所记金额小于应记金额, 这时应按原科目的借方、 贷方和少记金额用蓝字再补填一张记帐凭证, 把少记金额补充登记入帐。
13. 对帐:
月终在每个帐户余额结出后, 都应进行对帐, 除总帐借、 贷平衡外, 凡有明细分类帐的都应将总帐余额, 与明细帐分类帐余额之和核对, 查是否相等, 做到帐帐相符, 帐物相符。在对帐的基础上编制报表。
( 五) 会计报表
量贩店会计报表, 是量贩店商品进、 销、 存回款、 费用收支等综合性经营状况的资料。经过会计报表的分析, 了解量贩店经济运行情况, 掌握市场动态。因此, 会计报表提供的信息必须做到全面、 准确、 及时、 实用, 为量贩店总经理提供决策依据。
其余要求填报之附表见协和八佰伴量贩店报送一览表。
会计报表的种类、 报送、 时间、 地点。见下表: 协和量贩店报表报送一览表
序号
会计报表名称
编报期
每月报送时间
报送地点
1
资产负债表
月报
5日
集团总会计部、 当地税务
2
损益表
月报
5日
集团总会计部、 当地税务
3
费用表
月报
5日
集团总会计部、 当地税务
4
损益预算表
月报
20日
集团总会计部
5
费用预算表
月报
20日
集团总会计部
6
编报说明及分析
月报
10日
集团总会计部
7
自购商品追踪表
月报
5日
集团总会计部
8
销售周报
周报
每周四12时前
集团总会计部
9
销售日报
日报
次日上午12时前
集团总会计部
10
现金流量日报表
日报
次日上午12时前
集团总会计部
11
付款审批表
不定期
付款前
集团总会计部
12
盘点盈亏、 库存情况
月报
10日
集团总会计部

说明:各类报表均应及时报送,作到数字真实、 内容完整、 报送及时, 并作为日
后集团总部对量贩店总经理经营业绩考核依据之一。
( 六) 财务分析
财务分析主要是根据量贩店的会计报表、 财务计划、 会计核算资料为依据, 运用财务分析的专门方法, 对量贩店的财务状况与经营成果, 进行综合分析研究, 检查量贩店一定时期经济活动中执行计划的情况, 评估企业经营成果, 总结经验, 揭露矛盾, 找出原因, 研究改进措施, 为量贩店进行管理, 决策提供资料和依据 。
1. 分析形式
主要采用月度、 季度、 年度分析形式, 针对经济活动的重要方面进行深入分析, 分析主要以图表分析和文字分析相结合的形式, 形成一份图表, 文字为一体的分析报告。
2. 财务分析种类和方法
财务分析方法: 主要采用比较分析法、 因素分析法、 图表法等。
财务分析种类:
( 1) 全面分析
指对销售资金、 费用, 利润等财务指标进行全面、 系统地分析, 以考核量贩店在经营过程中的取得的成绩和经营管理上存在的问题, 用于季、 年度分析。
( 2) 简要分析
指对经营中的某些主要指标或某些重要问题进行简要地分析, 以考核量贩店在经营过程中的发展变化和经营管理上存在的某些薄弱环节, 用于月度财务分析。
( 3) 专题分析
指对经营中的某些重大经济措施或业务上的重大变化及工作中的关键问题进行专门分析, 以便经过分析, 采取有效措施, 及时解决问题, 属于不定期分析。
财务分析的主要内容
( 1) 商品流转的分析
A、 商品销售额完成的分析。报告期商品销售额与计划相比分析销售额完成计划和增减变动的原因, 查明影响因素, 并预测近期发展规律。
B、 商品购进情况分析。分析进货完成计划在程度上是否与销货完成计划相适应, 是否做到购、 销平衡。分析商品购进的情况能够查明整个商品流转各环节之间的联系配合, 对于保持合理库存, 促进商品流转发展和销货计划顺利完成和保证程度。
C、 商品存储分析。经过对存货的分析能够检查商品存储遵守计划的情况及其增减变动, 促进企业保持合理的库存储备, 以适应业务经营的需要, 加强对商品的管理。
( 2) 资金分析
A、 流动资金占用和来源增减变化的分析。经过分析检查流动资金占用和来源增减幅度与销售额增减是否相适应,
B、 流动资金来源和占用结构的分析。经过分析检查流动资金来源和占用各项之间是否保持合理的比例关系。
C、 流动资金周转速度的分析。经过流动资金周转速度的分析, 检查企业流动资金的利用效果, 要求企业合理使用资金, 以尽可能少的资金, 取得尽可能多的劳动成果, 提高劳动占用的经济效益。
( 3) 商品流通费的分析
经过分析, 提倡勤俭办企业的方针, 检查企业执行费用计划和遵守费用管理要求等情况, 分析费用增减的主客观因素, 借以挖掘节约费用潜力, 不断降低费用水平, 增加企业盈利, 提高经营管理。
（4） 利润分析
经过分析了解利润计划的完成情况及影响利润增减的因素, 如: 毛利、 毛利率、 费用、 税金、 其它收支等影响利润增减变动的因素, 以便进一步加强经济核算, 不断提高经济效益。
4. 财务分析报告
财务分析报告是财务分析的一种表示形式, 它是根据分析结果, 经过综合、 提炼, 作出结论, 写成书面材料, 用以提供领导作为研究改进企业经营管理的一种文字与数字并用形式的报告。
5. 财务分析报告的内容
（1） 基本情况。简要说明报告期的经营概论和执行任务的客观形势与条件, 并对量贩店财务状况作出总的评论, 以反映量贩店经营管理工作概况。
（2） 主要财务指标执行情况。从贯彻执行有关政策、 法规、 制度和企业经济效益的角度来说明销售额、 资金、 费用、 利润几项主要财务指标完成程度, 以及在执行过程中取得的成绩, 经验与存在的问题。
（3） 建议, 针对上述检查分析的结论从巩固成绩, 克服缺点出发, 提出有措施、 有办法并在现有条件下, 能够作到的建议供量贩店总经理及集团总会计部及营差管理部参考。

四、 财务部出纳系统作业规范
货币资金的范围包括内部现金, 外币现金、 银行存款和外汇存款等, 货币资金是量贩店的主要财产, 而且流动性强, 必须严格按规定管理, 使用和核算, 以确保量贩店资金的安全完整。
(一) 货币资金管理制度
1. 现金管理制度
（1） 做好现金收入的管理, 当天的销货收入( 现金、 兑换券) 款项只收不支, 所有收入款项应及时、 如数送入银行。不得坐支, 不得以借条、 白条或其它单据抵冲挪用现金。
（2） 核定现金库存额, 核定收银员用于找零的现金限额, 出纳处备用金过夜不得超过核定库存现金限额, 因特殊原因, 有大量现金过夜, 需报总经理室, 由保卫处派专人看守, 以保绝对安全。
（3） 加强支票、 印章管理, 现金转帐支票、 银行印章要严格管理好, 印章由量贩店总经理和财务经理各管一枚, 下班时要锁入保险柜内, 钥匙由专人保管, 不准在空白支票上预盖印章, 现金支票必须随用随开, 由出纳员专人开, 领用空白转帐支票要坚持领用登记手续, 并要填写开出日期, 收款单位和用途。
（4） 严格取款制度, 到银行提取大量现金, 如: 工资、 奖金必须二人以上同行, 至少一名保安人员陪同, 要速去速回, 不得绕道或代办其它工作。
（5） 严格控制大量使用现金, 出差人员要有计划借款, 不得大量使用现金, 以防旅途发生事故, 如需现金可电汇、 信汇。
（6） 收付现金、 兑换券要做到日清日结, 核对帐款, 保证帐款相符。
（7） 加强对外汇资金的管理, 严格执行中国的外汇管理条例, 外汇支出执行严格的审批制度。
2. 银行存款管理制度
（1） 结合量贩店实际情况, 搞好资金调度, 防止大量存款闲置, 有计划的使用, 在保证量贩店经营业务所需要资金的前提下, 节约使用资金和外汇, 提高资金、 外汇的使用效果。
（2） 对银行存款的管理, 要坚持钱帐分管, 支票与印鉴分管, 严格贯彻内部牵制制度, 批准签发支票必须要有部门负责人, 量贩店财务部经理签字和总经理批准, 并经财会人员审核无误后办理。
（3） 加强对银行存款收付业务的核算和监督。出纳课要及时正确地反映银行存款的收入、 支出和结存数额, 遵守财经制度, 严格执行收付款程序, 超库存限额的现金要及时送存银行, 防止挪用侵占银行存款的行为。
（4） 严格支票管理使用制度。坚持领用签发手续, 禁止开空头支票, 如因业务所需, 必须携带空白支票时, 在完成规定审批手续、 领用登记手续、 填明接受支票的单位和款项用途后发出支票, 以防造成损失。
3. 付款制度
（1） 每笔开支在超出规定使用现金起点以上的, 必须使用支票或委托银行结算, 不足规定使用现金起点的支付现金, 付款时要由总经理, 财务经理, 部门负责人签字, 财务审核无误后才能开支, 否则不许支用。
（2） 对每笔结算超过现金规定点的金额, 如供方提出用现金付款, 出纳员总经理, 财务经理及部门负责人批示后方能受理。
（3） 使用支票, 采购员应向供方取得准确数字, 由出纳员填制支票, 交采购员与对方结算。采购员无法提供准确数字的, 出纳员应能够在支票用途栏填上”用途限额”交采购员和对方结算。
（4） 经销商品的结算管理及凭证流转程序
A、 经销商品在帐期到达前十天, 采购部应按合同对滞销商品或有问题商品向供应商退、 换货, 凡应办理退、 换货而未办退、 换货的供应商, 财务拒绝付款。
B、 资讯课( 电脑部) 每月2号前打印出上月供应商应付货款帐期报告, 经财务审核签字后, 由往来帐会计将帐期报告于3号下午下班前转营运、 收货、 采购部门, 各部门对帐期内应付款之供应商若无异议, 由该部门主管签字, 若有异议, 请在”备注”栏写明原因, 于6号前返财务部往来帐会计处。
C、 经各部门主管确认后, 符合付款规定之供应商由财务部通知资讯课打印”支款申请结算单”, 一式四联转会计课, 会计课往来帐会计将其中第三、 四联转采购部, 采购部将第四联通知供应商将送货单、 采购定单/验收单、 发票附”支款申请结算单”转会计课往来帐会计处, 往来帐会计审核无误后签字, 按规定程序送采购部经理、 财务经理、 总经理签字后付款。
付款审批程序1( 应付帐款帐期报告) :
营运部主管( 课长) 收货课主管 采购员( 课长)
付款审批程序2( 支款申请结算单) :
会计课 采购部经理 财务经理 总经理
D、 经销货款原则上每月结算一次, 时间每月11日至25日为付款期, 每月1日至10日办理内部结算手续, 当月26日至次月5日为财务决算期不对外付款和办理付款结算手续。
( 5) 代销商品货款结算管理及程序
代销商品结算, 原则上一月结算一次, 时间以上月盘点日至本月盘点日为一个结算月, 货场营运部每月盘点后, 资讯课应将各供应商的代销商品单独列表, 填上供货厂家.、 商品编号、 商品名称、 数量、 规格、 单价( 进价、 售价) 、 等资料, 盘点表一式三份, 货场营运部一份, 资讯课一份, 财务一份。根据盘点结果计算当月已销代销商品数量, 金额再与供货厂家、 财务核对。为了不影响财务部门的正常工作, 各代销商品货款结算定于次月11--25日期间支付。11日前由财务部办理好结算前的一切手续, 然后交由量贩店财务经理、 总经理审批签字后, 出纳员办妥签发手续, 通知供应商于次月11--25日按指定日期和地点领取支票。

五、 商品管理及票据流程作业规范

商品管理制度是量贩店重要管理制度之一, 加强商品管理对于保障集团财产物资的完整, 促进购、 销业务活动的正常进行, 提高量贩店经营效益, 有着极其重要的作用。
1. 商品管理实行责任制。
量贩店总经理、 财务部、 收货课、 保安课、 货场营运部各自承担相应责任, 即总经理负有行政领导责任, 财务部负有资产流动管理责任, 收货课、 保安课、 货场营运部负有直接的实物管理责任。
2. 商品核算保管的帐务体系。
（1） 量贩店财务部设置”库存商品”总帐和按各大类商品, 货部设置的二级明细帐。
（2） 实物保管上应按商品类别及商品详细名称、 规格、 型号、 编号设置电脑明细帐进行收、 发、 存记录与会计课记录对应。
3. 为达到商品管理及核算规范化, 统一使用以下二十四种单据和表格。即:
（1） 供应商条件及商品确认表( 定价单)
（2） 商品采购订单 / 验收单
（3） 收货日报汇总表
（4） 补货申请单( 内部使用)
（5） 退( 换) 货通知单( 内部使用/顾客使用)
（6） 换货单
（7） 退货日报汇总表
（8） 商品内部调拨单
（9） 内部缴款单
（10） 销售日报汇总表
（11） 收款日报汇总表
（12） 商品变价单
（13） 商品溢余损耗短缺报告表
（14） 商品盘点差错审批表
（15） 商品盘点表
（16） 盘点盈亏及库存结构分析表
（17） 支款申请结算单
（18） 商品进、 销、 存明细表
（19） 商品进、 销、 存日报汇总表( 附经销、 代销)
（20） 商品进、 销、 存五日汇总表( 附经销、 代销)
（21） 商品进、 销、 存月报表( 附经销、 代销)
（22） 应付货款( 帐期) 报告
（23） 支款申请结算单汇总表
（24） 商品缺损登记表

一、 经销商品收货管理及凭证流转程序:
( 1) 采购部
采购部根据经批准的合同填制商品确认表, 一式三联( 第一联财务部, 第二联采购部, 第三联资讯课) , 根据商品确认表填写采购订单一式五联( 指定专人传递凭证) , 第一联采购部留底, 第三联由采购部送供应商, 第二、 四、 五联由专人送收货处。
( 2) 收货处:
收货处收到由采购部转来第二、 四、 五联的定单, 由专人按供应商编号及进货日期登记存档, 作好收货准备。
供应商送货应持第三联采购定单附送货单一式三联。
收货处将根据供应商提供由采购部填制的第三联采购定单( 供应商联) , 自档案柜中找出第二、 四、 五联采购定单与供应商联核对无误作收货准备。
供应商送货单要求对商品名称、 规格型号、 数量、 单价( 进价) 填写齐全( 与采购定单一致) , 并盖上送货专用章。凡不符合上述要求之送货单收货处应拒绝收货
（3） 收货处根据供应商填制符合要求的送货单与货场共同验收无误后, 收货处、 货场在供应商送货单上签字, 并盖上收货专用章, 同时根据供应商送货单填写入库验收单( 采购订单代) , 在采购定单第二、 四、 五联实际收货栏填上实收数量, 并同时在仓库栏填上收货人姓名( 收货处、 货场) , 同时在采购定单/验收单右下角填上收货日期, 并加盖收货专用章。未按上述收货程序及规定的供应商送货单、 验收单均视为无效单据。
（4） 收货处在2小时内必须由专人负责将验收后的第四联订单流转到资讯课, 由资讯课立即作录入处理, 保证货品销售。收货处每天下班前( 5: 30) , 特殊情况最迟不能超过次日上午9点将当天收货日报汇总表、 验收单( 采购定单) 及供应商送货单送财务部作帐务处理。
（5） 无采购定单, 收货处应拒绝收货, 使用传真订货由采购部填写采购定单后传真, 单上注明传真定货, 第三联供应商联转财务存档( 代保管) , 结算货款时核对。
（6） 收货处商品不能立即上卖场销售, 须经过临时库房暂存, 商品验收时由保安课与收货处共同验收入库, 其凭证流转程序与收货处与货场共同验收程序同。
（7） 附有赠品的验收单
采购部订货时, 须将赠品清楚的注明在采购定单上单独填列, 赠品单价为”0”。收货处收货时应将赠品与实收数量按