物流成本分析管理预测与决策.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,物流成本分析、预测与决议,.,物流成本分析管理预测与决策,第1页,第一节物流成本分析,物流成本分析是指利用物流成本核实数据和其它相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与提议。,.,物流成本分析管理预测与决策,第2页,1.,物流成本性态分析,定义,成本性态也称,成本习性,，是指成本总额与业务总量之间依存关系。,作用,事先控制成本，挖掘降低成本潜力；,有利于科学预测、规划、决议和控制。,.,物流成本分析管理预测与决策,第3页,按性态特征，将物流成本分为三类,变动成本：发生,总额,随业务量增减改变而,近似成正百分比增减改变,成本,特点：,总额正百分比变动性,单位变动成本不变性,业务量,成本,单位变动成本,业务量,成本,变动成本总额,.,物流成本分析管理预测与决策,第4页,固定成本：成本,总额保持稳定,，与业务量改变无关,特点,总额不变性,业务量,成本,固定成本总额,.,物流成本分析管理预测与决策,第5页,固定成本：成本,总额保持稳定,，与业务量改变无关,特点,总额不变性,单位成本反百分比变动性,业务量,成本,单位固定成本,业务量,成本,固定成本总额,.,物流成本分析管理预测与决策,第6页,依据其支出数额是否受管理当局短期决议行为影响，深入划分：,酌量性,(,管理固定成本、规划成本和抉择固定成本,),经过管理当局短期决议行为能够改变其支出数额成本项目,约束性,(,承诺,),经过管理当局短期决议行为不能改变其支出数额成本项目,.,物流成本分析管理预测与决策,第7页,混合成本,:,介于固定成本与变动成本之间，既随业务量,变动,又,不与其成正百分比,那部分成本,.,物流成本分析管理预测与决策,第8页,按变动趋势不一样特点分类,半变动成本：两部分（,y=a+bx,）,固定基数,+,其上随业务量改变成本,半固定成本,(,阶梯式固定成本,),：,在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃改变,延期变动成本：,相关范围内总额不变；超出则随业务量改变,业务量,成本,变动成本,固定成本,业务量,成本,半变动成本总额,变动成本,固定成本,业务量,成本,.,物流成本分析管理预测与决策,第9页,2.,物流成本分析方法,定性分析法,依据各个,成本账户性质,、,协议中关于支付费用要求,、,生产过程中各种成本技术测定,等来详细分析,.,物流成本分析管理预测与决策,第10页,定性分析方法,(1)账户分析法：（会计分析法）,根据各个成本项目及明细项目账户性质，通过经验判断,优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价值较高,缺点：工作量大，成本性态确定较粗,(2),协议确认法,：,依据协议中关于支付费用详细要求来确定,优点,：成本性态分析比较准确,缺点,：应用范围小,(3),技术测定法,：,依据生产过程中消耗量技术测定和计算来划分,优点,：划分比较准确,缺点,：工作量较大,.,物流成本分析管理预测与决策,第11页,定量分析方法,依据混合成本在过去一定时间内成本与业务量历史数据，采取适当数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本平均值,.,物流成本分析管理预测与决策,第12页,(1),高低点法,:,高低点法,:,依据企业一定时间历史数据中最高业务量和最低业务量之差以及他们对应混合成本之差，计算出单位变动成本，进而分解,（两点法）,y=a+bx,单位变动成本,b,=,固定成本,a,=,最高业务量成本,-,最高业务量成本,单位变动成本,=,最低业务量成本,-,最低业务量成本,单位变动成本,最高业务量成本,-,最低业务量成本,最高业务量,-,最低业务量,.,物流成本分析管理预测与决策,第13页,例：,某企业去年,1-6,月设备维修费,月份,1,2,3,4,5,6,业务量,维修费,7,210,8,215,5,200,9,220,10,230,6,205,单位变动成本,b=(230-200)/(10-5)=6,固定成本,a=230 6,10=170,或,a=200-6,5=170,维修费,成本性态,方程：,y=170 +6 x,.,物流成本分析管理预测与决策,第14页,优点：简单易行，计算快速,缺点：不太准确,.,物流成本分析管理预测与决策,第15页,(2),散布图法,(,布点图法、目测画线法,),将若干期业务量和成本,历史数据标注,在业务量和成本组成坐标图上，形成若干分散点，然后,依据目测画,一条尽可能靠近全部坐标点,直线,250,200,150,100,50,0,x,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10,直线与,y,轴交点即为,固定成本,a,=165,直线斜率即为,单位变动成本,b=6.5,成本变动趋势方程,y=165+6.5 x,总成本,成本,业务量,.,物流成本分析管理预测与决策,第16页,17,优点：比高低点法准确,缺点：方程式质量取决于分析者主观判断质量，有时误差较大,.,物流成本分析管理预测与决策,第17页,18,(3),回归直线法,(,最小平方法,),依据最小平方原理，从,大量历史数据,中计算出最能反应成本变动趋势回归直线方程,.,物流成本分析管理预测与决策,第18页,(3),回归直线法,(,最小平方法,),n,个观察值,y,i,=na+b x,i,x,i,y,i,=ax,i,+b x,i,解方程组，得,n x,i,y,i,-x,i,y,i,nx,i,-(x,i,),再求,a,维修费直线方程,y=170.51+5.71 x,i=1,n,i=1,n,i=1,i=1,n,n,i=1,n,b,=,2,2,i=1,n,i=1,n,i=1,n,i=1,n,i=1,n,2,.,物流成本分析管理预测与决策,第19页,优点：愈加准确,缺点：计算过程繁琐，适于计算机,.,物流成本分析管理预测与决策,第20页,3.,物流系统本量利分析,本量利分析基本模型,利润,+,固定成本总额,业务量,利润,+,固定成本总额 单价,-,单位变动成本营业收入 单价,=,单位边际贡献,=,单价,-,单位变动成本,=,边际贡献率,=,=1,变动成本率,.,物流成本分析管理预测与决策,第21页,若考虑所得税，则将各式中利润用下面公式替换,利润,=,边际贡献填补固定成本后,余额,即是企业或物流系统利润,净利润,1-,所得税税率,.,物流成本分析管理预测与决策,第22页,x,y,业务量,保本点,收入成本,总收入,总成本,变动成本,固定成本,单位成本,单位变动成本,.,物流成本分析管理预测与决策,第23页,单项物流服务本量利分析,包含：盈亏平衡分析和盈利条件下分析,盈亏平衡点,：保本点,盈亏平衡分析：,依据成本、营业收入、利润等原因之间函数关系，预测企业或物流系统在何时到达不盈不亏状态,盈利条件下本量利分析,：,特定利润要求情况下应到达业务量,一定业务量情况下企业或物流系统利润和安全边际情况,.,物流成本分析管理预测与决策,第24页,本量利分析应用,联络物流经营分析，,促使系统降低经营风险,结合预测技术，,进行保本预测，确定目标利润实现最少业务量预测,综合决议，系统可进行作业决议、定价决议、投资不确定性分析,物流全方面预算、成本控制、责任会计,单项物流服务本量利分析内容,保本点分析,盈利条件下本量利分析,.,物流成本分析管理预测与决策,第25页,1,）保本点分析,单项物流服务保本点：能使物流到达保本状态,单项业务量,总称,两种指标：,保本点业务量,保本点营业收入,.,物流成本分析管理预测与决策,第26页,例：汽车运输企业运输业务,运输收入,=,运输成本,时处于盈亏平衡,保本点运输周转量,=,固定成本总额,单位运价,(1-,营业税率,)-,单位变动成本,.,物流成本分析管理预测与决策,第27页,例：汽车运输企业运输业务,某运输企业，单位变动成本,150,元,/,千吨公里，固定成本总额,20,万元，营业税率,3%,。,本月预计货物周转量,5000,千吨公里，单位运价,200,元,/,千吨公里。,保本点运输周转量,=4545.45,保本点运输营业收入,=,保本点运输周转量,单位运价,=4545.45200=909090,00,200,（,1-3%,）,-150,.,物流成本分析管理预测与决策,第28页,2,）安全边际和安全边际率,安全边际：实际（或预计）销售量或销售额与盈亏临界点销售量或销售额差额。,计算公式：,安全边际量,=,实际,(,或预计,),业务量,-,保本点业务量,安全边际额,=,实际,(,或预计,),营业收入,-,保本点营业收入,安全边际率,=,=,安全边际量,实际,(,或预计,),业务量,安全边际额,实际,(,或预计,),营业收入,.,物流成本分析管理预测与决策,第29页,30,接上例,安全边际量,=5000-4545.45=454.55(,千吨公里,),安全边际额,=100-90.909=9.091(,万元,),安全边际率,=9.09%,.,物流成本分析管理预测与决策,第30页,物流系统经营安全程度检验标准,安全边际率,10%,以下,10-20%,20-30%,30-40%,40%,以上,安全程度,危险,值得注意,普通安全,比较安全,非常安全,提升安全边际率方式：,降低单位变动成本,降低固定成本,扩大业务量,提升价格,.,物流成本分析管理预测与决策,第31页,3,）经营风险,经营杠杆：因为固定成本，销售上较小幅度变动引发利润上较大幅度变动现象,量化指标：经营杠杆系数,.,物流成本分析管理预测与决策,第32页,利润变动率,营业收入变动率,边际贡献,息税前利润,固定成本,+,息税前利润,息税前利润,营业收入,变动成本总额,营业收入,-,变动成本总额,-,固定成本总额,经营杠杆系数,=,=,=,=,.,物流成本分析管理预测与决策,第33页,接上例,边际贡献,=(200-150-2003%)5000=20(,元,),利润,=20-00=0(,元,),经营杠杆,=20/0=11,.,物流成本分析管理预测与决策,第34页,4,）保利点分析,以利润为零、系统不盈不亏为前提条件,保利分析，有盈利条件下本量利分析,.,物流成本分析管理预测与决策,第35页,保利点计算,在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要到达一定业务量或营业收入,固定成本总额,+,目标利润,单位价格,-,单位变动成本,固定成本总额,+,目标利润,单位边际贡献,固定成本总额,+,目标利润,边际贡献率,保利点业务量,=,=,保利点营业收入,=,.,物流成本分析管理预测与决策,第36页,接上例，本期要实现,15,万元利润,保利点业务量,=,=,(00+150000)/(200-200,3%-150),7954.55(,千吨公里,),固定成本总额,+,目标利润,单位运价,(1-,营业税率,)-,单位变动成本,.,物流成本分析管理预测与决策,第37页,接上例，只能实现,7500,千吨公里运输周转量，采取降低变动成本办法,保利点变动成本改变值,=(200-200,3%-150),7500-00-150000/7500,147.33(,元,/,千吨公里,),.,物流成本分析管理预测与决策,第38页,物流系统本量利分析案例,背景：医药分销企业,年销售额：亿,业务范围：上海市内及周围医院、药店,下属物流企业：市内一个配送中心,规模扩大，新物流中心,物流咨询企业,可行性研究,财务分析,.,物流成本分析管理预测与决策,第39页,a.,项目总投资概算,序号,项 目,投资（万元）,备注,总计,土地使用权,土建设施,物流中心设备,计算机管理控制系统,公用工程建设,流动资金投资,1050,1903,2376,607,216,500,6652,.,物流成本分析管理预测与决策,第40页,b.,项目建成后收入估算,年份,自营业务,出货量,第三方物流,服务出货量,总出货量,预计,234000,269100,309465,355885,409267,470658,541256,80000,160000,30,510000,234000,269100,309465,435885,569267,790658,1051256,.,物流成本分析管理预测与决策,第41页,年份,总出货量预计,（1）,商业批发出货业务量,(2)=(1),99.2%,商业批发物流服务业务收入,(3)=(2),0.5%,商业零售出货业务量,(4)=(1),0.8%,商业零售物流服务业务收入,(5)=(4),2%,原有场地出租收入,(6),营业收入总计预测,(7)=(3)+(5)+(6),及以后,435885,569267,790658,1051256,1051256,432397.92,564712.86,784332.74,1042845.95,1042845.95,2161.99,2823.56,3921.66,5214.23,5214.23,3487.08,4554.14,6325.26,8410.05,8410.05,69.74,91.08,126.51,168.20,168.20,100,100,100,100,100,2331.73,3014.65,4148.17,5482.43,5482.43,.,物流成本分析管理预测与决策,第42页,c.,运行成本与费用估算,固定资产折旧：,总投资：6652万元,流动资金：500万元，固定资产：6152万元,折旧年限：，,固定资产残值：61525%=307.6万元,每年折旧：（6152-307.6）/15=389.63万元,.,物流成本分析管理预测与决策,第43页,人员工资与福利：,物流中心定员,93,人,工资、福利、社保 每年：,311.55,万元,其它固定成本与费用,保险、修理、通信、水电、网络使用费、土地使用税、房产税等 共计：,423.04,万元,.,物流成本分析管理预测与决策,第44页,固定资产折旧：,人员工资与福利：,其它固定成本与费用,固定成本累计：,1124.22,万元,.,物流成本分析管理预测与决策,第45页,固定资产折旧：,人员工资与福利：,其它固定成本与费用,营业税金及附加,营业收入 3.3%,后 180.92万元,其它变动成本与费用,装卸费、燃油费、车辆养路费、维护修理费、运输费、路桥费等,变动管理费、营业费、广告费等,变动成本率 40%，后 2192.97万元,固定成本累计：,1124.22,万元,.,物流成本分析管理预测与决策,第46页,d.,项目经济效益评价指标（贴现率,6.4%,）,净现值（,NPV,）,=5642.39,万元,内部收益率（,IRR,）,=15.96%,静态投资回收期,=5.54,年,投资酬劳率,=16.73%,动态投资回收期,=6.98,年,.,物流成本分析管理预测与决策,第47页,e.,项目风险与盈亏平衡分析,业务量预测可实现，风险较小,到达设计能力后，每年净利润,1289.30,万元,盈亏平衡分析,成本或利润增加值,5482.43,1982.75,.,物流成本分析管理预测与决策,第48页,到达设计能力后，每年净利润,1289.30,万元,利润,2165.24,万元,盈亏平衡分析,保本点营业收入,1982.75,万元,安全边际率,63.834%,出货量,39.66,亿元,？,.,物流成本分析管理预测与决策,第49页,f.,项目财务可行性评价结论,经济分析：财务指标很好,盈亏平衡分析：风险不大,.,物流成本分析管理预测与决策,第50页,4.,原因分析法,将某一综合指标分解为若干相互联络原因，并分别计算、分析每个原因影响程度一个方法。,在几个相互联络原因共同影响着某一指标情况下，可应用这一方法来计算各个原因对经济指标发生变动影响程度。,.,物流成本分析管理预测与决策,第51页,普通做法：,确定分析指标由几个原因组成,确定各个原因与指标关系，如加减关系、乘除关系等,采取适当方法，把指标分解成各个原因,确定每个原因对指标变动影响方向和程度,以物流成本计划指标为基础，按预定次序将各个原因计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止,.,物流成本分析管理预测与决策,第52页,详细步骤（以使用某材料成本为例）,分析原理：,A=,实际价格,实际数量,B=,标准价格,实际数量,C=,标准价格,标准数量,（,1,）材料价格差异,（,2,）工资率差异,（,3,）变动制造费用,支出差异,（,1,）材料用量差异,（,2,）人工效率差异,（,3,）变动制造费用,效率差异,A-B,价格差异,B-C,数量差异,A-C,即为实际成本与标准成本差异,.,物流成本分析管理预测与决策,第53页,现以某物流企业某加工车间甲工位甲产品成本数据为例（甲产品产量为,60,件）,成本项目,用量标准,价格标准,标准成本,直接材料,直接人工,变动制造费用,4千克/件,2工时/件,2工时/件,2元/千克,10元/工时,4元/工时,8,元,/,件,20,元,/,件,8,元,/,件,累计,36,元,/,件,.,物流成本分析管理预测与决策,第54页,成本项目,实际数量,实际价格,实际成本,耗用直接材料,耗用直接人工,支付变动制造费用,245千克,110工时,1102工时,2.2元/千克,11元/工时,3.8元/工时,539,元,1210,元,418,元,累计,2167,元,1.,材料价格差异分析,材料价格差异实际价格,实际数量,-,标准价格,实际数量,实际数量,实际价格,标准价格,单位价差,价格差异总额,245千克,2.2元/千克,2元/千克,0.2元/千克,49,元,可知，因为材料采购价格上升所产生超支总额为,49,元,.,物流成本分析管理预测与决策,第55页,2.,材料用量差异分析,材料用量差异标准价格,（实际用量标准用量）,标准价格,实际用量,标准用量,用量差异,用量差异总额,-,2元/千克,245千克,240千克,5千克,10,元,同理，可分析工资率差异、人工效率差异、变动费用支出差异及变动制造费用效率差异，可得以下成本差异分析表：,.,物流成本分析管理预测与决策,第56页,成本差异,差异额,/,元,差异属性,可能责任部门,1.,材料成本差异,材料价格差异,材料用量差异,小计,2.,人工成本差异,工资率差异,人工效率差异,小计,3.,变动制造费用差异,变动制造费用支出差异,变动制造费用效率差异,小计,49,10,59,110,-100,10,-22,-40,-62,价格差异,用量差异,价格差异,用量差异,价格差异,用量差异,采购、企业外部采购、生产部门,生产、人事部门,生产,生产,生产、维修部门,累计,7,.,物流成本分析管理预测与决策,第57页,5.,相关分析法,分析相互联络指标，找出他们指标之间关系。,.,物流成本分析管理预测与决策,第58页,项 目,本 年 数,一、营业收入,1 500 000,减：营业成本,900 000,营业税金及附加,0,销售费用,140 000,管理费用,70 000,财务费用,50 000,三、营业利润,340 000,加：营业外收入,70 000,减：营业外支出,10 000,四、利润总额,400 000,减：所得税,132 000,五、净利润,268 000,比如：某企业某年利润表以下所表示，该企业经过物流成本核实得到该年物流成本总额为,300 000,元，其中仓储成本为,120 000,元，运输成本为,150 000,元。试计算各项效益指标。,.,物流成本分析管理预测与决策,第59页,第二节 物流成本效益分析指标,1.,各类物流成本,2.,企业物流成本普通效益指标,物流成本,销售额,100,物流成本率,物流成本,企业总成本,100,单位物流成本率,物流成本,销售费用普通管理费用,100,单位营业费用物流成本率,.,物流成本分析管理预测与决策,第60页,某物流功效成本,物流总成本,100,物流功效成本率,企业总产值,物流成本,100,产值物流成本率,利润总额,物流成本,100,物流成本利润率,物流成本本年比上年增加率,销售额本年比上年增加率,100,物流效用增加率,.,物流成本分析管理预测与决策,第61页,3.,物流企业效益指标,1,）物流营运能力指标,物流营业净额,平均物流资产总额,物流总资产周转率,计算期天数,物流总资产周转率,物流总资产周转天数,2,）物流赢利能力指标,物流营业收入净额,物流利润,100,物流作业利润率,.,物流成本分析管理预测与决策,第62页,息税前物流利润总额,平均物流资产额,100,物流利润,物流成本,100,物流作业成本利润率,物流作业资产利润率,物流总资产息税前利润率,物流利润总额,平均物流资产额,100,物流总资产利润率,平均物流资产额,物流利润净额,100,物流总资产净利润率,.,物流成本分析管理预测与决策,第63页,物流利润净额,物流净资产,100,物流作业净资产利润率,.,物流成本分析管理预测与决策,第64页,第二节物流成本预测,所谓物流成本预测，是指依据物流成本与各种技术经济原因依存关系，结合发展前景及采取各种办法，并利用一定科学方法，对未来期间物流成本水平及其改变趋势做出科学推测和预计。,.,物流成本分析管理预测与决策,第65页,一、物流成本预测特点和作用：,1.,特点,各种成本预测都以不一样程度历史资料为依据,各种成本预测都包括未来,各种成本预测都存在不稳定性,2.,作用,物流成本预测为物流成本决议提供依据,物流成本预测为确定目标成本打下基础,物流成本预测可确定最正确物流成本投入方案,.,物流成本分析管理预测与决策,第66页,二、物流成本预测步骤,确定预测目标,搜集预测资料,建立预测模型,评价与修正预测值,.,物流成本分析管理预测与决策,第67页,三、物流成本预测方法,1.,趋势外推法,移动平均法,指数平滑法,.,物流成本分析管理预测与决策,第68页,2.,回归分析法,线性回归法,一元线性回归法,y=a+bx,二元线性回归法,y=a+bx,1,+cx,2,曲线回归法,如指数回归法,y=ab,x,.,物流成本分析管理预测与决策,第69页,第三节物流成本决议,物流成本决议是指依据物流成本分析与物流成本预测所得相关数据、结论及其它资料利用定性与定量方法，选择最正确成本方案过程。,物流总成本最低,.,物流成本分析管理预测与决策,第70页,x,0,1.,量本利分析法,一、物流成本决议方法,.,物流成本分析管理预测与决策,第71页,某企业仓储方案有两种：自建仓库，每年仓库固定维护成本（包含仓库折旧）,60000,元，同时单位储存量成本,1.8,元；若租赁仓库，则单位产品仓储租赁价格为,3,元，问企业该怎样决议？,.,物流成本分析管理预测与决策,第72页,2.,决议树法,1,1,2,3,物流方案决议,.,物流成本分析管理预测与决策,第73页,例：某物流企业为扩大业务量，拟建设新仓库，据市场预测未来服务需求紧俏概率为0.7，仓储服务需求低弥概率为0.3，有三种方案可供企业选择：,方案1，新建大仓库，需投资300万元。据初步预计，需求紧俏时，每年可赢利100万元；需求低弥时，每年亏损20万元，服务期为。,方案2，新建小仓库，需投资140万元。需求紧俏时，每年可赢利40万元；需求低弥时，每年仍可赢利30万元。服务期为。,方案3，先建小仓库，3年后需求紧俏时再扩建，需追加投资200万元，服务期为7年，预计每年赢利95万元。,试选择方案。,.,物流成本分析管理预测与决策,第74页,30,万元,95,万元,1,1,2,3,2,仓库,大 （,300,）,建,建 小 仓库,（,140,）,先,建 （,140,）,小,仓库,需求紧俏,0.7,需求低弥,0.3,需求紧俏,0.7,需求低弥,0.3,需求紧俏,0.7,扩,（,200,）,不扩,4,5,需求低弥,0.3,340,230,465,280,359.5,100,万元,20,万元,40,万元,40,万元,30,万元,.,物流成本分析管理预测与决策,第75页,计算方案点期望投益值：,E,1,=0.7100+0.3(-20)10-300=340,万元,E,2,=0.740+0.33010-140=230,万元,E,4,=957,200,465,E,5,=40 7,280,E,4,E,5,所以决议点,2,选方案,4,E,3,=(0.7403+0.7465+0.33010)-140=359.5(,万元,),E,3,E,1,E,2,，选择方案,3,为最好。,.,物流成本分析管理预测与决策,第76页,第四节物流成本控制,物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实际发生物流成本进行严格地审核，进而采取不停降低物流成本办法，实现预定物流成本目标。,.,物流成本分析管理预测与决策,第77页,一、当代物流成本控制意识,物流成本能够无穷降低,成本效益意识：为省钱而花钱,.,物流成本分析管理预测与决策,第78页,二、物流成本控制基本程序,制订成本标准,监督物流成本形成,及时揭示并纠正不利偏差,评价和激励,.,物流成本分析管理预测与决策,第79页,三、物流成本控制方法,1.,标准成本法,将成本计算和成本控制相结合，是由一个包含制订标准成本、计算和分析成本差异、处理成本差异,3,个步骤所组成完整系统。以标准成本为基础，把成本实际发生额区分为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为线索进行分析研究，详细掌握差异成因和责任，并及时采取有效办法消除不利差异，实现对成本有效控制。,.,物流成本分析管理预测与决策,第80页,标准成本法步骤：,标准成本制订,差异计算和分析,成本差异形成原因和责任归属,.,物流成本分析管理预测与决策,第81页,2.,目标成本法,所谓目标成本是指依据市场调查，预计可实现物流营业收入，为实现目标利润而必须达成成本目标值。,.,物流成本分析管理预测与决策,第82页,目标成本确定,目标成本目标售价目标利润,1）制定目标售价,消费者需求研究方法,竞争者分析方法,2）制定目标利润,目标利润预计服务收入同类企业平均营业利润率,.,物流成本分析管理预测与决策,第83页,或目标利润本企业净资产,同类企业平均净资产利润率,或目标利润本企业总资产,同类企业平均资产利润率,3,）确定目标成本,目标成本为目标售价减去目标利润,.,物流成本分析管理预测与决策,第84页,服务定位,目标价格,目标利润,修改主要产品和工序设计,设计是否符合,目标成本要求,计算产品生命周期成本,将设计产品投产,修改次要产品及工序设计,设计产品,生命周期成本,是否可接收,是,是,否,否,目标成本确定流程,.,物流成本分析管理预测与决策,第85页,目标成本分解,是指将企业总体目标成本进行分解，将其落实到企业内部各单位、各部门过程。目标在明确责任，确定未来各单位、各部门奋斗目标。,.,物流成本分析管理预测与决策,第86页,例：,假设某企业有甲、乙两种产品，预计甲产品作业量为,5000,单位，单价为,600,元,/,单位，预计应缴流转税（包含消费税、城建税和教育费附加）为,165 000,元；乙产品预计作业量为,5000,单位，单价为,400,元,/,单位，应缴流转税（包含城建税和教育费附加）为,110000,元。该企业以同行业先进营业利润率为标准确定目标利润，假定同行业先进营业利润率为,20,。预测该企业总体目标成本，并说明假如该企业结合实际确定甲产品目标营业利润率为,23,，乙产品目标营业利润率为,18,，在这种情况下，该企业要求总体目标成本是否合理？,.,物流成本分析管理预测与决策,第87页,解企业总体目标成本,（,5000600+5000400,）（,165000+110000,）（,5000600+500400,）,20,3725000,甲产品目标成本,5000600,165000,500060023,2145000,乙产品目标成本,5000400,110000,500040018,1530000,总体目标成本,2145000+1530000,36750003725000,所以企业总体目标成本是合理。,.,物流成本分析管理预测与决策,第88页,89,第五节 物流责任成本与财务绩效评定,物流财务绩效评定是以物流活动实施,分权管理,为基础，将企业整个物流过程,划分,为各种不一样形式,责任中心,，对每个责任中心明确其,权责,及其财务绩效,计量和评定方式,，建立起一个以责任中心为主体，,责、权、利相统一机制,，经过信息积累、加工、反馈而形成物流系统内部一个,严密控制系统。,.,物流成本分析管理预测与决策,第89页,90,一、,物流责任中心,由一个主管人员负责，负担着要求责任并含有对应权利内部物流单位。,普通有物流成本中心、物流利润中心、物流投资中心,.,物流成本分析管理预测与决策,第90页,91,物流企业,运输队,装卸队,包装队,仓储,车组,装卸组,包装组,库房,物流责任中心划分,(,物流投资中心,),(,物流利润中心,),(,物流成本中心,),.,物流成本分析管理预测与决策,第91页,92,1.,物流成本,(,费用,),中心,对物流成本进行归集、分配，能加以控制、考评责任单位，即对物流成本含有,可控性,责任单位,.,物流成本分析管理预测与决策,第92页,93,2.,物流利润中心,既负责物流收入，又负责物流支出，并负责管理一定数量资产物流责任单位。即对,物流收入、成本,发生都能加以,控制,单位,实际物流利润中心,内部人为物流利润中心,.,物流成本分析管理预测与决策,第93页,94,3.,物流投资中心,既负责收入、成本，又负责投资物流责任单位。,计算利润,计算回收率,.,物流成本分析管理预测与决策,第94页,95,二、物流责任会计在物流成本管理中应用,1.,物流成本,(,费用,),中心成本管理,细化,每个成本费用中心，,明确责任,，并明确,各自,成本管理,职责,，进行对应,绩效考评,是预算管理一部分,只分析和考评可控成本,.,物流成本分析管理预测与决策,第95页,96,2.,物流利润中心成本管理,内部人为利润中心作用：,促进责任中心成本控制,提升各部门经营意识,了解物流成本节约对自己部门绩效主要性,促使改进管理和技术，降低本身物流成本,.,物流成本分析管理预测与决策,第96页,97,利用人为利润中心管理应处理问题：,共同负担费用合理分配,内部转移价格制订要合理,.,物流成本分析管理预测与决策,第97页,98,内部结算价格,是指运输、装卸、包装、仓储等人为利润中心之间相互提供物流业务结算价格,成本定价法,利润定价法,.,物流成本分析管理预测与决策,第98页,99,责任会计,是在企业实施,分权管理体制,后，以企业,内部责任单位,为,主体,，以,提升经济效益、降低成本、确保企业计划顺利落实,为,目标,，以,各责任单位,(,或个人,),经济责任,为,对象,，,利用价值形式,并,采取专门会计方法,对各责任单位行为及结果进行,核实、考评与评定,会计控制费用发生源,.,物流成本分析管理预测与决策,第99页,