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会计法律制度的构成（第一章01）会计法律体系制订机关代表性文件与规律会计法律全国人大与常委会制定《会计法》《注册会计师法》会计行政法规国务院制定并发布或由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》会计部门规章财政部与相关部委制定或其他部门制定报财政部审核或备案《企业会计准则—基本准则》《XX办法》会计规范性文件财政部门制定并公布《会计档案管理办法》《全国先进会计工作评选表彰办法》《XX制度》《XX规定》地方性会计法规地方人大与常委会《XX地、XX省XX》会计档案保管期限归类（第一章02）保管年限会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 25年现金日记账、银行存款日记账 5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年、事业单位月度、季度财务会计报告 3年企业月度、季度财务会计报告 15年其他会计核算的相关知识补充（第一章03）原始凭证的审核会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并对单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。账目核对 1.账实相符：会计账簿记录与实物与款项的实有数额相符 2.财证相符：会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符 3.账账相符：会计账簿之间相对应的记录相符 4.账表相符：会计账簿记录与会计报表有关内容相符会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况与影响在财务报告中说明。会计记录文字的要求会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字内部控制的知识归纳（第一章04）内部控制企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产安全资产安全和使用有效合理保证企业财务报告与相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和效果有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现发展战略提高公共服务的效率和效果原则全面性全面性重要性重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施与日常工作内部控制的内容内部环境（实施内部控制的基础）梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行风险评估控制活动信息与沟通内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开注册会计师审计与内部审计的区别（第一章05）区别注册会计师审计内部审计独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性审计方式受托审计，必须按照执业准则实施审计依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性职责和作用对外出具的审计报告具有鉴证作用只对本部门本单位负责，不对外公开接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所必须接受代理记账的相关知识汇总（第一章06）设立条件 1.3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员2.主管代理业务的负责人具有会计师以上专业技术职称3.有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度4.机构的设立依法经过工商行政管理部门或其他管理部门核准5.有固定的办公场所业务范围 1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算2.对外提供财务会计报告3.向税务机关提供税务资料4.委托人委托的其他会计业务义务 1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密3.对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料以与其他不符合规定的要求，应当拒绝4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释会计违法行为的法律责任（第一章07）违法行为单位直接责任人不依法设置会计账簿等会计违法行为 3000—5万 2000—2万伪造、变造，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料 5000—10万 3000—5万授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料 — 5000—5万各银行结算账户用途（第二章01）账户的基本种类开户审批方式适用范围特别注意 1.基本存款账户核准制 ①资金收付； ②存款人工资、奖金支取； ③现金的支取 ①开户资料（12项） ②一个单位只能开立一个基本存款账户 2.一般存款账户备案制 ①存款人借款转存； ②借款归还； ③其他结算的资金收付； ④现金缴存 ①开户资料：开立基本存款账户规定的证明文件；基本存款账户开户登记证；借款开立出具贷款合同；其他结算出具证明。 ②一般存款账户不得支取现金 3.专用存款账户（存款人因特定用途需要开立的账户）预算单位专用存款账户、QFII账户，开户核准制；其他开户备案制了解 ①单位银行卡账户：资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付； ②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 4.临时存款账户存款人因临时经营活动需要开立的账户。可办理转账结算和现金收付 ①设立临时机构（如工程指挥部、摄制组）； ②异地临时经营活动（如建筑施工与安装活动）； ③注册验资、增资。 ①有效期最长不得超过2年。 ②注册验资的临时存款账户在验资期间不得提现，即“只收不付”。 ③除注册验资临时存款账户外，其他的临时存款账户可提现。 5.个人银行结算账户办理个人转账收付和现金存取 —— ①区别于储蓄账户：储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 ②开立条件：使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。 ③转账到个人卡的每笔超过5万提供付款证明。 ④代扣个税提供完税证明。 6.异地银行结算账户（了解） —— —— 银行结算账户开立时需核准和需备案账户区分（第二章02）开立制度账户名称正式开立之日日期核准制基本存款账户核准日银行在2个工作日内审核临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）预算单位专用存款账户 QFII专用存款账户备案制一般存款账户开户日银行于开户之日起5个工作日备案其他专用存款账户个人银行结算账户违反银行账户管理法律责任（第二章03）违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人非经营性存款人法定代表人或主要负责人、存款人地址以与其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行 1000元 1000元 1.违反规定开立银行结算账户 1万元以上3万元以下 2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户　 3.违反规定不与时撤销银行结算账户 4.伪造、变造、私自印制开户登记证 1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户； 5千元以上3万元以下 2.违反规定支取现金； 3.利用开立银行结算账户逃废银行债务； 4.出租、出借银行结算账户； 5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。票据权利的取得（第二章04）票据权利的取得 1.票据的取得必须给付对价 2.因税收、继承、赠予可以依法无偿取得票据的，不受给付对价限制，所享有的票据权利不得优于前手 3.因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不得享受票据权利票据基本当事人相关知识汇总（第二章05）票据种类出票人收款人付款人支票企业、其他组织和个人不可更改项目出票人银行本票出票银行出票银行商业承兑汇票企业或其他组织汇票承兑人银行承兑汇票承兑银行银行汇票出票银行出票银行票据的种类与出票（第二章06）内容支票商业汇票银行汇票银行本票基本当事人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、收款人适用范围单位和个人各种款项单位真实交易或债权债务关系单位和个人异地同城、同一交换区各种款项结算单位和个人同一票据交换区各种款项种类 1.现金支票取现2.转账支票转账3.普通支票可取可转，划线支票转账银行汇票、商业汇票无商业本票、银行本票，我国专指银行本票(即期) 出票绝对记载事项无收款人名称七项七项无付款人名称相对记载事项 1.付款地2.出票地 1.付款日期2.付款地3.出票地无 —— 票据绝对记载事项汇总（第二章07）票据表明“XX”的字样无条件支付的XX、出票金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章银行汇票银行汇票承诺 √ √ √ √ √ 商业汇票商业/银行承兑汇票委托 √ √ √ √ √ 银行本票银行本票承诺 √ X √ √ √ 支票支票委托 √ √ X √ √ 票据相对记载事项汇总（第二章08）票据付款日期付款地出票地汇票 √ √ √ 银行本票 X（见票即付） √ √ 支票 X（见票即付） √ √ 关于票据各类时间性规定的总结（第二章09）票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利时效汇票银行汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年商业汇票定日付款到期日前提示承兑到期日起10日到期日起2年出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票出票日起2个月出票日起2年支票出票日起10日出票日起6个月追索权 6个月再追索权 3个月商业汇票的付款期限不超过6个月税收的分类（第三章01）分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税类车辆购置税、城市维护建设税、印花税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税征收权限和收入支配权限中央税消费税(含进口环节代征)关税、车辆购置税、海关代征进口环节增值税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、营业税计税标准从价税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税从量税车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒复合税消费税中的卷烟和白酒税法的分类（第三章02）分类标准类型代表税种与规律功能作用税收实体法《企业所得税法》《个人所得税法》税收程序法《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》主权国家行使税收管辖权国内税法属人或属地原则国际税法双边或多边国家间的税收到条例和国际惯例外国税法外国各个国家制定税法法律级次税收法律 XX法税收行政法规 XX条例、XX暂行条例税收行政规章(部门规章、地方规章) XX办法、XX实施细则税收规范性文件命令、通知、公告、通告、批复、意见、函营改增行业税目汇总表（第三章03）试点行业应税服务具体内容 1.交通运输业 ①陆路运输服务包括公路运输、缆车运输、索道运输与其他陆路运输、铁路运输（出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取管理费用按陆路运输） ②水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。　 ③航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。　 ④管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物资。 2.邮政业(邮政储蓄征营业税) ①普遍业务邮件寄递、邮票发行、报刊发行和邮政汇兑 ②特殊业务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命遗物的寄递 ③其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理 3.现代服务业 ①研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。　 ②信息技术服务包括软件服务、电路设计与测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 ③文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 ④物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务和收派服务。 ⑤有形动产租赁包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 ⑥鉴证咨目询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务(代理记账)。 ⑦广播影视影视制作、发行、播映（含放映）。视同销售行为汇总表（第三章04）行为处理情况内容行为处理情况自产或委托加工视同销售计算销项税 4、用于非增值税应税项目外购进项不予抵扣或进项税额转出 5、用于集体福利或个人消费 6、作为投资，提供给其他单位或个体工商户外购视同销售计算销项税 7、分配给股东或投资者 8、无偿赠送给其他单位或个人其他视同销售行为 1、将货物交会其他单位或个人代销按正常销售处理 2、销售代销货物 3、移送其他机构用于销售（除同一县市外）视同提供应税服务向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外纳税人的分类（第三章05）纳税人标准管理要求一般纳税人 1.货物生产或提供应税劳务：50万以上 2.货物批发零售：80万以上 3.应税服务： 500万收上 ①销售货物；开具专用发票 ②购买货物：扣税 “购进扣税法” 小规模纳税人 1.货物生产或提供应税劳务：50万或50万以下 2.货物批发零售：80万或80万以下 3.应税服务： 500万或500万以下 ①销售货物：开具普通发票 ②购买货物：不得抵扣税额 “简易办法” 增值税税率和征收率（第三章06）按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人(税率) 基本税率为17% 1.销售或进口货物 2.纳税人提供加工、修理修配劳务 3.提供有形动产租赁服务低税率为13% 1.粮食、食用植物油 2.自来水、气体、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜 11% 提供交通运输业服务、邮政业服务 6% 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）零税率(不同于免税) 1.出口货物 2. 国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务小规模纳税人(征收率) 基本征收率为3% 销售货物、提供应税劳务组成计税价计算公式（第三章07）内容计算公式征收增值税组价=成本×（1+成本利润率）征收增值税和消费税组价=成本×（1+成本利润率）+消费税税额组价=成本×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率）进口征收增值税组价=关税完税价格+关税进口征收增值税和消费税组价=关税完税价格+关税+消费税税额组价=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）增值税纳税义务发生时间（第三章08）销售方式纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据当天。先开发票的为开具发票的当天。托收承付和委托收款发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款书面合同约定收款当天，没有约定或约定不明为发出货物当天预收货款货物发出当天,销售超过12个月为收到预收款或书面合同约定收款当天委托代销收到代销清单或全部或部分货款当天，没有代销清单为发出代销货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据当天视同销售；提供应税服务货物移送使用当天；应税服务完成的当天进口货物报关进口当天扣缴义务纳税人增值税纳税义务发生的当天增值税纳税地点（第三章09）主体内容纳税地点固定业户一般销售货物或提供应税劳务机构所在地外出销售(开证明) 机构所在地外出销售(未开证明) 销售地或劳务发生地;未缴纳由机构所在地补征非固定业户销售货物或提供应税劳务销售地或劳务发生地；未缴纳由机构所在地或居住地补征进口货物纳税人进口货物报关地海关扣缴义务人扣缴税款机构所在地或居住地营业税税率（第三章10）税　率适用税率的行业 3% 建筑业、电信业、文化体育业 5% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%～20% 娱乐业营业税计税依据的具体规定（第三章11）税目计税营业额规定建筑劳务 ①全额计税向建设单位收取的工程价款与价外费用，如向建设单位收取的临时设施费、材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖等。 ②差额计税纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 ③建筑业劳务(不含装饰劳务) 营业额应当包括工程所用原材料、设备与其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款 ④自建行为 ①自建自用房屋的行为不纳税 ②自建房屋对外销售，自建行为先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税 ⑤提供装饰劳务营业额为向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入服务业 ①旅店业提供食宿服务的各项收入(全额) ②饮食业餐饮收入(全额) ③旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额(差额) ④租赁业务租金收入(全额) ⑤其他服务业物业管理以全部收入减代业主支付的水电、燃气、房屋租金价款后的余额为营业额(差额) 转让无形资产和销售不动产 ①转让无形资产取得的转让额(货币、实物和其他经济利益)营业税＝全额×5% ②销售不动产收取的全部价款和价外费用；营业税＝全额×5% ③销售或转让购置的不动产和转让土地使用权以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额；营业税＝ (卖出价-买入价) ×5%(差额) ④销售或转让抵债所得不动产和土地使用权以全部收入减去抵债时该不动产作价后的余额为营业额(差额) 营业税纳税时间汇总表（第三章12）内容纳税时间一般情况业务发生并收讫营业收入款或取得索取营业收款凭据当天转让土地使用权或销售不动产采取预收款方式为收到预收款当天提供建筑业或租赁业劳务新建建筑物后销售销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当天将不动产或土地使用权无偿赠送不动产所有权或土地使用权转移当天会员费、席位费、资格保证金收讫款项或取得索取款项凭据的当天扣缴义务扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或索取营业收入款项凭据当天融资租赁取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据当天金融商品转让金融商品所有权转移之日金融经纪业务和其他金融业务取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据当天保险业务取得保险费收入或取得索取保险收入价款凭据当天电信部门销售有价电话卡售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入凭据当天营业税纳税地点汇总表（第三章13）应税行为纳税地点特殊情况提供应税劳务、出租物品、设备机构所在地或者居住地提供建筑业劳务(应税劳务发生地) 转让其他无形资产(除出租、转让土地使用权外) 转让、出租土地使用权(土地所在地) 扣缴义务人 —— 出售、出租不动产不动产所在地 —— 电信单位提供电信业务单位机构所在地 —— 设计、工程监理、调试和咨询 —— 通过网络提供培训、信息和远程调试、检测 —— 消费税应纳税额的计算方法（第三章14）计税方法适用范围计税公式 1.从价定率计税除以下列举项目之外的应税消费品应纳税额＝销售额×比例税率 2.从量定额计税列举3种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝销售数量×单位税额 3.复合计税列举2种：白酒、卷烟应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额应纳税额的计算汇总表（第三章15）情况计税方法计算公式生产销售从价定率应纳税额=销售额×比例税率从量定额应纳税额=销售数量×定额税率复合计税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率自产自用从价定率组成计税价格=（成本+利润）÷（1－比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率复合计税组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率委托加工从价定率组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率复合计税组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率进口环节从价定率组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率复合计税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率消费税纳税义务发生时间（第三章16）销售方式纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据当天。赊销和分期收款书面合同约定收款当天，没有约定或约定不明为发出应税消费品当天预收货款发出应税消费品当天托收承付和委托收款发出应税消费品并办妥托收手续的当天自产自用移送使用当天委托加工提货当天进口应税消费品报关进口当天消费税纳税地点汇总表（第三章17）内容纳税地点销售或自产自用机构所在地或居住地委托加工（受托方除个人外）受托方向机构所在地或居住地受托加工（受托方为个人）委托方向机构所在地进口进口人或代理人向报关地海关缴纳税款到外县(市)销售或委托外县(市)代销机构所在地或居住地总机构与分支机构不在同一县(市) 各自机构所在地(经批准可汇总在总机构所在地) 销售退回机构所在地或居住地主管税务机关审核批准企业所得税税率（第三章18）种类税率适用范围标准税率 25% ①居民企业②在中国境内设立机构、场所的非居民企业优惠税率 20%(减按10%) 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业(20%,减按10%征收) 20% 符合条件的小型微利企业 l5% 国家重点扶持的高新技术企业不征税收入和免税收入汇总(第三章19) 不征税收入免税收入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他不征税收入。 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（税后利润） 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(税后利润) 4.符合条件的非营利组织的收入。不得扣除项目汇总表（第三章20）项目内容不得扣除 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(税后分红) 2.企业所得税税款 3.税收滞纳金。具体是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 4.罚金、罚款和被没收财物的损失(经营中的违约金准扣，银行罚息准扣，银行罚款不准扣) 5.超过规定标准的捐赠支出(公益性捐赠占年度利润总额12%以内部分准扣，超过部分不准扣) 6.赞助支出(与经营无关的非广告性质支出) 7.未经核定的准备金支出(资产减值准备、风险准备) 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以与非银行企业内营业机构之间支付的利息，不准扣 9.与取得收入无关的其他支出。应纳税所得额税前扣除标准汇总表（第三章21）内容扣除标准 1.职工福利费不超过工资薪金总额14%准扣工会经费不超过工资薪金总额2%准扣职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%准扣(超过部分以后年度扣除) 2.公益性捐赠不超过年度利润总额12%部分准扣 3.业务招待费发生额的60%最高不超过当年销售收入的5‰准扣(哪个少扣哪个) 4.广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%准扣(超过部分以后年度扣除) 企业所得税纳税地点（第三章22）企业类型情形纳税地点居民企业一般情况登记注册地登记注册地在境外实际管理机构所在地境内设立不具有法人资格的分支或营业机构总机构汇总缴纳非居民企业境内设立机构、场所(境内所得与与机构、场所有实际联系的境外所得) 机构、场所所在地境内未设立机构、场所或虽设立但取得所得与所设机构、场所没有实际联系扣缴义务人个人所得税计算相关内容（第三章23）科目税率特殊规定扣除标准工资、薪金 3%-45%七级超额累进税率月收入扣除3500或4800 个体工商户 5%-35%五级超额累进税率收入减成本、费用与损失企或业单位承包、承租收入减必要费用稿酬 20% 减征30% 每次收入≤4000元：定额扣800元每次收入>4000元：定率扣20% 劳务报酬大于20000加成征收特许权使用费 —— 财产租赁个人出租住房减按10% 利息、股息、红利居民储蓄存款利息暂免征收转让财产的收入额减除财产原值和合理费用财产转让 —— 以每次收入为应纳税所得额偶然所得 —— 其他所得 —— 个人公益救济性捐赠支出的扣除(第三章24) 捐赠方式扣除方法捐赠限额通过中国境内非营利社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠限额扣除法不超过应纳税所得额的30%的可从应纳税所得额中扣除开业登记时应提供的证明文件（第三章25）证明文件必须出示税务登记证应当出示税务登记证 1.营业执照或其他核准执业证件 2.有关合同、章程、协议 3.组织机构统一代码证书 4.法定代表人或负责人或业主居民身份证、护照或其他合法证件 5.其他 1.开立银行账户 2.领购发票 1.申请减免退税 2.申请办理延期申请、延期缴纳税款 3.申请刑具外出经营活动税收管理证明 4.办理停业歇业5.其他有关税务事项税收保全措施、税收强制执行的汇总总结（第三章26）批准经县以上税务局（分局）局长批准税收保全措施前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提前交纳税款或者提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。具体措施 1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金） 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）保全解除收到税款或银行转回完税凭证之日起24小时内解除税收强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。具体措施 1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。不适用的财产个人与其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品全国人大与地方人大职权的区别（第四章01）权力机关审查权批准权变更撤销权全国人大中央和地方预算草案和预算执行情况报告中央预算和预算执行情况报告全国人大常委会预算决算不适当的决议地方人大本级总预算草案和总预算执行情况报告本级预算和预算执行情况报告本级人大常委会与本级政府预算决算不适当的决议全国人大常委会与地方人大常委会职权的区别（第四章02）　权力机关监督权审批权撤销权全国人大常委会中央和地方预算的执行中央预算的调整方案、决算方案国务院与省、自治区、直辖市人大与其常委会的决议地方人大常委会本级总预算的执行本级预算的调整方案、决算方案本级政府和下一级人大与常委会决议预算草案的编制依据（第四章03）各级政府各部门、各单位 1.法律、法规 1.法律、法规； 2.国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以与有关的财政经济政策 2. 本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划； 3.本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围 3. 本部门、本单位的定员定额标准； 4.上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素； 4. 本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 5.上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。 5. 本级政府的指示和要求以与本级政府财政部门的部署；政府采购方式（第四章04）采购方式适用范围公开招标方式采购单位依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式邀请招标方式依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家（含3家）以上供应商 1.具有特殊性，只能纵有限范围内采购2. 2.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。竞争性谈判方式与不少于3家供应商进行谈判 1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的。 2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的 3.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的 4.不能事先计算出价格总额的单一来源方式只能从唯一供应商取得采购货物或服务 1.只能从唯一供应商处采购的 2.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的询价方式要求采购人向3家以上潜在的供应商发出询价单 1.采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目国库单一账户体系的构成（第四章05）账　户开户银行适用范围国库单一账户中国人民银行记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出预算外资金专户商业银行记录、核算和反映预算外资金收入和支出，并对预算外资金日常收支进行清算零余额账户财政部门的零余额账户商业银行财政直接支付和与国库单一账户支出清算预算单位零余额账户商业银行财政授权支付和清算特设专户商业银行记录、核算和反映预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算财政支出支付的方式和程序（第四章06）支付方式财政直接支付财政授权支付支出包括工资支出、购买支出、转移支出未实行财政直接支付的购买支出和零星支出程序 1.一级预算单位申请2.财政部门国库支付执行机构审核并开具支付令3.代理银行划拨资金4.资金清算5.出具入账通知书6.会计处理 1.预算单位申请月底用款期限额2.财政部门通知支付银行3.代理银行在额度内办理支付4.代理银行办理资金清算5.预算单位在额度内使用资金关于职业道德和会计职业道德（第五章01）职业道德会计职业道德特征 1.职业性（行业性）2.实践性3.继承性4.多样性 1.较多关注公众利益2.一定的强制性作用 1.促进职业活动的有序进行2.对社会道德风尚产生积极的影响 1规范会计行为的基础2.实现会计目标的重要保证3.对会计法律制度的重要补充4.提高会计人员职业素养的内在要求. 内容 1.爱岗敬业2.诚实守信3.办事公道4.服务群众5.奉献社会 1.爱岗敬业2.诚实守信3.廉洁自律4.客观公正5.坚持准则6.提高技能7.参与管理8.强化服务会计法律制度与会计职业道德的关系（第五章02）类别会计法律制度会计职业道德联系 1.作用上补充、协调2.内容上借鉴、吸收3.地位上转化、吸收4.实施上作用、促进区别性质反映统治者意志和愿望，他律性来自职业习惯和约定俗成，自律性作用范围规范外在行为和结果合法化，具有客观性调整外在行为和内在精神世界表现形式具体的、正式形成文字的成文条款明确成文规定和不成文的内心意识和信念实施保障机制强制力保障实施自觉遵守评价标准以享有的权利和义务为标准判定是否违法以善恶为标准判定是否违背道德规范会计职业道德主要内容的要求（第五章03）内容基本要求爱岗敬业 1.正确认识会计工作，树立职业荣誉感2.热爱会计工作，敬重会计职业3.安心工作，任劳任4.严肃认真，一丝不苟5.忠于职守，尽职尽责

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