施工企业财务风险研究.doc

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浅谈企业财务风险的防范措施 ——施工企业财务风险研究 Enterprise Financial Risk Prevention Measures ——Study on The Financial Risk of Construction Enterprises 2013 届学院专业学号学生姓名指导教师完成日期 2013年6 月 10 日毕业论文成绩单学生姓名学号班级专业财务管理毕业论文题目浅谈企业财务风险的防范措施 ——施工企业财务风险研究指导教师姓名指导教师职称讲师评定成绩指导教师得分评阅人得分答辩小组组长得分成绩：院长(主任) 签字：年月日毕业论文任务书题　目浅谈企业财务风险的防范措施 ——施工企业财务风险研究学生姓名学号班级专业财务管理承担指导任务单位财务会计系导师姓名导师职称讲师一、论文主要内容该论文要求通过分析我国企业财务风险的现状，结合国内外的研究实例，探讨企业如何正确认识自身所面临的财务风险，了解风险的成因以及采取相应的防范措施。通过相关文献的研究和自己的一些看法，提出当前施工企业财务风险的防范措施和内部控制机制的建立方法。二、基本要求(文献综述性) 本研究属于毕业论文，在论文格式上要符合经管类论文的要求，严禁抄袭。论文应具有思想性、学术性、科学性和创造性。论文的构成及展开严格按照绪论、本论、结论的逻辑思维形式，以事实为基础，以严谨的推理过程为依据，得出可信的科学结论。它的结构要以提出问题——分析问题——解决问题三段式的逻辑结构为原则，易于为读者理解和接受，做到论点正确、深刻、有创意；证据真实、典型、充分；论证严密、有力、符合逻辑。三、主要技术指标及研究方法论文格式应规范，正文不少于1万字，查阅文献资料不少于7篇，其中外文文献1篇以上，翻译及课题有关的外文资料，译文字数不少于3000汉字；论文应采用案例分析等研究方法。四、应收集的资料及参考文献 [1] 李晓东，施工企业财务风险的规避和控制 [J].企业家天地，2009(1). [2] 李鹏，施工企业财务风险研究[J].科技资讯,2012(1) [3] 张璐芬，施工企业资金风险管理内容及控制 [J].经济研究导刊，2011(8). [4] 袁锡华，国有施工企业财务风险预控研究及应用[J].湖南大学，2011（10）. [5] 卢范钦，浅谈施工企业财务风险管理[J].会计之友，2005年11期. [6] 刘祥剑，试论施工企业财务风险及防范[J].建筑时报，2006. 五、论文进度计划时间内容指导教师签字 3月22日—4月14日完成开题报告及论文提纲 4月15日—5月10日完成初稿 5月11日—5月26日完成二稿 5月27日—6月20日定稿，论文答辩，成绩评定教研室主任签字时　间年月日毕业论文开题报告题　目浅谈企业财务风险的防范措施 ——施工企业财务风险研究学生姓名学号班级专业财务管理一、研究背景及意义随着市场经济的不断深入，市场竞争日趋激烈，我国企业在改革和发展中面临着越来越复杂的财务风险。财务风险的存在给企业的的生产经营带来了极大的冲击和影响，也直接影响着整个国家的经济发展及社会稳定。我国的许多企业尤其是施工企业在财务风险的防范及化解的能力上显得十分薄弱，及西方的先进企业相比还有很多需要改进和学习的地方。财务风险客观地存在于施工企业财务管理工作的各个环节，几乎所有的财务决策都具有着高风险性和不确定性。经济活动的高风险以及不确定性迫使企业必须充分了解财务风险的成因，以及财务风险的性质和可能造成的后果，从而建立起完善的风险控制机制，防范和解决经营中的各种财务风险，确保企业向着健康、科学的良性方向发展。因此，对企业的财务风险的成因及其防范措施进行研究，有着重要的意义。二、国内外研究现状我国的风险理论和风险管理研究始于上个世纪八十年代，起步较晚。1984年台湾学者宋哲明出版了《风险管理》一书，此书系统地讲述了企业风险管理的基本过程，并对企业风险管理进行了专题研究；1987年清华大学郭仲伟教授编写的《风险分析及决策》一书，全面系统地研究了风险分析及决策的方法，主要借鉴了国外风险理论，指导人们如何对风险进行定性及定量相结合的研究；向伟德于1994年在《会计研究》中发表了“论财务风险”，对企业经营过程中所产生的筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益风险进行了详细分析说明，提出财务风险是由企业的融资、筹资、投资和分配行为者四个方面所产生的。在改善企业财务风险管理方面，国内的专家们又提出了单方面的风险风险防范和控制策略，如控制筹资风险应着眼于资本结构的合理化，控制企业投资风险应着眼于投资方向选择和投资组合的确定等上述都是国内对于财务风险的定义及防范等方面的比较早的研究。而国外对于财务风险的研究则相对要更早，更成熟。20世纪五十年代美国学者莫布雷等首次提出并使用“风险管理”一词，风险管理才得到推广和普遍重视，人们开始系统地展开对企业风险管理的研究，并逐步形成一门学科。在财务风险研究方面，美国著名经济学家H.M.马可威茨、W.F夏普、M.H米勒等做出了较大的贡献，他们先后针对企业财务风险理论进行了深入的研究，提出了证券组合的效率边界风险理论、股票预期收益的资本资产定价模型（CAPM）、公司价值及资本结构关系的MM理论等，为以后开展企业财务风险研究奠定了基础。进入90年代，西方发达国家的企业普遍确立起风险管理的职能，风险管理的应用更加广泛。其中，美国学者从狭义的角度，把风险管理的对象局限于纯粹风险，重点放在风险处理上，英国学者则对风险管理的定义侧重于经济的控制和处理程序方面。总体来说，国外对于财务风险的研究主要集中在风险发生后如何应对和如何摆脱财务风险的策略问题，但在财务风险的成因及防范方面还是缺少系统的理论。三、研究内容及研究方法研究内容：本文主要以施工企业为例，分析企业在现阶段市场经济的大环境下的经营活动存在着哪些财务风险。探讨企业如何正确认识自身所面临的财务风险，了解风险的成因以及采取相应的防范措施。通过相关文献的研究和自己的一些看法，提出当前施工企业财务风险的防范措施和内部控制机制的建立方法。研究方法：本文通过调查法、实际探究法、文献研究法等研究方法，结合国内外文献及资料，以理论结合实际的方式，深入探究适合当前施工企业财务风险的防范措施和内部控制机制。四、预期成果提出合理的施工企业财务风险的防范措施，建立当前施工企业内部控制的预警系统。五、主要参考文献 [1] 李晓东，施工企业财务风险的规避和控制 [J].企业家天地，2009(1). [2] 李鹏，施工企业财务风险研究[J].科技资讯,2012(1) [3] 张璐芬，施工企业资金风险管理内容及控制 [J].经济研究导刊，2011(8). [4] 袁锡华，国有施工企业财务风险预控研究及应用[J].湖南大学，2011（10）. [5] 卢范钦，浅谈施工企业财务风险管理[J].会计之友，2005年11期. [6] 刘祥剑，试论施工企业财务风险及防范[J].建筑时报，2006. [7] 孙运珍，企业财务风险成因及防范浅析[J].中国农业会计，2010（1）. [8] 王宏宇，关于中国企业财务风险的成因及控制的研究[M].中国总会计师，2009(1). [9] 刘小英，企业财务风险的识别及防范[M].北京，中国地质出版社，2002. [10] 兰艳泽，企业财务风险界定的探讨[M].大连，东北财经大学出版社，2003. [11] 赵俊林，国有企业内部控制现状及对策[J].北方经济，2006. [12] 李悦，企业财务风险管理及控制[J].国际商务财会.2008. [13] Carol Alexander．The Present and Future of Financial Risk Management [J]．Finance 2003-12，20 [14] Parker S，Gary F P，Howard F T.Corporate Governance and Corporate Failure：A survival Analysis[J].Corporate Gover-nance，2008. 指导教师签字时间年月日摘要随着社会的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业所面临的财务风险也不断加大。在市场经济活动中，企业存在财务风险是难免的，客观存在于企业财务管理工作的各个环节。财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。关键是如何了解风险的起因，加强防范，使自身处于不败之地。因此，对企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨，对于降低风险，提高效益具有重要的意义。在我国，施工企业占着相当大的规模，其鲜明的特点也使所面临的财务风险及一般企业有着许多不同之处。本文主要就施工企业所面临的财务风险的现状和特征进行分析，结合建筑施工行业的特殊性和施工企业的特点，有针对性地探究财务风险的成因和防范风险、化解风险的方法，对施工企业工程项目的各个环节形成的风险进行归纳总结并提出防范风险的建议和措施。关键词：财务风险施工企业防范措施 Abstract With the continuous development of society, the market competition is increasingly fierce,the financial risks faced by the enterprises is increasing. In the market economy activity, the enterprise financial risk is inevitable, all aspects of objective existence in the financial management of enterprises. The existence of the financial risk will undoubtedly have a significant impact on the production and operation of enterprises. The most important is how to understand the causes of risk, how to strengthen the prevention to make oneself in an invincible position. Therefore, discussing present situation of enterprise financial risk, its cause and its prevention measures,it is important to reduce the risk and improve efficiency. In our country, the construction enterprises account for a considerable scale, its distinctive features also make the financial risks faced by enterprises different with other enterprises.the paper mainly analyzes current situation and characteristics of the construction of the financial risks faced by the enterprises, with the construction industry's particularity and the characteristics of construction enterprises, it explores the cause of financial risk and the way of preventing and mitigating risk methods, it also summarizes the risk of formation on construction enterprises in all aspects of the project and proposes suggestions and measures to prevent risks.. Key words: Financial risk Construction enterprises Prevention measures 目录第一章绪论 1 一、研究的背景和意义 1 二、财务风险研究现状 1 （一）国外研究现状 1 （二）国内研究现状 2 第二章财务风险的基础理论 3 一、财务风险的含义 3 二、财务风险的主要内容 3 （一）筹资风险 3 （二）投资风险 3 （三）利率风险 4 （四）资金风险 4 三、财务风险形成的原因 4 （一）外部原因 4 （二）内部原因 5 第三章施工企业的财务风险 6 一、施工企业财务风险的特征 6 （一）负债率高、利息负担重 6 （二）应收账款过多 6 （三）高经济纠纷和意外事故 6 （四）资产不良率过高 7 二、施工企业财务风险的成因 7 （一）宏观经济环境带来的风险 7 （二）招投标形成的风险 8 （三）资金问题引起的风险 8 （四）合同签订带来的风险 8 （五）成本管理引起的风险 9 （六）竣工结算环节的风险 9 第四章施工企业财务风险的防范措施 10 一、树立风险意识，强化决策管理 11 二、投标环节的风险控制 11 三、资金风险的控制 12 四、合同风险的控制 13 五、成本管理风险的控制 14 六、竣工结算风险的控制 15 七、其他风险防范措施 16 第五章结束语 17 参考文献 18 致谢 19 附录一 20 附录二 27 附录三 32 40 / 52 第一章绪论一、研究的背景和意义随着市场经济的不断发展，企业风险管理的地位显得越来越重要，人们对财务风险越来越重视，对于财务风险的研究和讨论也层出不穷。相对来说，普遍的研究都是基于财务风险理论方面，在不同的企业类型如施工企业方面则缺少相对系统的分析。施工企业在生产经营的各项活动中，由于所处行业环境的关系存在着许多不确定的因素，这些因素产生的风险会对企业内部的财务管理造成一定的影响，严重时会对企业造成重大的经济损失，这就有必要对企业财务的管理和风险防范进行分析，以有效促使企业的经济收益和持续发展。本文主要对财务风险的广义角度进行分析，从施工企业的行业特殊性入手，研究其及一般企业所不同的特有的财务风险，找出其成因，并对其进行归纳分类，使其更加便于财务风险的防范和控制，最后提出相对应的防范控制措施，以促使施工企业能够更有效地规避风险、控制风险。因此，研究施工企业的财务风险，对今后施工企业在风险识别、控制和防范方面有着积极的作用，是对我国财务风险管理研究内容的有益补充，具有一定的理论意义。同时，研究施工企业的财务风险对于施工企业提高自身的风险意识和风险识别能力，建立及企业自身特点相适应的风险管理体系，从而在在一定程度上降低风险、防范风险，促使企业健康有序地发展，有着重要的实践指导意义。二、财务风险研究现状（一）国外研究现状最早开始在经济领域研究风险是在19世纪末，古典经济学家研究企业利润形成的原因时，提出风险是企业在追求经济利润时产生的。真正对于风险理论和风险管理的研究则始于20世纪三十年代，但在较长一段时间内并未形成完整的理论体系。直到20世纪五十年代美国学者莫布雷等首次提出并使用“风险管理”一词，风险管理才得到推广和普遍重视，人们开始系统地展开对企业风险管理的研究，并逐步形成一门学科。在财务风险研究方面，美国著名经济学家马可威茨、夏普、米勒等做出了较大的贡献，他们先后针对企业财务风险理论进行了深入的研究，提出了证券组合的效率边界风险理论、股票预期收益的资本资产定价模型、公司价值及资本结构关系的MM理论等，为后来的学者开展企业财务风险研究打下了坚实的基础。进入90年代，西方发达国家的企业对风险管理的应用更加广泛，普遍建立起相对应的风险管理控机制。其中，美国学者从狭义的角度，把风险管理的对象局限于纯粹风险，重点放在风险处理上，英国学者则对风险管理的定义侧重于经济的控制和处理程序方面。（二）国内研究现状我国的风险理论和风险管理研究始于上个世纪八十年代，国内学者对财务风险的理解方式各有不同，对财务风险的研究方向也不尽相同，有些主要财务风险的表现形式，有些则是探究财务风险的成因或者控制方法，很多都是建立在国外学者的研究基础上。1984年台湾学者宋哲明出版了《风险管理》一书，此书系统地讲述了企业风险管理的基本过程，并对企业风险管理进行了专题研究；1987年清华大学郭仲伟教授编写的《风险分析及决策》一书，全面系统地研究了风险分析及决策的方法，主要借鉴了国外风险理论，指导人们如何对风险进行定性及定量相结合的研究；1989年北京商学院的刘思录、汤谷良发表的“论财务风险管理”一文，第一次全面论述了财务风险的定义、特征及财务风险进行管理的步骤和方法；向伟德于1994年在《会计研究》中发表了“论财务风险”，对企业经营过程中所产生的筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益风险进行了详细分析说明，提出财务风险是由企业的融资、筹资、投资和分配行为者四个方面所产生的。2000之后胡华的《现代企业财务风险成因及防范》和杜波出版的《企业集团财务风险控制及防范》等财务风险管理著作，详述了企业财务风险的成因、控制及防范，为我国财务风险控制理论作出了重要贡献。第二章财务风险的基础理论一、财务风险的含义财务风险有广义和狭义之分。一般来说企业的财务风险主要是由筹资决策引起的，筹资渠道和筹资数额的不同必然会引起资本结构发生变化，因此产生财务结果的不确定性。企业通常的筹资方式是举债，因此狭义的财务风险可界定为企业因举债利用财务杠杆而导致的财务成果的不确定性；广义的财务风险是指企业在各项财务活动的过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响而导致财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。二、财务风险的主要内容（一）筹资风险筹资风险指的是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性。在资本结构决策中，合理安排债务资本比率和权益资本比率是非常重要的。在特定的市场情况下合理提高债务资本比率，降低权益资本比率，可以有效地降低企业的综合资本成本，提高公司整体价值。利用债务筹资可以获得财务杠杆利益，但是企业如果一味地追求降低资本成本，导致负债规模过大，则必然会使企业承担的利息支出过大，进而出现财务危机。（二）投资风险投资风险是指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益及预期收益偏离的风险。投资的市场收益率偏离期望市场收益率的程度越小，则该企业投资的风险越小;反之风险则越大。投资风险和投资收益成正比，投资风险越大，收益越高。若风险程度相同而得到同一投资利润率，则大家都会去选择风险小的投资，在同一领域就会出现各企业重复建设的“羊群效应”，这种产品的市场很快就会供过于求，导致价格和投资收益率下降，风险就会逐渐加大。（三）利率风险利率风险是指由于利率水平的变化引起金融资产价格变动而可能带来的损失。利率风险是各类金融风险中最基本的风险，对金融机构的影响尤为重大。原因在于，利率风险不仅影响金融机构的主要收入来源的利差变动，而且对非利息收入的影响也很大。企业通过贷款借入的资金必须按规定到期还本付息，因此，利率的变动使企业面临着因利率上升无法按期偿付本金和利息的风险，严重时会导致企业因资不抵债而进行破产清算。（四）资金风险资金风险首先表现在应收账款的回收情况上，企业的经营收益好坏并不能表示销售回款的结清和销售利润的实现。企业之间的信用关系一方面促进了企业业务的开展，但是同时也加大了企业的资金回收风险。企业出于更多的占有市场和扩大规模的需要，以及为了能实现更多的产品销售业绩，导致大量的应收账款的长期挂账，增加了坏账损失的可能性，财务风险应运而生。应收账款的回收不利也间接影响了企业的变现能力和偿债能力，增加了资金周转的难度和利息负担，使企业陷入财务困境。三、财务风险形成的原因财务风险客观存在，企业不可能消除财务风险，只能采取措施将财务风险对企业的危害降到最低。充分认识财务风险形成的原因，是采取有效措施的前提。财务风险产生的原因既有外部原因也有自身的内部原因。（一）外部原因无论从长期还是短期看，宏观经济环境是影响公司生存、发展的最基本因素。企业的财务管理环境复杂多变是企业产生财务风险的外部原因。企业的经济效益会随着宏观经济运行周期、经济政策、利率水平和物价水平等宏观经济因素的变动而变动。由于我国特殊的经济体制及市场环境，国家政策的变化对企业的影响显得尤为重要。从我国加大了对宏观经济的调控力度以来，央行第四次提高存款准备金率，尤其是实行差额准备金制度使直接面向中小企业服务的中小商业银行信贷收紧，许多中小企业的资金供给首先受阻，融资风险加大，企业也因此无法得到流动资金而被迫停产或收缩经营规模。如果宏观经济运行良好，企业总体盈利水平提高，财务状况趋好，财务风险降低；反之宏观经济运行不容乐观，企业投资和经营会受到影响，可能面临财务风险。许多企业的财务管理系统都缺乏对外部环境的适应能力和应变能力，具体表现在对外部环境不利变化的不可预见、反应滞后、采取措施不力，由此产生财务风险。（二）内部原因 1.财务管理内部控制制度不健全企业内部控制制度的建立目的就是为督促各项资金的合理使用，以产生更大的经济效益。但是在现阶段，部分企业的内部控制制度及企业财务管理制度合在一起，未能有效的对财务资金的投资和收回情况进行监管，内部控制制度形同虚设，必然造成财务风险的加剧。 2.财务人员的风险意识淡薄财务风险是客观存在的，市场经济条件下，只要有财务活动，就必然存在着财务风险，不管是筹资活动、投资活动，还是资金回收、利益分配等活动，都存在着风险。实际工作中，企业财务人员缺乏风险意识，认为只要合理利用企业的各项资金就不会产生财务风险，对财务风险的客观性认识不足，忽视了对企业财务风险的防范和预警，导致企业有突发情况时，应变能力不足，容易带来财务风险。 3.财务决策缺乏科学性财务决策主要表现在企业的投资环节，企业在分析投资项目的可行性过程中，未能科学判断投资的内外部环境以及对未来现金流量产生的影响，从而造成投资失误，项目预期收益无法实现，产生巨大的财务风险。我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，缺乏科学性和预见性，从而导致决策失误，提高了财务风险。第三章施工企业的财务风险一、施工企业财务风险的特征施工企业作为我国的支柱行业, 在国民经济中占有重要的地位。由于施工企业的生产经营流动性大、生产周期长、业务面较广及工程结算比较特殊等特点, 在筹资投资、制定产品价格、成本的控制、工程价款结算等财务工作上及一般企业有许多不同, 显得尤为复杂。因此，施工企业财务风险的特征也具有其行业的独特性，不能以一般的财务风险理论对其进行分析和防范。（一）负债率高、利息负担重一般情况下，施工企业以建造各级铁路、公路、桥梁、隧道和码头为主，每一件产品的价值都十分高，往往涉及资金达千万、上亿或者更多，因此企业所需流动资金总量很大，相对其他行业来说资产负债率较高。施工企业虽然采取及时结算回收资金等措施，但由于施工周期长、款项较大等原因，高负债问题并未根本解决。许多施工企业的资产负债率高达80％以上，有的甚至超过90％，高额的负债和沉重的利息负担使得企业可用于偿债的流动资金不足。一旦建筑市场的资金供应不及时，就要向银行贷款，以借新债还旧债的方式维持资金运转。日积月累，必然会给施工企业带来更大的财务风险。（二）应收账款过多由于施工企业经营的周期较长，短则数月，长的可达四,五年之久，因此许多在建或者完工项目的工程款回往往收不及时，企业为了生存而垫资生产，再加上人工费的正常支出和施工材料的消耗，使得企业的资金周转不灵，影响正常的施工生产，甚至是停工。特别是一些长期拖欠款，不仅收回难度大，也容易产生坏账损失，即使能在若干年后全数收回，也已经严重贬值。当欠款单位经营不善导致还款困难时，企业的债权就可能形成坏账，造成无法挽回的损失。有的施工企业则是在资金充裕时，不经过详细地论证，随意对外拆借，造成应收账款余额常年居高不下。（三）高经济纠纷和意外事故建筑市场竞争日趋激烈，施工企业又常常重市场开发及施工生产，轻内部管理和控制，对材料供应商和分包队伍管理松散，导致经济纠纷诉讼不断。近年来，施工企业经济纠纷案件和意外在不断增加，一是由工程项目中施工环境保护、材料供应、民工工资等引起的法律纠纷，涉案金额越来越大，给企业巨大的财务损失及风险；二是施工企业的经营场所通常都在偏远山区和人烟稀少的地方，容易发生意外事故，在管理上也多有不便，在处理场地问题及及当地人的关系上往往需要花很大的精力和财力。（四）资产不良率过高施工企业的不良资产主要集中在固定资产和存货两方面。固定资产的存放和使用地域广，搬运频率高，地域间气候条件差异大，增加了维修保养难度，致使机械性能降低；同时，受到工期、施工场地等因素的影响，机械设备长时间超负荷作业而得不到正常的维修保养，加速了设备老化。存货中的不良资产主要包括一些贬值、质变的存货、由于工程设计变更而不能使用的材料以及因资金短缺等原因导致的停建工程，这些存货实际上是企业的一项重要亏损。根据不少施工企业清产核资的结果披露，不良资产约占企业总资产的8％之多，过高的不良资产率是造成施工企业财务风险的源头。二、施工企业财务风险的成因我国施工企业产生则务风险的原因很多,既有企业外部的原因,也有企业自身的原因。由于施工企业的独特性，在管理上存在的问题较多，尤其是工程项目对施工企业财务风险的影响，存在于企业施工经营的各个环节。（一）宏观经济环境带来的风险宏观经济环境对施工企业财务风险的影响主要包括国家政治和经济政策、经济发展阶段和发展水平、经济体制改革状况等，涉及通货膨胀、利率及汇率、金融市场、财税政策、产业政策、外贸政策等方方面面的影响。宏观经济环境的变化是难以准确预见和无法改变的，可能给企业带来机遇，同时也可能增加企业的财务风险。施工企业的生存和发展及国家政策法规有着密切的关系，在城市建设等基础设施建设中国家投资占了绝大部分，当国家扩大了基础设施的建设投入，就会增加施工企业的业务量，同时在信贷、利率和税收等方面给予企业很大的优惠，此时施工企业的财务风险就很小。又例如，施工企业的资产负债率一般比较高，通货膨胀较严重时会显著提高利率，使企业筹资的难度大大增加。近年来,国家实施新一轮宏观调控,施工企业融资更加困难,融资成本大大增加；有的企业项目承接后由于种种原因迟迟不能开工，产生了大量的亏损；企业投资规模的压缩使得同行间竞争更加激烈,影响施工业务的拓展和企业的生存发展。（二）招投标形成的风险投标是施工企业经营的一项重要环节，也是项目实施的第一步。施工企业在投标时，要按规定缴纳一定数额的投标保证金。同时，为了确保投标顺利进行，配备了大量专业人员，消耗了大量的人力和物力，不管是否中标，都会给企业带来一定的财务负担。投标过程中的正常财务风险不可避免，而由于建筑市场的竞争激烈，来自同行间的压力使得财务风险加剧。目前大型基础设施建设都采用招标方式来确定承包方，发包方除了看承包方的资质和实力，基本上都是根据投标价格来选定中标方。从而导致施工企业不顾自身施工能力和方案，一味追求低价或者向标底价靠拢，在激烈的竞争中为了中标同行企业之间相互压低标价，有的不惜通过非正常手段暗箱造作、弄虚作假、串通陪标，企业为中标投出极低的甚至是低于成本的标价。同时，发包方也利用施工企业之间的竞争关系，通过要求垫付资金、实行固定标价、物资采购制定供应商等方式侵蚀施工企业的利润。这些不正当的行为，最终会导致企业经营利润下降甚至亏损，引发一系列的如收益风险、履约风险、诉讼风险等财务风险。（三）资金问题引起的风险施工企业财务风险很大一部分来源于资金压力，工程项目大、工期长使得企业需要大量的资金来维持生产及经营，面临着外部及内部的双重风险。在投标阶段，一旦中标业主就要求支付一笔数额不小的履约保证金，并且越来越多的业主将履约保证金由原来的银行保函改为货币资金，给本来流动资金就很紧张的施工企业带来较大的资金压力，导致流动资金不足。另外在施工过程中资金拨付率低、建设资金不到位，企业为了不耽误工期，被迫垫付大量的资金以保证工程的正常施工，这使得施工企业需要通过举债等方式筹集大量的资金，给企业造成很大的资金压力，增加了企业的资金成本和财务风险。施工企业由于自身在资金管理方面的问题也易引起财务风险，主要表现为资金预算差、使用效率低、调配不合理等。有些企业在资金管理上计划性不强，资金管理制定不健全，对工程项目资金缺乏统一的筹划和调配，随意性大，使用混乱，导致企业资金紧张、经营亏损，面临严重的财务风险。（四）合同签订带来的风险当前许多施工企业面临着的如工程质量问题、工程款拖欠问题、材料采购问题等,都及合同履行不良有着密切的关系。合同变更、合同内容不完整、合同签订不平等、主要材料价格上涨等是合同引起财务风险的主要表现形式。许多业主利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理,在签订合同时附加某些不平等条款,如要求施工企业垫付大量资金,收取工程保证金等。在施工过程中，可能会出现业主变更合同要求的情况，这就会打乱施工企业的施工计划和组织管理，特别是签订合同时内容不完整，双方对各自的职权及义务不明确，就容易在价款结算和合同履行等问题上引起经济纠纷，最终导致施工企业成本管理失控、流动资金不足，引发财务风险。如果在合同价款中约定由施工企业自购原材料，材料价款已包含在需支付的工程价款中形成固定价款，一旦市场上原材料价格上涨，就会影响企业的经营利润，导致财务风险。（五）成本管理引起的风险成本管理是施工企业生产经营管理的一个重要组成部分，由于施工企业特殊的工作环境，机械设备、材料等散布在施工现场且往往器械较大难以搬运，材料数量也较多，给现场成本管理带来很大的困难。项目在实施过程中，每个环节的成本管理及控制都将直接影响项目的经济效益，存在一定程度的财务风险。对构成人工、机械、材料等工程直接费用能否采取不同措施加以控制，对项目间接费用制定一定的开支计划，是成本管理的一大重点。比如项目前期准备工作的难点就是大量房屋的拆迁和土地征用问题，这需要政府的推动及相关的政策来保证工程进度，工程中标一般在拆迁工作之前结束，在中标后施工企业组织进场，由此造成的征地拆迁工作的滞后，影响工期延后，特别是无法开工或者是中途停工造成的成本费用的增加，因此企业的成本管理是引起财务风险的重要因素。（六）竣工结算环节的风险竣工决算是建设工程经济效益的全面反映，是项目法人核定各类新增资产价值，办理其交付使用的依据。一般而言,施工项目竣工后,就要及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算,但是由于业主和设计的原因致使有的单项工程的变更或调整不能及时批复,这样就会造成项目财务结算滞后，特别是困难企业的项目，工程款的回收难度更大，周期更长；同时,竣工结算的拖延也延长了工程保修时间,增加工程保修费用和工程项目成本, 耗费大量人力物力财力，财务风险也随之而来。另外,许多施工企业对于已完项目不及时进行结算撤户,长期无人清理,导致项目虽已竣工结算并且项目部已撤销但项目财务仍在运作,造成财务上的不必要损失。这种状况的存在,使项目的预期盈利水平大大受损,甚至出现亏损和引发诉讼风险。第四章施工企业财务风险的防范措施针对上述施工企业财务风险的类型和原因,企业应认清自身行业特点和风险情况,采用相应的手段和措施,对财务风险加以规避、防范,降低财务管理的风险，促使企业健康长远发展。一、树立风险意识，强化决策管理树立风险意识，要求企业将防范财务风险贯穿落实到施工企业日常管理的每一个环节，全面贯彻财务风险防范意识。企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究,找出其中的变化趋势及规律,制定多种应对措施,提高企业员工的风险防范意识和管理人员财务决策的科学化水平。企业各级领导在做出各类重大决策、制订企业的管理措施、进行工程商谈接洽等重要工作时，不仅要凭借管理经验判断决策的可行性和风险性，还要参考专业法律人员的意见和建议。同时应加强企业全体人员的法律意识，定期进行国家政策法律、行业法规以及金融财务知识的的培训学习，提高企业员工的风险识别能力和风险防范能力，避免员工个人行为的盲目性，将风险带来的损失降到最低。随着我国市场经济的不断发展和改革开放的推进，经济全球化的发展程度越来越快，对财务管理专业人才的质量要求也越来越高,他们不仅要有一般的核算能力还要有对经济活动的分析能力,能够从经济活动的本质中及时准确捕捉财务风险的信号从而向管理者进行反馈，并且自身又能积极采取必要措施进行防范和规避,而不是消极等待。二、投标环节的风险控制工程招投标是施工企业的重点工作，也是一大难点，对以后的工程项目实施有着极大的影响。投标价格太高，可能无法中标，被竞争对手抢占市场；投标价格太低，则企业盈利空间就小，容易发生亏损。所以，施工企业需要在招投标的各个环节做好工作，进行风险的防范控制。（一）做好投标前的调研工作，建立投标风险评估机制施工企业应对所投项目认真调查研究，筛选方案，全方位、多渠道地掌握工程发包方及其项目的有关资金、立项、审批、招标等具体情况，对资金不落实、条件刻苛，标价过低的风险项目坚决放弃。（二）注重投标人员素质培养，建立高素质的投标队伍投标人员要能编制投标预算书和施工方案，需要对投标工作全面合理地筹划和安排，并且对报价进行分析决策，从而制定出合理有效的投标计划。这就需要企业不断培养精通于工程经营管理、预算管理、财务分析，懂相关法律法规和经济技术合同，且对建筑市场比较了解的相对应人才，建立起一支思维敏捷、经验丰富、判断力准确的高素质投标队伍。（三）正确制定定额企业定额是施工企业生产力水平的体现，反映了施工企业的技术水平和管理水平。企业要根据市场行情和自身的能力制定劳动定额、材料定额和机械台班耗用定额，合理采用现场观察测定法、经验统计法、定额换算法等

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