全面预算创新.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,管 理 会 计,制作：吴大军 牛彦秀 王满教授,东北财经大学会计学院,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,第九章 全面预算,第一节 全面预算概述,第二节 全面预算的编制,第三节 预算编制的具体方法,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,第一节 全面预算概述,全面预算的意义,全面预算体系,全面预算的编制期与编制程序,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,全面预算的含义,全面预算是指在预测与决策的基础上，按照,企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未,来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动,，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有,效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计,量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示,其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说,明,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,全面预算的作用,明确工作目标,协调部门关系,控制日常活动,考核业绩标准,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,全面预算体系,全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,全面预算体系,经营预算,经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：,销售预算,生产预算,直接材料耗用量及采购预算,应交税金及附加预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,期末存货预算,销售费用预算,管理费用预算,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,全面预算体系,专门决策预算,专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。,专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,全面预算体系,财务预算,财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：,现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表,这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,全面预算的编制期,编制经营预算与财务预算的期间，通常以,1,年为期,；,至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,全面预算的编制程序,由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；,组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；,由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；,审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；,将批准后的预算，下达给各级各部门执行。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,第二节 全面预算的编制,企业战略目标的确定,经营预算的编制,专门决策预算的编制,财务预算的编制,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,一、企业战略目标的确定,销售量目标的确定,利润目标的确定,价格目标的确定,【,例,9,1】,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,【,例,9,1】,确定目标利润,企业预期利润变动率的计算,已知：某企业根据,20,6,年数据计算的单价灵敏度为,5,，单位变动成本的灵敏度为,3%,，销售量的灵敏度为,2%,，固定成本的灵敏度为,1%,。,根据董事会的战略目标，预计,207,年,的目标利润将比,20,6,年增长,25%,，其资产总额将达到,15 000,万元，超期应收账款呆滞款将达到,300,万元。,要求：,（,1,）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；,（,2,）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,解：（,1,）依题意：,由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率,=,1%,=300/15000,1%,0.002%,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,2,）企业为完成目标利润应采取的单项措施：,单价变动率,阻力率,25%/5%+0.02%,5.02%,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,单位变动成本变动率,1%,阻力率,-8.35%,销量变动率,+,阻力率,12.52%,（,2,）企业为完成目标利润应采取的单项措施：,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,固定成本变动率,1%,阻力率,-25.02%,（,2,）企业为完成目标利润应采取的单项措施：,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长,25%,的任务，即：,单价增长,5.02%,单位变动成本降低,8.35%,销售量增长,12.52%,固定成本降低,25.02%,（,2,）企业为完成目标利润应采取的单项措施：,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,二、经营预算的编制,销售预算的编制,生产预算的编制,直接材料预算的编制,应交税金及附加预算的编制,直接人工预算的编制,制造费用预算的编制,产品成本预算的编制,期末存货预算的编制,销售费用预算的编制,管理费用预算的编制,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,销售预算的编制,销售预算是编制全面预算的关键和起点,。,编制程序：,按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产,品的预计销售收入,预计预算期所有产品的预计销售收入总额,预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项,税额,预计预算期含税销售收入,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,【,例,9,2】,销售预算和经营 现金收入预算的编制,已知：,MC,公司生产经营甲乙两种产品，,207,年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表,9,1,所示。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,表,9,1 207,年度,MC,公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料,季 度,项 目,1,2,3,4,年初,应收,账款,增值,税率,收现率,首 期,二 期,甲产品,销售单价,(,元,/,件,),65,65,65,65,19000,17%,60%,40%,预计销售量,(,件,),800,1000,1200,1000,乙产品,销售单价,(,元,/,件,),80,80,80,75,12000,预计销售量,(,件,),500,800,1000,1200,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,资料显示，到第,4,季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有,60%,能于当季收到现金，其余,40%,要到下季收讫。,要求：为,MC,公司编制,207,年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,解：,依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表,9,2,和表,9,3,所示。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,表,9,2 207,年度,MC,公司的销售预算 价值单位：元,季 度,1,2,3,4,全年,资料来源,销售单价,(,元,/,件,),甲产品,65,65,65,70,66.25,见表,9,1,乙产品,80,80,80,75,78.29,见表,9,1,预计销,售量,(,件,甲产品,800,1000,1200,1000,4000,见表,9,1,乙产品,500,800,1000,1200,3500,见表,9,1,预计销,售收入,甲产品,52000,65000,78000,70000,265000,乙产品,40000,64000,80000,90000,274000,合计,92000,129000,158000,160000,539000,增值税销项税额,15640,21930,26860,27200,91630,含税销售收入,107640,150930,184860,187200,630630,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,表,9,3 207,年度,MC,公司的经营现金收入预算,价值单位：元,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,含税销售收入,107640,150930,184860,187200,630630,见表,9,2,期初应收帐款,31000,31000,见表,9,1,第一季度经营,现金收入,64584,43056,107640,年末应收账款余额,74 880,第二季度经营,现金收入,90558,60372,150930,第三季度经营,现金收入,110916,73944,184860,第四季度经营,现金收入,112320,112320,经营现金,收入合计,95584,133614,171288,186264,586750,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,生产预算的编制,该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量,计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用,预算提供实物量数据。,生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预,计期初存货和预计期按品种分别编制。,生产预算的编制,该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量,计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用,预算提供实物量数据。,生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预,计期初存货和预计期按品种分别编制。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,【,例,9,3】,生产预算的编制,已知：,MC,公司甲乙两种产品,207,年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表,9,4,所示：,表,9,4 207,年度,MC,公司的存货资料 实物量单位：件,/,价值单位：元,品 种,年初产成,品存货量,年末产成,品存货量,年初在产,品存货量,年末在,产 品,存货量,预计期末产成品占下期销量的百分比,年初产成品成本,单位额,总额,甲产品,80,120,0,0,10%,40,3200,乙产品,50,130,0,0,10%,62,3100,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,要求：,为,MC,公司编制,207,年度的生产预算。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,解：依题意，编制该公司的生产预算如表,9,5,所示：,表,9,5 207,年度,MC,公司的生产预算 实物量单位：,品种,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,甲,产,品,预计销售量,(,销售预算,),800,1000,1200,1000,4000,见表,9,1,加,:,预计期末存货量,100,120,100,120,120,见表,9,4,减,:,期初存货量,80,100,120,100,80,见表,9,4,预计生产量,820,1020,1180,1020,4040,乙,产,品,预计销售量,(,销售预算,),500,800,1000,1200,3500,见表,9,1,加,:,预计期末存货量,80,100,120,130,130,见表,9,4,减,:,期初存货量,50,80,100,120,50,见表,9,4,预计生产量,530,820,1020,1210,3580,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,直接材料预算的编制,本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。,编制程序如下：,预计预算期某种直接材料的全部采购量,预计预算期某种直接材料的采购成本,确定预算期企业直接材料采购总成本,计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的,增值税进项税额,计算预算期预计采购金额,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,【,例,9,4】,直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制,已知：,MC,公司甲乙两种产品,207,年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表,9,6,所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表,9,7,所示。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,表,9,6 207,年度,MC,公司的材料消耗定额及采购单价资料,产品品种,季度,1,2,3,4,资料来源,甲产品材料消耗定额,A,材料,3,3,3,4,B,材料,2,2,2,2,乙产品材料消耗定额,A,材料,5,5,5,4.5,C,材料,2,2,2,2,材料采购单价,A,材料,4,4,4,4,B,材料,5,5,5,5,C,材料,6,6,6,5,D,材料,10,见表,9,23,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,表,9,7 207,年度,MC,公司的材料存货量与其他资料,材料,名称,年 初,存货量,年 末,存货量,预计期末存货量占下期需用量的百分比,增 值,税 率,年初余额（元）,付现率,应 付,账 款付现率,库 存,材 料,首 期,二 期,A,1500,1800,30%,17%,14400,10200,60%,40%,B,480,720,30%,C,300,500,30%,D,0,500,为下一年度开发丙产品作准备，于第,4,季度购买,见专门决策预算,（表,9,23,）,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,资料显示，到第,4,季度甲乙两种产品消耗,A,材料的定额都将作相应调整，届时,C,材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有,60%,于当季支付现金，其余,40%,要到下季付讫。,要求：为,MC,公司编制,207,年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表,9,8,、表,9,9,和表,9,10,所示。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,品种,项目,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,甲,产,品,材料单耗,(,千克,/,件,),A,材料,3,3,3,4,3.25,见表,9,6,B,材料,2,2,2,2,2.00,见表,9,6,预计生产量（件）,820,1020,1180,1020,4040,见表,9,5,预计生产需用量,(,千克,),A,材料,2460,3060,3540,4080,13140,B,材料,1640,2040,2360,2040,8080,乙,产,品,材料单耗,（千克,/,件）,A,材料,5,5,5,4.5,4.83,见表,9,6,C,材料,2,2,2,2,2.00,见表,9,6,预计生产量（件）,530,820,1020,1210,3580,见表,9,5,预计生产需用量,（千克）,A,材料,2650,4100,5100,5445,17295,C,材料,1060,1640,2040,2420,7160,表,9,8 207,年度,MC,公司的直接材料需用量预算,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,表,9,9 207,年度,MC,公司的直接材料采购预算 价值单位：元,材料,品种,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,A,材,料,材料采购单价,4,4,4,4,4.00,见表,9,6,甲产品耗用量,2460,3060,3540,4080,13140,见表,9,8,乙产品耗用量,2650,4100,5100,5445,17295,见表,9,8,材料总耗用量,5110,7160,8640,9525,30435,加,:,期末材料存量,2148,2592,2857.5,1800,1800,见表,9,7,减,:,期初材料存量,1500,2148,2592,2857.5,1500,见表,9,7,本期采购量,5758,7604,8905.5,8467.5,30735,材料采购成本,23032,30416,35622,33870,122940,材料采购单价,本期采购量,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,接上表,材料,品种,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,B,材,料,材料采购单价,5,5,5,5,5.00,见表,9,6,甲产品耗用量,1640,2040,2360,2040,8080,见表,9,8,乙产品耗用量,0,0,0,0,0,见表,9,8,材料总耗用量,1640,2040,2360,2040,8080,加,:,期末材料存量,612,708,612,720,720,见表,9,7,减,:,期初材料存量,480,612,708,612,480,见表,9,7,本期采购量,1772,2136,2264,2148,8320,材料采购成本,8860,10680,11320,10740,41600,材料采购单价,本期采购量,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,材料品种,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,C,材,料,材料采购单价,6,6,6,5,5.70,见表,9,6,甲产品耗用量,0,0,0,0,0,见表,9,8,乙产品耗用量,1060,1640,2040,2420,7160,见表,9,8,材料总耗用量,1060,1640,2040,2420,7160,加,:,期末材料存量,492,612,726,500,500,见表,9,7,减,:,期初材料存量,300,492,612,726,300,见表,9,7,本期采购量,1252,1760,2154,2194,7360,材料采购成本,7512,10560,12924,10970,41966,材料采购单价,本期采购量,接上表,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,材料,品种,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,D,材,料,材料采购单价,10,10,见表,9,6,本期采购量,1000,1000,见表,9,7,材料采购成本,0,0,0,10000,10000,材料采购单价,本期采购量,预计材料采购成本合计,39404,51656,59866,65580,216506,增值税进项税额,6699,8782,10177,11148,36806,预计采购金额合计,46103,60438,70043,76728,253312,接上表,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,表,9,10 207,年度,MC,公司的直接材料采购现金支出预算,单位：元,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,预计采购金额合计,46103,60438,70043,76728,253312,见表,9,9,期初应付账款,14400,14400,见表,9,7,第,1,季度采购现金支出,27662,18441,46103,第,2,季度采购现金支出,36263,24175,60438,第,3,季度采购现金支出,42026,28017,70043,第,4,季度采购现金支出,46037,46037,现金支出合计,42062,54704,66201,74054,237021,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,应交税金及附加预算的编制,应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。,本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,【,例,9,5】,预计销售税金及附加的估算,已知：某汽车制造厂,207,年的预计销售收入为,1 000,万元，适用的消费税税率为,8%,，应交增值税额为,68,万元，城市维护建设税税率为,7%,，教育费附加的征收率为,3%,。,要求：根据上述资料测算该企业,207,年预计的销售税金及附加。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,解：依题意,该企业预计消费税,1 0008%,80,（万元）,该企业预计城市维护建设税,（,68+80,）,7%,10.36,（万元）,该企业预计教育费附加,（,68+80,）,3%,4.44,（万元）,该企业预计销售税金及附加,80+10.36+4.44,94.8,（万元）,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,【,例,9,6】,应交增值税的估算,简捷法,已知：仍按例,9,5,资料。该企业,206,年的不含税销售收入总额为,2 000,万元，销售利润率为,20%,，适用的增值税率为,17%,，材料成本占总成本的百分比为,75%,，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，应交消费税为,80,万元。,要求：（,1,）根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率；,（,2,）估算该企业,207,年应交增值税额；,（,3,）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,解：,（,1,）依题意,206,年销项税额,2 00017%,340,（万元）,206,年总成本,2000,（,1-20%,）,1 600,（万元）,206,年材料采购成本,1 60075%,1 200,（万元）,206,年进项税额,1 20017%,204,（万元）,206,年应交增值税额,340-204,136,（万元）,应交增值税估算率,136/2000,100%,6.8%,（,2,）该企业,207,年应交增值税额,1 0006.8%,68,（万元）,（,3,）附加税费率,=7%+3%=10%,销售税金及附加,=80+,（,80+68,）,10%=94.8,（万元）,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,【,例,9,7】,应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法）,已知：,MC,公司,207,年度各季度预计的增值税销项税额和进项税额资料分别如表,9,2,和表,9,9,所示；该企业流通环节只交纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税费率为,10%,；假定全年预交所得税,12,000,元。,要求：为,MC,公司编制,207,年度的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,解：编制该公司的应交税金及附加预算如表,9,11,所示。,表,9,11,207,年度,MC,公司的,应交税金及附加预算,单位：元,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,增值税销项税额,15640,21930,26860,27200,91630,见表,9,2,增值税进项税额,6699,8782,10177,11148,36806,见表,9,9,应交增值税,8941,13148,16683,16052,54824,销项,-,进项,销售税金及附加,894,1315,1668,1605,5482,应交增值税,附加税费率,现金支出合计,9835,14463,18351,17657,60306,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,【,例,9,8】,应交增值税的估算方法的比较,已知：仍按例,9,2,的销售预算和例,9,7,的应交增值税资料，假定,MC,公司按照,207,年全年应交增值税和同期预计销售收入合计确定的应交增值税估算率。,要求：,（,1,）计算该公司的应交增值税估算率；,（,2,）按简捷法估算该公司,207,年各季度的应交增值税，并比较分析按两种方法估算应交增值税数据的关系。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,解：,（,1,）该公司的应交增值税估算率,=54 824539,00010.17%,（,2,）按简捷法估算该公司,207,年各季度,的应交增值税如表,9,12,所示：,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,表,9,12,应交增值税两种估算方法对照分析表,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,常规法估算的应交增值税,8941,13148,16683,16052,54824,见表,9,11,预计销售收入,92000,129000,158000,160000,539000,见表,9,2,简捷法估算的应交增值税,9358,13121,16071,16274,54824,预计销售,收入,估算率,两种方法,估算额之差,误 差,-417,27,613,-222,0,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,直接人工预算的编制,编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资,率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量,等资料。,编制程序：,预计每种产品的直接人工工时总数,预计每种产品耗用的直接工资,预计每