购销合同印花税分类登记表.doc

购销合同印花税分类登记表
购销合同印花税分类登记表

　　篇一：印花税
　　第四章 印花税
　　本章考情分析
　　印花税是《税法（Ⅱ）》小税种中，分值比较高一个税种。题型以单项选择题和多项选择题为主，个别年份会考察计算题。2014年考试中预计本章分值约在12分左右。
　　近3年题型题量分析表
　　2014年教材主要变化
　　P290 增加了对商品储备管理公司印花税规定 P291 修改为代扣（代收）税款汇总缴纳方法
　　P291 修改为其他应税凭证均应在履行纳税义务完毕后保存1年
　　P292 修改为印花税票可以委托单位或者个人代售，并由税务机关付给2%手续费
　　本章基本结构框架
　　第一节 概述
　　第二节 征税范围、纳税人和税率（熟悉） 第三节 计税依据和应纳税额计算（掌握） 第四节 减免税优惠（掌握） 第五节 申报和缴纳
　　第一节 概述
　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税经济凭证所征收一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
　　印花税特点
　　（一）兼有凭证税和行为税性质 （二）征税范围广泛 （三）税率低、税负轻
　　最高税率为1‰，最低税率为‰ （四）由纳税人自行完成纳税义务
　　自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并画销或注销。
　　第二节 征税范围、纳税人和税率
　　一、印花税征税范围 （一）经济合同
　　1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立图书、报刊、音像征订凭证。
　　对纳税人以电子形式签订各类应税凭证按规定征收印花税。
　　对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订供用电合同不属于印花税列举征税凭证，不征印花税。（生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同）
　　2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。（结合增值税、消费税）
　　3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同总包合同、分包合同和转包合同。 4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同总包合同、分包合同和转包合同
　　5.财产租赁合同。 6.货物运输合同。 7.仓储保管合同。
　　8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订借款合同。包括融资租赁合同。
　　9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。
　　10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立合同。 解释1不包括专利权转让、专利实施许可所书立合同。（两者适用于产权转移书据）。 解释2一般法律、会计、审计等方面咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。
　　①专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利所有权或持有权移交受让方，受让方支付约定价款所订立合同。
　　②专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权人作为转让方许可受让方在约定范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立合同。（这两类都是公开,有主，按产权转移书据缴印花税）
　　③专利申请转让合同，是指转让方将其就特定发明创造申请专利权利移交受让方，受让方支付约定价款所订立合同。
　　④非专利技术转让合同，是指转让方将拥有非专利技术成果提供给受让方，明确相互间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立合同。（这两类都是没主或保密,按技术合同缴纳印花税） （二）产权转移书据
　　我国印花税税目中产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据。
　　解释1土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
　　解释2专利权转让、专利实施许可所书立合同按产权转移书据征收印花税。
　　（三）营业账簿 1.资金账簿 2.其他营业账簿
　　3.有关“营业账簿”征免范围应明确若干个问题： （1）其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。 （2）对采用一级核算形式单位，只就财会部门设置账簿贴花；采用分级核算形式，除财会部门账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间明细分类账，亦应按规定贴花。
　　（3）车间、门市部、仓库设置不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
　　（4）对有经营收入事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理单位，其记载经营业务账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支单位，对其营业账簿，应就记载资金账簿和其他账簿分别按规定贴花。
　　（5）跨地区经营分支机构使用营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。 （6）企业债权转股权新增加资金按规定贴花。 （7）企业改制中经评估增加资金按规定贴花。 （四）权利、许可证照
　　权利、许可证照仅包括“四证一照”：包括政府部门发给房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
　　应税“四证一照”（经济类凭证）
　　例题?多选题下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税有（ ）。 A.商品房销售合同 B.融资租赁合同
　　C.专利申请转让合同
　　D.个人无偿赠与不动产登记表 E. 企业仓库设置产品进出统计簿 答案AD
　　注意题目变形
　　题目变形1下列各项中,应当缴纳印花税有（ABCD）。 题目变形2下列各项中,不需缴纳印花税有（E）。
　　题目变形3下列各项中,按“借款合同”税目征收印花税有（B）。 题目变形4下列各项中，按“技术合同”税目征收印花税有（C）。 二、印花税纳税人
　　（一）立合同人，指合同当事人。
　　1.所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系单位和个人，但不包括合同保人、证人、鉴定人。（选择题）
　　2.合同必须是合法合同。具有合同性质凭证，是指具有合同效力协议、契约、合约、单据、确认书及各种名称凭证。
　　3.当事人代理人有代理纳税义务，他与纳税人负有同等税收法律义务和责任。（判断）
　　（二）立据人。商品房销售合同按产权转移书据计税贴花。（土地增值税） （三）立账簿人。营业账簿纳税人是立账簿人。 （四）领受人。权利、许可证照纳税人是领受人。
　　权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证，其纳税人是使用人。（判断）
　　（六）各类电子应税凭证签订人。
　　需要注意是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证，其当事人各方都是印花税纳税人，应各就其所持凭证计税金额履行纳税义务。（比较特殊印花税 ，契税，车购税）
　　三、印花税税率 （一）比例税率 （二）定额税率
　　印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利、许可证照及营业账簿中其他账簿使用定额税率（按件贴花5元）之外，其他征税项目使用比例税率。最高税率为千分之一，最低税率为万分之零点五（借款合同）。最高税率是最低税率20倍。
　　印花税税率
　　猪（租赁）宝（保管）宝（保险）炒股（股票） 出老千 鸡（技术）飞狗（购销）跳被捉奸（建安） 猪宝宝赊账（借款）十万五
　　运（运输）茶（勘设）五万赢（营业）家（加工）产（产权） 例题?多选题下列属于印花税纳税人有（ ）。 A.购销合同担保人
　　B.发放土地使用证国家行政部门
　　C.在国外书立，在国内使用技术合同单位 D.签订勘察设计合同两家公司 E.营业账簿设立使用人 答案CDE
　　第三节 计税依据和应纳税额计算
　　印花税计税依据、应纳税额 应纳税额=计税金额×比例税率
　　应纳税额=凭证件数×固定税额（5元）
　　各类经济合同，以合同上所记载金额、收入或费用为计税依据。 一、印花税计税依据 1.购销合同计税依据
　　购销合同计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应
　　包括调剂、易货全额。
　　解释在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订合同，是反映既购又销双重经济行为合同。对此，应按合同所载购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。 例题?单选题甲公司与A公司签订一项易货合同，约定用市场价格120万元库存商品换取市场价格为140万元原材料，支付A公司差价20万元。该项行为应缴纳印花税（ ）元。
　　答案D
　　解释应缴纳印花税=（120＋140）×10 000׉×2=1560（元）。注意发问方式，如果问题是，甲公司应纳印花税，则选C。
　　2.加工承揽合同计税依据 （区分与消费税委托加工）
　　（1）受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。（定做合同） （2）合同未分别记载原辅料及加工费金额，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。 （3）委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计算贴花。
　　例题?单选题某学校委托一服装加工企业定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（ ）。
　　元 元 元 元 答案C
　　解析该企业应缴纳印花税=800000׉＋400000׉=440（元）。
　　3.建设工程勘察设计合同计税依据为勘察、设计收取费用（即勘察、设计收入）。 4.建筑安装工程承包合同计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。
　　5.财产租赁合同计税依据
　　财产租赁合同计税依据为租赁金额（即租金收入）。 解释注意计算两点：
　　（1）税额超过1角不足1元按照1元贴花。
　　（2）财产租赁合同只是规定月（天）租金标准，而不确定租期，先定额5元贴花，再结算时按实际金额计税，补贴印花。
　　例题?单选题2012年1月，甲某将自己房屋出租给乙某，合同约定每月租金500元，租期一个半月，然后合同解除，甲收到乙租金750元。甲应缴印花税（ ）。
　　元元
　　篇二：印花税纳税申报表
　　填报日期： 年 月日 申报流水号
　　纳税人税务登记号
　　纳税人电脑编码
　　税款所属期
　　纳税人分类码
　　正常申报□ 自行补报□ 稽查自查申报□ 延期申报预缴□单位：元（列至角分）
　　填报日期： 年 月日 申报流水号
　　纳税人税务登记号
　　税款所属期
　　纳税人电脑编码 纳税人分类码
　　正常申报□ 自行补报□ 稽查自查申报□ 延期申报预缴□单位：元（列至角分）
　　SB019印花税纳税申报表
　　说明事项：
　　1、本表适用于纳税人申报缴纳印花税，购买印花税票请将所需印花票各面额和数量填好。 2、对于同一税款所属期而纳税人多次申报，实行差额申报，即该次申报不包含上次申报信息。 3、表头说明：
　　、“纳税人税务登记号”指地方税务登记证号。
　　、“纳税人电脑编码”指纳税人在地税计算机征收管理系统识别号码。 、“纳税人分类码” 是指征收机关给纳税人档案编档案管理码。
　　、“申报流水号”是税务机关录入申报资料后计算机生成顺序号，此号码由税务机关录入人员填写。
　　4、主表说明：
　　、“纳税人名称”是指纳税人税务登记全称。 、“注册地址”是指纳税人于工商登记地址。 、“注册类型”是指纳税人于工商登记企业类型。 、“开户银行”是指纳税人用于缴交税款帐号所在银行。 、“帐号” 是指纳税人用于缴交税款帐号。
　　、纳税人按税务机关要求进行正常申报选正常申报；根据税务机关自查公告或在正常申报后，发现问题，进行补申报，选择自查补报（该申报税款不收逾期申报罚款，但加收滞纳金）；纳税人在稽查局发出稽查通知书后就以往税期税款进行申报选择被查申报（该申报税款属稽查税款）；纳税人申请延期申报，经税务机关批准后，纳税人根据审批文书填写申报表预缴税款时，选延期申报预缴。延期申报预缴后在规定限期内进行申报，选正常申报，并就与延期申报预缴额差额进行申报。
　　篇三：印花税申报表操作指南及常见问题
　　一、新系统上线带来新变化
　　1．申报方式选择更加多样。
　　原申报方式
　　◆采取销售印花税票或开具大额印花税完税凭证方式以征代报；
　　◆未开通网上电子申报渠道。
　　新系统上线后申报方式
　　◆可在办税服务厅直接申报后取得印花税完税凭证，或者申请发售印花税票；
　　◆可通过eTax＠客户端网上电子申报缴纳印花税，减轻办税负担。
　　2．申报信息采集更加明细。
　　原申报信息采集方式
　　◆不采集纳税人应税凭证信息。
　　新系统上线后申报信息采集方式
　　◆无论是取得完税凭证还是印花税票，均要求填写印花税申报表，采集纳税人应税凭证信息，计税依据更加明细。
　　3．完税方式更加科学合理。
　　原完税方式
　　◆采用自行计算应纳税额、自行购花贴花、自行画销“三自”管理方式。
　　新系统上线后完税方式
　　◆频繁发生纳税义务纳税人，可使用完税凭证方式缴纳印花税，同时使用清单管理，无需再在应税凭证上贴花；
　　◆偶然发生纳税义务纳税人，仍可使用贴花方式缴纳印花税。
　　二、网上电子申报印花税
　　1．登陆eTax＠客户端，选择“印花税申报”模块，点击“新增”。
　　2．根据应纳税凭证信息填报印花税纳税申报（报告）表。系统会自动按照计税金额（或件数）和税率计算应纳印花税额。
　　3．保存申报表信息。保存申报表信息后，在每月（季）征期
　　内和其余申报表一起发送并缴款。
　　三、印花税常见问题
　　1.印花税申报期限是怎样？
　　为减轻纳税人负担，增值税纳税人可在增值税申报期限内同时办理印花税申报纳税手续。即增值税按月申报，印花税也按月申报；增值税按季申报，印花税也按季申报。
　　非增值税纳税人在纳税义务发生时，应按规定及时办理申报纳税手续。
　　2.减免印花税信息是否要申报？
　　纳税人符合规定减免印花税信息，应在印花税申报时一并如实填报。
　　3.印花税是否可以网上电子申报？
　　凡具备网上申报条件纳税人均可通过网上申报方式缴纳印花税。其他纳税人可到主管税务机关办税服务厅申报缴纳印花税。
　　4.开具印花税完税凭证后，是否还可以发放印花税票？
　　答：若开具印花税完税凭证，则不发放印花税票；若纳税人需要贴花，则不能开具印花税完税凭证。纳税人可自行选择。但网上电子申报纳税人只能选择开具印花税完税凭证。
　　5.印花税完税凭证种类有哪些？
　　印花税完税凭证根据纳税人缴款方式不同可分为税收缴款书（银行经收专用）》、《税收缴款书（税务收现专用）》、《税收完税证明（表格式）》。其中，网上申报纳税人可在税款入库
　　后自行打印《电子缴款凭证》，也可至办税服务大厅开具《税收完税证明（表格式）》。
　　6.清单管理适用对象和要求是什么？
　　使用完税凭证方式完税纳税人，应实行清单管理。纳税人对应税凭证进行编号并按期或按次制作清单，完整填写清单相关内容，将对应完税凭证粘贴在清单后，保存备查。《印花税纳税申报表》、清单、完税凭证应相互对应。
　　7.印花税网上电子申报有哪些注意事项？
　　答：纳税人根据应纳税凭证信息，按照凭证信息进行分类，自行计算每一类应纳税凭证汇总计税金额，填列申报表对应表格。印花税电子申报每个征期内只能汇总申报一次，无法按次申报。