企业所得税综合练习题含详细解析.pptx

企业所得税综合练习题企业所得税综合练习题1.2008年度某居民企业生产经营情况如下：年度某居民企业生产经营情况如下：（1）销售商品取得不含税收入）销售商品取得不含税收入1000万元，从其投资的某万元，从其投资的某居民企业取得投资收益居民企业取得投资收益50万元。万元。（2）销售成本）销售成本500万元，销售税金及附加万元，销售税金及附加85万元。万元。（3）发生产品销售费用）发生产品销售费用160万元，（其中广告费用万元，（其中广告费用110万万元），上年所得税前尚未抵扣的广告费元），上年所得税前尚未抵扣的广告费25万元。万元。（4）发生管理费用）发生管理费用42万元（其中业务招待费万元（其中业务招待费15万元，坏万元，坏账准备账准备8万元）。万元）。（5）发生财务费用）发生财务费用60万元，其中含逾期归还银行贷款的万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息罚息3万元，支付其他单位价款利息万元，支付其他单位价款利息6万元，借款金额万元，借款金额100万元，利率万元，利率6%，借款期限，借款期限1年，银行同期贷款利率年，银行同期贷款利率4%。根据上述资料计算下列问题：根据上述资料计算下列问题：1.2008年该企业所得税前准予扣除广告费（年该企业所得税前准予扣除广告费（）万元。）万元。A.85 B.110 C.135 D.1502.2008年该企业应纳税所得额（年该企业应纳税所得额（）万元。）万元。A.148 B.173 C.248 D.2893.2008年该企业应缴纳企业所得税（年该企业应缴纳企业所得税（）万元。）万元。A.37.75 B.37 C.62 D.72.2C A B1.广告费的扣除限额广告费的扣除限额=100015%=150（万（万元）元）准予扣除广告费准予扣除广告费=110+25=135（万元）（万元）2.业务招待费扣除限额业务招待费扣除限额=10000.5%=51560%=9（万元）可扣除（万元）可扣除5万元万元 借款利息限额借款利息限额=1004%=4（万元）（万元）应纳税所得额应纳税所得额=1000-500-85-160-25-42+（15-5）+8-60+（6-4）=148（万（万元）元）3.应纳税额应纳税额=14825%=37（万元）（万元）2.东方贸易有限公司是我国的居民企业，该公司东方贸易有限公司是我国的居民企业，该公司2009年度有年度有关财务资料如下：关财务资料如下：（1）取得货物销售收入）取得货物销售收入3800万元，货物销售成本万元，货物销售成本2400万元，万元，缴纳增值税缴纳增值税114万元，主营业务税金及附加万元，主营业务税金及附加12万元；万元；（2）支付职工工资总额）支付职工工资总额160万元，并支付职工工会经费万元，并支付职工工会经费3万万元（取得工会经费拨款收据）、职工教育经费元（取得工会经费拨款收据）、职工教育经费4万元和职工万元和职工福利费福利费26万元；万元；（3）2008年向丰源商贸有限公司（非关联企业）拆借资金年向丰源商贸有限公司（非关联企业）拆借资金200万元（期限两年），万元（期限两年），2009年度支付借款利息年度支付借款利息16万元万元(同同期银行贷款年利率为期银行贷款年利率为4)；（4）支付业务招待费）支付业务招待费20万元；万元；（5）因交通事故造成车辆损失）因交通事故造成车辆损失5万元，保险公司同意赔付万元，保险公司同意赔付2万元，但万元，但2009年赔付款尚未收到；年赔付款尚未收到；（6）发生所得税前允许列支的其他合理费用）发生所得税前允许列支的其他合理费用600万元。万元。根据上述资料，回答下列问题：根据上述资料，回答下列问题：1东方贸易有限公司东方贸易有限公司2009年度可以在所得税前列支年度可以在所得税前列支的职工工会经费、职工教育经费和职工福利费合计为的职工工会经费、职工教育经费和职工福利费合计为（）万元。）万元。A29.4 B29.6 C33 D33.2 2东方贸易有限公司东方贸易有限公司2009年度应纳税所得额为（年度应纳税所得额为（）万元。）万元。A461.6 B554 C568.4 D575.6 3东方贸易有限公司东方贸易有限公司2009年度应纳所得税额为（年度应纳所得税额为（）万元。）万元。A115.4 B138.5 C142.1 D143.9-A D D1.职工福利费扣除限额=16014%=22.426 职工工会经费扣除限额=1602%=3.23 职工教育经费扣除限额=1602.5%=4=4职工三费可扣除：22.4+3+4=29.4（万元）2.利息扣除限额=2004%=8 业务招待费可扣除=2060%=12 38005=19应纳税所得额=3800-2400-12-160-29.4-8-12-（5-2）-600=575.63.应纳税额=575.625%=143.93.某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术企业，企业，2011年度相关经营情况如下：年度相关经营情况如下：（1）销售汽车取得销售收入）销售汽车取得销售收入1480万元，购买国债取万元，购买国债取得利息收入得利息收入10万元。万元。（2）将仓库对外出租取得收入）将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其他万元，对应的其他业务支出业务支出10万元。万元。（3）发生销售费用）发生销售费用384万元，其中广告费用万元，其中广告费用170万元、万元、业务宣传费用业务宣传费用114万元。万元。（4）发生管理费用）发生管理费用214万元，其中业务招待费万元，其中业务招待费14万万元、开发新技术的研究开发费用元、开发新技术的研究开发费用90万元。万元。（5）营业外支出中列支固定资产报废损失）营业外支出中列支固定资产报废损失23.4万元，万元，合同违约金支出合同违约金支出11.7万元。万元。（6）准许所得税前扣除的其他成本费用为）准许所得税前扣除的其他成本费用为600万元。万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：题：1计算企业所得税前准许扣除的销售费用计算企业所得税前准许扣除的销售费用是（是（）万元。）万元。322337338.53842企业管理费用及相关加计扣除项目在计企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是（额是（）万元。）万元。207.9214252.9297.932011年应纳企业所得税为（年应纳企业所得税为（）万元。）万元。50.5451.7557.0286.25-B C B1.广告费和业务宣传费扣除限额广告费和业务宣传费扣除限额=（1480+100）15%=237170+114=284销售费用可扣除销售费用可扣除 384-（284-237）=3372.业务招待费扣除限额业务招待费扣除限额=（1480+100）5=7.9 14 60%=8.4研发开支加计扣除研发开支加计扣除 90 50%=45管理费用可扣除管理费用可扣除=214-（14-7.9）+45=252.93.应纳税所得额应纳税所得额=1480+100-10-337-252.9-23.4-11.7-600=345 应纳所得税额应纳所得税额=345 15%=51.75一、销售（营业）收入一、销售（营业）收入包括营业收入营业收入；视同销售收入视同销售收入二大部分。（一）营业收入（一）营业收入包括主营业务收入和其他业务收入二部分。包括主营业务收入和其他业务收入二部分。1 1、主营业务收入、主营业务收入（1 1）销售货物）销售货物（2 2）提供劳务）提供劳务（3 3）让渡资产使用权让渡资产使用权2 2、其他业务收入、其他业务收入（1 1）材料销售收入）材料销售收入（2 2）代购代销手续费收入）代购代销手续费收入（3 3）包装物出租收入）包装物出租收入（4 4）其他）其他（二）视同销售收入（二）视同销售收入企业发生非货币性资产交换企业发生非货币性资产交换将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配集资、广告、样品、职工福利或者利润分配注意：所得税与增值税、消费税等流转税的视注意：所得税与增值税、消费税等流转税的视同销售规则是存在差别的。将自产货物用于企同销售规则是存在差别的。将自产货物用于企业内部行为，如在建工程、管理部门、分公司，业内部行为，如在建工程、管理部门、分公司，流转税作视同销售处理，所得税不视同销售。流转税作视同销售处理，所得税不视同销售。二、营业外收入二、营业外收入1、固定资产盘盈收入、固定资产盘盈收入2、处置固定资产净收益、处置固定资产净收益3、非货币性资产交易收入、非货币性资产交易收入4、出售无形资产收益出售无形资产收益5、罚款净收入、罚款净收入6、债务重组收入、债务重组收入7、政府补助收入、政府补助收入8、捐赠收入、捐赠收入9、其他、其他4.某企业系高新技术企业，某企业系高新技术企业，2010年发生如下年发生如下应税业务：应税业务：（1）销售产品收入）销售产品收入4000万元，转让固定资产万元，转让固定资产取得的收入取得的收入150万元，企业提供专利权取得的万元，企业提供专利权取得的收入收入200万元，逾期未退包装物押金收入万元，逾期未退包装物押金收入20万万（不含税），债务重组收入（不含税），债务重组收入130万元。万元。（2）企业实际发生的成本费用为）企业实际发生的成本费用为3500万，税万，税收滞纳金支出收滞纳金支出50万元，赞助支出万元，赞助支出80万元，被万元，被没收财物的损失计没收财物的损失计170万元，以经营租赁方式万元，以经营租赁方式租入的固定资产计提折旧租入的固定资产计提折旧75万元，自创商誉万元，自创商誉费用费用130万元。万元。（3）设在境外的营业机构亏损）设在境外的营业机构亏损80万元，结转万元，结转2009年亏损为年亏损为300万元。万元。根据上述资料，回答下列问题根据上述资料，回答下列问题;1、按企业所得税法规定准予扣除的支出额为、按企业所得税法规定准予扣除的支出额为（）万元。）万元。A.3500B.3580C.3760D.35802、计税所得额为（、计税所得额为（）万元。）万元。A.620B.700C.900D.11503、该企业全年应纳企业所得税额为（、该企业全年应纳企业所得税额为（）万）万元。元。A.105B.140C.180D.185-A B A1.准予扣除的支出额准予扣除的支出额=35002.计税所得额计税所得额=4000+150+200+20+130-3500-300=7003.应纳企业所得税额应纳企业所得税额=700 15%=1055.某市服装厂为增值税一般纳税人，某市服装厂为增值税一般纳税人，2014年年生产经营的有关资料如下：生产经营的有关资料如下：（1）销售产品取得不含税销售收入）销售产品取得不含税销售收入2200万元，万元，在同一张发票列示的商业折扣在同一张发票列示的商业折扣20万元，实际万元，实际取得不含税销售收入取得不含税销售收入2180万元，购买国债取万元，购买国债取得利息收入得利息收入50万元，接受捐赠取得收入万元，接受捐赠取得收入40万万元。元。（2）产品销售成本为）产品销售成本为1100万元。本年购进货万元。本年购进货物取得增值税专用发票注明的增值税税额物取得增值税专用发票注明的增值税税额60万元；外购原材料支付运费，取得运输企业开万元；外购原材料支付运费，取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票上注明的价税具的货物运输业增值税专用发票上注明的价税合计金额为合计金额为50万元。万元。（3）企业发生的期间费用）企业发生的期间费用320万元，其中符万元，其中符合税法规定列支范围的研究开发费用合税法规定列支范围的研究开发费用40万元；万元；（4）购进的原材料发生非正常损失，账面成）购进的原材料发生非正常损失，账面成本本10万元（该原材料应转出的进项税额为万元（该原材料应转出的进项税额为1.7万元），保险公司赔偿万元），保险公司赔偿5万元。万元。要求：根据上述资料，计算：要求：根据上述资料，计算：（1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营年度该企业所得税前准许扣除的营业税金及附加。业税金及附加。（2）2014年度该企业所得税前准许扣除的损年度该企业所得税前准许扣除的损失。失。（3）2014年度该企业应缴纳的企业所得税。年度该企业应缴纳的企业所得税。答案：（1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营年度该企业所得税前准许扣除的营业税金及附加为：业税金及附加为：增值税销项税额增值税销项税额=218017%=370.617%=370.6（万元）（万元）进项税额进项税额=60+50=60+50（1+11%1+11%）11%-11%-1.7=63.251.7=63.25（万元）（万元）应交增值税应交增值税=370.6-63.25=307.35=370.6-63.25=307.35应交城建税及教育费附加应交城建税及教育费附加=307.35=307.35（7%+3%）=30.74（2 2）非正常损失可扣除：）非正常损失可扣除：11.7-5=6.711.7-5=6.7（万元）（万元）（3 3）应纳税所得额）应纳税所得额=2180+40-1100-320-=2180+40-1100-320-404020%-6.7-30.74=742.56 应纳税所得额应纳税所得额=742.56=742.5625%=185.64（万元）6.某公司年度生产经营收入总额为某公司年度生产经营收入总额为3500万元，销售成本万元，销售成本2500万元，财务费用万元，财务费用65万元，其中包括向其他企业借款万元，其中包括向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息万元用于资金周转而支付的年利息9万元万元（商业银行贷款年利率（商业银行贷款年利率7%）。管理费用）。管理费用300万元（其中含业务招待费万元（其中含业务招待费22万元），万元），上缴增值税上缴增值税90万元，消费税万元，消费税110万元，万元，城市维护建设税城市维护建设税14万元，教育费附加万元，教育费附加6万元，营业外支出帐户中有违法经营被万元，营业外支出帐户中有违法经营被工商部门罚款工商部门罚款5万元，计算该公司本年度万元，计算该公司本年度应纳企业所得税。应纳企业所得税。答案：答案：借款利息扣除限额：借款利息扣除限额：1007%=7(万元）万元）9（万元），纳税调增（万元），纳税调增2万元万元业务招待费扣除限额：业务招待费扣除限额：35000.5%=16.52260%=13.2,纳税调增：纳税调增：22-13.2=8.8（万元）（万元）增值税不得扣除增值税不得扣除罚款不得扣除罚款不得扣除应纳税所得额应纳税所得额=（3500-2500-65-300-110-14-6+8.8+2）=515.8（万元）（万元）应纳企业所得税应纳企业所得税=515.825%=128.95（万（万元）元）7.某企业年度实现会计利润某企业年度实现会计利润8万元，申报应纳万元，申报应纳税所得额税所得额8万元，缴纳企业所得税万元，缴纳企业所得税2万元，经万元，经注册会计师年终审查，发现的问题如下：注册会计师年终审查，发现的问题如下：（1）国债利息收入）国债利息收入2万元，国家发行的金融万元，国家发行的金融债券利息债券利息5万元。万元。（2）“营业外支出营业外支出”帐户中，列支上缴的税帐户中，列支上缴的税收滞纳金收滞纳金1万元，向关联企业赞助万元，向关联企业赞助3万元。万元。（3）“管理费用管理费用”帐户中列支全年的与生产帐户中列支全年的与生产经营有关的业务招待费经营有关的业务招待费28.5万元，核查后的万元，核查后的全年业务收入为全年业务收入为6500万元。万元。（4）“管理费用管理费用”中列支新产品研究开发费中列支新产品研究开发费用用6万元。万元。要求：计算企业本年应纳的企业所得税。要求：计算企业本年应纳的企业所得税。（1）国债利息收入免税，调减）国债利息收入免税，调减2万元；万元；（2）税收滞纳金、赞助属不得扣除项）税收滞纳金、赞助属不得扣除项目，调增目，调增4万元万元（3）业务招待费扣除限额）业务招待费扣除限额=65000.5%=32.528.560%=17.1（万元），纳税调增：（万元），纳税调增：28.5-17.1=11.4（万元）（万元）（4）新产品研究开发费用可扣除）新产品研究开发费用可扣除6+650%=9万元，纳税调减：万元，纳税调减：9-6=3万元万元企业所得税企业所得税=（8-2+4+11.4-3）25%=4.6（万元）（万元）8.某工业企业某工业企业,2014年度生产经营情况如下年度生产经营情况如下:(1)销售收入销售收入4500万元万元;销售成本销售成本2000万元万元;增增值税值税700万元万元;营业税金及附加营业税金及附加80万元万元.(2)其他业务收入其他业务收入300万元万元;(3)销售费用销售费用1500万元万元,其中含广告费其中含广告费800万元万元,业务宣传费业务宣传费20万元万元.(4)管理费用管理费用500万元万元,其中含业务招待费其中含业务招待费50万万元元,研究新产品费用研究新产品费用40万元万元.(5)财务费用财务费用80万元万元,其中含向非金融机构借款其中含向非金融机构借款1年的利息年的利息50万元万元，年息，年息10%（银行同期同类（银行同期同类贷款利率贷款利率6%）。）。(6)营业外支出营业外支出30万元，其中含向供货商支付万元，其中含向供货商支付的违约金的违约金5万元，接受工商局罚款万元，接受工商局罚款1万元，通万元，通过政府部门向灾区捐赠过政府部门向灾区捐赠20万元。万元。（7）投资收益）投资收益18万元万元,系从直接投资外地居系从直接投资外地居民公司而分回税后利润民公司而分回税后利润17万元万元(该居民公司适该居民公司适用税率用税率15%)和国债利息和国债利息1万元万元.(8)该企业账面会计利润该企业账面会计利润628万元万元,已预缴企业已预缴企业所得税所得税157万元万元.要求计算该企业要求计算该企业:(1)2009年的应税收入总额年的应税收入总额;(2)2009年度的支年度的支出出扣除额（考虑优惠因素）；（扣除额（考虑优惠因素）；（3）2009年的年的应纳税所得额；（应纳税所得额；（4）2009年的企业所得税额；年的企业所得税额；（5）2009年应退补的所得税额。年应退补的所得税额。（1 1）应税收入总额）应税收入总额=（4500+3004500+300）=4800=4800（万元）（万元）（2 2）成本、费用、支出额）成本、费用、支出额销售费用中，广告费和业务宣传费限销售费用中，广告费和业务宣传费限额额=480015%=720=480015%=720（万元），调增所得（万元），调增所得额：额：800+20-720=100800+20-720=100（万元）（万元）管理费用中，业务招待费扣除限额管理费用中，业务招待费扣除限额=48000.5%=24=48000.5%=24（万元）（万元）5060%=305060%=30万元，调增所得额：万元，调增所得额：50-24=2650-24=26（万元）（万元）新产品开发费用可加计扣除：新产品开发费用可加计扣除：4050%=20（万元），调减所得额：（万元），调减所得额：20万元万元利息扣除限额利息扣除限额=5010%6%=30(万元），调万元），调增所得额：增所得额：50-30=20（万元）（万元）营业外支出中，违约金可以列支，行政罚款不营业外支出中，违约金可以列支，行政罚款不得扣除，调增所得额得扣除，调增所得额1万元万元捐赠扣除限额捐赠扣除限额=62812%=75.36（万元），（万元），捐赠未超限额，不用调整。捐赠未超限额，不用调整。该企业应税成本、税金、费用等支出扣除额该企业应税成本、税金、费用等支出扣除额=2000+80+（1500-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（万（万元）元）9.某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定人，假定2014年度有关经营业务如下：年度有关经营业务如下：（1）销售小家电取得不含税收入）销售小家电取得不含税收入8600万元，万元，与之配比的销售成本与之配比的销售成本5660万元；万元；（2）转让技术所有权取得收入）转让技术所有权取得收入700万元，直万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用接与技术所有权转让有关的成本和费用100万万元；元；（3）出租土地使用权取得租金收入）出租土地使用权取得租金收入200万元，万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额金额50万元、增值税进项税金万元、增值税进项税金8.5万元，取得万元，取得国债利息收入国债利息收入30万元；万元；（4）购进原材料共计）购进原材料共计3000万元，取得增值税万元，取得增值税专用发票注明进项税额专用发票注明进项税额510万元；支付购料运万元；支付购料运输费用共计输费用共计230万元，取得专用发票；万元，取得专用发票；（5）销售费用）销售费用1650万元，其中广告费万元，其中广告费1200万元万元（6）管理费用）管理费用850万元，其中业务招待费万元，其中业务招待费90万万元元（7）财务费用）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷万元（当年金融企业贷款的年利率为款的年利率为5.8%）；）；（8）计入成本、费用中的实发工资）计入成本、费用中的实发工资540万元，发万元，发生的工会经费生的工会经费15万元，职工福利费万元，职工福利费82万元，职工万元，职工教育经费教育经费18万元；万元；（9）营业外支出）营业外支出300万元，其中包括通过公益性万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款社会团体向贫困山区的捐款150万元。万元。（其他相关资料：（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过取得的相关票据均通过主管税务机关认证）主管税务机关认证）要求：根据上述资料，回答要求：根据上述资料，回答以下以下问题问题：企业企业2014年应缴纳的增值税。年应缴纳的增值税。企业企业2014年应缴纳的营业税。年应缴纳的营业税。企业企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。附加和地方教育附加。企业企业2014年实现的会计利润。年实现的会计利润。广告费用应调整的应纳税所得额。广告费用应调整的应纳税所得额。业务招待费应调整的应纳税所得额。业务招待费应调整的应纳税所得额。财务费用应调整的应纳税所得额。财务费用应调整的应纳税所得额。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。调整的应纳税所得额。公益性捐赠应调整的应纳税所得额。公益性捐赠应调整的应纳税所得额。企业企业2014年度企业所得税的应纳税所得额。年度企业所得税的应纳税所得额。企业企业2014年度应缴纳的企业所得税。年度应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳的增值税应缴纳的增值税860017%8.551023011%918.2（万元）（万元）转让技术所有权免征增值税。转让技术所有权免征增值税。应缴纳的营业税应缴纳的营业税2005%10（万元）（万元）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（地方教育附加（918.210）（7%3%+2%）111.38（万元）（万元）会计利润会计利润86005660700100200508.53016508508030010111.38827.12（万元）（万元）销售（营业）收入销售（营业）收入86002008800（万元）（万元）广告费用扣除限额广告费用扣除限额880015%1320（万（万元）元）1200（万元），广告费用无纳税调整额（万元），广告费用无纳税调整额实际发生的业务招待费实际发生的业务招待费60%9060%54（万元），销售（营业）收入（万元），销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元）（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额业务招待费应调整的应纳税所得额904446（万元）（万元）财务费用应调整的应纳税所得额财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元）（万元）工会经费扣除限额工会经费扣除限额5402%10.8（万（万元），调增元），调增1510.84.2（万元（万元职工福利费扣除限额职工福利费扣除限额54014%75.6（万（万元），调增元），调增8275.66.4（万元）（万元）职工教育经费职工教育经费5402.5%13.5（万元），（万元），调增调增1813.54.5（万元）（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额调整的应纳税所得额4.26.44.515.1（万元）（万元）公益性捐赠应调整的应纳税所得额公益性捐赠应调整的应纳税所得额150827.1212%50.75（万元）（万元）企业所得税的应纳税所得额企业所得税的应纳税所得额827.1246（招待费超标）（招待费超标）11（财务费用超标）（财务费用超标）15.1（三项经费超标）（三项经费超标）50.75（公益捐赠超（公益捐赠超标）标）30（国债利息免税）（国债利息免税）（50010050%）（技术转让所得免征税）（技术转让所得免征税）369.97（万元（万元)应缴纳的企业所得税应缴纳的企业所得税369.9725%92.49（万元）（万元）