第四节-税制构成要素.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,8/17/2017,#,第一章 税收基本理论,主讲 王碧秀教授,LOGO,税收基本理论,目录,税收的本质,1,税收职能,2,税收体系,3,税制构成要素,4,第四节 税制构成要素,知识点,1.,纳税人,2.,征税对象,5.,纳税期限,6.,税收减免与加征,3.,税率,4.,纳税地点,4,什么是税制构成要素？,税制构成要素,纳税人,征税对象,税率,纳税地点,纳税期限,税收减免,税收加征,税制构成要素是指构成一个完整税种的法定要素,5,一、纳税人,纳税人,即纳税义务人，是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人,回答：向谁征税？谁要纳税？由法律明确规定,法人与自然人,扣缴义务人,即代扣代缴义务人，是指按税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人,设置目的：源泉控税，降低征收成本,由法律明确规定,负税人,最终承担税款的单位或个人,法律不作规定,与纳税人可能一致也可能不一致，由税种性质决定,6,征税对象,指征税的目的物,政府对什么征税？经济活动主体的什么应当纳税？,是一种税区别另一种的的主要标志,税目,是征税对象的具体化,体现每个税种的征税广度,设置目的：明确具体征税范围；确定差别税率需要,税基,即计税依据,政府按什么征税？纳税人按什么缴税？,从量税、从价税、复合税,二,、征税对象,三、税率,税率,是计算税额的,法定比率,，是最,活跃最,有力的税收杠杆，是,税制核心,固定比例税率与变动比例税率,额式税率与率式税率,额式,税率是按税基的单位规定的固定税额,率,式,税率是按税基的单位规定的百分比,固定比例税率是指不以税基大小为转移的比例,税率,变动,比例税率又可分为累进税率和累退税率,含铅汽油的消费税税率为,1.52,元,/,升,高档化妆品的消费税税率为,15%,额式比例税率,率式比例税率,累进税率,累退税率,8,纳税地点,纳税人缴纳税款的地点,由法律明确规定,确定原则,方便征税、利于源泉控制,四、纳税地点,9,税款计算期,计算税款的期限,按次计算与按时间计算,税款缴纳期,税款计算期满后缴纳税款的期限,五,、纳税期限,如增值税,税款,按时,间计算可分为,1,日、,3,日、,5,日、,10,日、,15,日、,1,个月和,1,个季度,。,以,1,个月为一期纳税的，自期满之日起,15,天申报纳税；以其他间隔期为纳税期的，自期满之日起,5,天内预缴税款，于次月,1,日起,15,天内申报纳税并结清上月税款。不能按固定期限纳税的，可根据纳税行为的发生次数确定纳税期限,。,10,六,、税收减免,税基式,直接缩小税基的方式来实现的减税免税,起征点、免征额,、项目扣除等,税率式,直接降低税率的方式实现的减税免税,重新确定税率、选用其他税率、零税率等,税额式,直接减少应纳税额的方式实现的减税免税,全部免征、减半征收、核定减免率等,起征点,是征税对象达到一定数额开始征税的起点，对征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全额,征税,，即,“不到不征，一到全征,”,免征额,是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，对免征额的部分不征税，仅对超过免征额的部分,征税,，即,“,不到不征，一到只就超过部分征”,六、税收减免,想一想,某纳税人某月取得的应税收入为,500,元，假设税法规定的起征点为,300,元，税率为,10%,，则应纳税额是多少？若税法规定免征额为,300,元，其应纳税额又是多少？,起征点,300,元时：应纳税额,=50010%=50,（元）,免征额,300,元时：应纳税额,=,（,500,300,）,10%=20,（元）,解析：,12,地方附加,地方政府按国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项,教育费附加,加成征收,指在应纳税额基础上额外征收一定比例的税额,劳务报酬个人所得税,七、税收加征,劳务报酬所得适用税率为,20%,。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。劳务报酬所得一次收入畸高是指个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过,20 000,元。对应纳税所得额为超过,20 000,50 000,元的，加五成；超过,50 000,元的，加十成。,