资源描述
<p>财政学 陈共著(第七版)知识要点和部分课后问题答案
第一章 财政概述
1.财政概念
1.1财政的基本含义和特征
1.1.1财政的基本含义：经济部门，经济范畴
1.1.2财政的基本特征：公共和阶级，强制和非直接偿还，平衡性
1.2公共物品和公共需要——财政学基础概念
1.2.1公共物品：提供者，非排他，非竞争，混合物品
1.2.2公共需要：公共及私人需要；共同需要，无差别享用，付出代价但非等价，政府的职责，涵盖广；共同的历史的特殊的
1.3关于财政及“公共财政”
2.政府和市场关系——财政学基本关系
2.1学习财政学为什么研究政府和市场关系：两个资源配置的系统关系是理论前提
2.2市场：市场效率和市场失灵
2.2.1市场和市场效率：信息，价格，资源配置，优胜劣汰
2.2.2市场失灵：垄断-高价，信息不对称，外部效应，收入不公，经济波动
2.3政府：政府干预及政府干预失效
2.3.1政府的经济作用：厘清政府职责；提供公共物品，宏观调控
2.3.2政府干预程度和干预手段：法政，公共生产和提供，财政手段
2.3.3政府干预失效：政治全力不创造财富却能支配经济；决策失误，寻租，政府提供信息不及时，政府职能的越位缺位
3.财政职能
3.1研究财政职能的思路和意义
3.2资源配置职能：有限的资源，资产、产业、技术、地区结构，优化配置，效率；提供物品和经费，引导资源，弥补市场缺陷；手段-明确划分、优化支出结构、优化狗子规模和结构、投资税收等手段、本身
3.3收入分配职能：公平分配；经济公平和社会公平；手段-划清市场和财政分配的范围，工资制度，税收调节，转移性支出
3.4经济稳定及发展职能
3.4.1经济稳定：就业充分，物价稳定，国际收支平衡
3.4.2经济发展：增长，经济结构，
3.4.3手段：总共需平衡，财政的自动稳定作用，通过投资补贴等消除经济发展瓶颈，非生产性社会的公共需要的满足
· 市场失灵：指的是市场机制本身固有的缺陷；包括垄断，信息不充分和不对称，外部效应和公共物品，收入分配不公，经济波动
· 外部效应：市场失灵的一种表现，指的是一个厂商从事某项经济活动给他人带来利益或者损失的现象。分为正的和负的外部效应两种。前者生产者成本大于收益，否则成本小于受益。
· 政府干预：政府作为市场机制的补充，介入市场经济对部分资源进行配置，通过宏观调控来保持经济健康运行。政府干预程度和政府规模相联系。其手段可以概括为三个方面：立法和行政 手段，组织公共生产和提供公共物品，财政手段
· 公共物品：由国家机关和政府部门——公共部门提供涌来满足社会公共需要的商品和服务称为公共物品；不论每个人是否愿意购买它们，它们带来的好处不可分开地散布到整个社会。具有非排他性和非竞争性。
· 公共需要：及私人需要相对应，指的是由国家激光和公共部门提供公共物品用来满足的社会公共需要。是从需求方面表达的。
问题：
· 公共物品的特征；
o 非排他性，一些人享用公共物品抵赖的利益不能排除其他人同时从公共物品中获得利益；
o 非竞争性，消费者的增加不引起生产成本的增加，也就是说提供公共物品的边际成本为零
· 公共需要的特征；
o 是社会公众的共同需要，不是对私人的；是维持社会经济正常运转的必须，不是简单的个人需要的数学加总；
o 每一个社会成员可以无差别享受的；
o 社会成员享受公共需要也要付出代价；
o 满足公共需要是政府的职责；
o 公共需要是共同的，但又是历史的，特殊的
· 根据第二节的内容，如何理解政府和市场的关系；
o 完整的市场是家庭，企业，政府三个相对独立的主体组成的，因此政府是市场的一部分
o 政府虽然属于市场，但是可以通过法律，行政，经济等手段凌驾和干预市场
o 市场机制是一种有效率的经济运行机制，但是现实中因为市场机制固有的缺陷，使得政府介入或者干预市场是必要的，合理的
o 政府和市场不是对立，而是互为补充
· 财政的三大职能
o 资源配置职能
o 收入分配职能
o 经济稳定及发展职能
第二章 基本理论问题
1.公共物品的提供，生产和定价
1.1公共物品的提供方式
1.1.1公共物品市场均衡问题：垂直相加；没有私人价格
1.1.2纯公共物品提供方式：只能政府提供（非竞争，非排他）；政府有职能，有权力
1.1.3准公共物品提供方式：公共、市场或者混合；政府经营、政府参股、政府补助
1.1.4实践研究
1.2公共生产
1.2.1公共生产的地位和类型：初级阶段，市场经济，公有制主体地位，国企
1.2.2提供公共物品的国有部门单位——国有国营：纯公共，部分准公共
1.2.3垄断性国企——国有国控：基础设施，上游，带动，连锁
1.2.4竞争性大众国企——公司制改造
1.2.5中小国企——放开搞活
1.3公共定价
1.3.1定义：公共物品的收费标准；直接制定和价格管制
1.3.2公共定价一般方法：定价水平和定价体系（费用结构和需求结构结合）；平均成本法、二部定价法、负荷定价法
1.3.3自然垄断行业的公共定价
2.财政支出的效益分析和评价
2.1财政支出效率
2.1.1财政支出配置效率：占GDP的比例，反应政府和市场的关系恰当问题
2.1.2财政支出的生产效率：表现为公共物品的数量和质量，X效率
2.1.3社会经济稳定和发展是财政支出效率的体现
2.2财政支出效益分析
2.2.1财政支出的效益：直接的和长期的；局部亏损可以允许，和微观不同
2.2.2财政支出效益的内涵和范围：内源性效益（直接、间接；总量，结构，项目）；部门绩效（农业部）；单位绩效
2.3财政支出效益评价方法和评价体系
2.3.1财政支出效益评价方法：成本效益NPV；最低成本（教科文卫军政）；
2.3.2财政支出效益评价体系：原则（经济，效率，有效；针对及兼容相结合；定性和定量结合；工作需要及可操作性结合）；评价指标体系（规模，结构，项目和部门）
3.财政的法制化、民主化和财政监督
3.1公共选择理论
3.1.1概念：公共选择理论的研究对象是公共选择问题，公共选择就是指人们通过民主决策的政治过程来决定公共物品的需求、供给和产量，是把私人的个人选择转化为集体选择的一种过程（也可以说是一种机制），是利用非市场决策的方式对资源进行配置。所以说，公共选择在本质上，实际上就是一种政治过程。
3.1.2公共选择立论对我国的借鉴：政府市场关系；性质体制改革；公共决策的法制化民主化；政府经济人地位
3.2我国财政决策民主化和法制化
3.2.1法制化程序：确定规模；确定公共项目种类比例；筹资方式和制度（税收相关）；审核决算
3.2.2法制化：财政立法；执法（合法，适当，不滥用）；行政复议（合法，公正，公开，即使，便民）
3.3财政监督
3.3.1财政监督及其作用：内涵（审查、稽核、检查）；地位（经济监督组成部分，防止政府敢于失败等）
3.3.2财政监督构成要素：主体-各级财政部门；范围-预算、税务、国资、财会、预算外
3.3.3财政监督流程和方式：流程-检查，调查，建议，反应；方式（日常，专项，个案）
3.3.4财政监督的实践
· 成本效益分析法
将一定时期内项目的总成本和总收益进行对比分析，根据对边际社会效益和编辑社会成本的对比，得出最优的支出方案。
将项目的收入及支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入成本率来评价项目经济效益
需要用货币来计量项目发生的收益
· 最低成本法
不用货币计量社会效益，只计算项目的有型成本，以成本最低作为择优的标准。适用于成本容易计算但受益不宜计算的项目。
· 公共选择理论P48
运用经济分析方法来研究政府决策的方式和过程的一种理论。
· 免费搭车
非排他性的物品或者排他性成本很高的物品，消费者不会愿意花钱消费这种物品，而是希望他人购买，自己从中受益
1. 公共物品的提供方式
纯公共物品具有非竞争、非排他性，只能由政府提供（非排他导致免费搭车，非竞争导致私人亏损）；
准公共物品：政府授权经营（自然垄断）；政府参股（大额基础投资）；政府补助（教科文卫）
2. 公共定价的三种方式
平均成本定价法：保证提供公共物品的机构对外收支平衡的基础上，采取尽可能使得经济福利最大化的定价方式
二部定价法：基本费+从量费。基本费无论用量的大小收取同样的费用，根据用量的大小再加收从量费，基本上受价格管制的行业都采取这种方式；
负荷定价法：在不同时段或者季节制定不同的价格（高峰期收费高，低谷时收费低）。
3. 公共选择理论以及它的基本定义
西方经济学的一个分支，运用经济方法来研究政府决策的方式和过程的 。穆勒认为公共选择理论简单地说就是用经济方法研究政治科学。主要贡献在于证明了市场缺陷并不是把问题交给政府的充分条件，以市场经济下政府行为的局限或者限度以及政府失败问题作为研究重点，分析政府行为的效率并且寻求有效率的工作规则。
公共选择的基本内容体现在该政治过程的三个阶段：立宪阶段:决定公共决策所遵从的基本规则，即：在公共决策的决策主体（参及者）、决策方式、决策程序、决策规则等“元规则” 层面，作出选择和决定。立法阶段:按立宪阶段决定的公共决策基本规则，由相应的决策主体（参及者）依据法定的决策程序及规则，就公共事务作出具体的决策，从而形成相应的法律、法案。行政和司法阶段:由政府行政机构执行在立法阶段通过的各项具体法律、法案，并由相应的司法机构审判诉讼案件和监督法律、法案的实施。
4. 我国财政决策的民主化和法制化以及财政监督的现状
主要包括四方面内容：确定国家预算收支规模，实现收益最大化，具有法律效益；按国家方针确定公共项目的种类；通过立法确定预算收入的筹资方式和制度（税种税率等等）；对预算执行实施日常财政监督。
法制化:
a. 财政立法原则：
i. 立法集中在中央
ii. 依照法定的权限和程序进行，参及财政立法活动的单位应当按照规定，各负其责
iii. 体现国家政体利益
iv. 借鉴国际经验，又要从实际出发，普遍性和特殊性结合
b. 财政执法（合法原则，适当原则，禁止权力滥用）
c. 财政行政复议（合法－机关必须依法办理；公正－合理适当，过程和结果都要公正；公开－条件依据和过程都要对当事人公开；及时－一般而言七天要做出立案及否的决定；便民）
第三章 财政支出规模和结构
1.财政支出分类
1.1我国财政支出功能分类：类款项三级科目，共26项
1.2我国财政支出经济分类：经常性，资本性，净贷款三类
1.3按财政支出和经济活动关系分类：购买性，转移性
2.财政支出规模分析
2.1衡量财政活动规模的指标
2.1.1反应规模的：收入或者支出占GDP的比重；后者更优（实际使用、分配过程、后者反应宏调）
2.1.2反应规模和变化的其他：支出增长率，增长弹性系数，增长边际倾向
2.2.财政支出规模增长变化的一般趋势
2.2.1瓦格纳法则（名词解释）
2.2.2皮科克和威丝曼的替代-规模效应理论：内在和外在因素，内在有上限，外在是主要因素
2.3我国财政支出规模发展变化的特殊性
2.3.1我国改革开放后支出增长的基本特征：先降后升，原因是经济转轨
2.3.2我国财政支出比重变化原因：政策调整，体制转轨，口径不同。结合计划和市场经济的区别，国企的非公有化改革
2.4.财政支出影响因素和合理规模的选择
2.4.1宏观影响因素:经济因素（发展，体制，战略），政治因素（稳定，整体和行政效率，政府干预），社会因素（人口，就业，医疗，社会救济）
2.4.2微观因素:公共物品的价格，需求分析
2.4.3政治决策程序:结合公共选择理论，对我国的启示和要求
3.财政支出结构分析
3.1财政支出结构发展变化的学说
3.1.1经济发展阶段沦：早期高，中期增速逐渐放慢，成熟阶段快于GDP
3.1.2内生增长理论（名词解释）
3.2我国财政支出结构的变化和优化思路
3.2.1变化历史进程（改革开放之初，十四大，十六大）
3.2.2优化机制（科学发展观：发展，以人为本，可持续，统筹兼顾。经发育推进社会事业建设协调；统筹兼顾及突出重点；财政支持和社会参及的关系；增加投入和制度建设的关系）
名词解释：
1、购买性支出
政府购买商品和服务的活动，包括日常所需和投资所需的；这种类型的支出表现为等价交换，政府是正常的市场主体。直接影响生产和就业，间接影响分配。
2、转移性支出
政府资金无偿的单方面的转移，主要是不住支出、捐赠和债务利息支出。直接影响收入分配，间接影响生产和就业。
3、瓦格纳法则
财政支出扩张理论:随着人均收入提高，财政支出占GDP的比例也会相应提高。社会的政治因素（法律，契约机构）和经济因素（都是花带来的拥挤问题等），加上教科文卫等问题带来了公共支出问题增长快于GDP
4、内生增长理论
劳动投入中包含的驾驭，培训和再教育形成的人力资本，物质资本积累过程中包含的研究和技术进步时的长期增长率仍然大于0，将原来认为是外在的促进经济增长的因素内化。认为生产性公共资本、人力资本和研究开发活动是长期经济发展的内在因素和动力。
而这些因素具有公共物品的某些属性，需要财政支出的支持。
问题
1、瓦格纳法则阐述的基本原理
随着人均收入的提高，财政支出占gdp的比例越来越大
2、我国财政支出规模发展变化的特殊性和原因
改革开放之后，我国财政支出占GDP 的比例一路下滑，直到1995年，1997年后较快的速度回升。
改革开放之前，计划经济+国家供给生活用品使得财政支出占比比较高，改革开放之初为了放权让利、国企改革，财政收入增长减少，支出也随之缩水——这是政府为了搞活经济，放松管制的结果；经济买上珍贵之后这一趋势即告终止。
3、财政支出规模的宏观影响因素
经济性因素：发展水平越高的国家财政支出比较大，参照发展阶段理论；经济体制越偏向于市场化的国家财政支出比较小；中长期发展战略的指向会影响政府财政支出的数量和投向的领域。
政治性因素：政局稳定的时候话费在战争、国防、治安方面的开支会比较少，但是一旦发生了这些时间财政支出难以恢复到原来水平；政体结构偏向集中制的国家财政支出比较高，分权化的国家比较低；行政效率搞的国家经费开支比较少，反之比较多；政府干预对财政支出的影响不一定，决定于干预的方式。
社会因素：人口多少，就业问题，医疗卫生，社会救济等
4、内生增长理论对我国优化财政支出结构的借鉴意义
提高国家财政在教育中的比重，重要性，教育现状，和国外的比较；
促进知识积累和技术创新，保护产权
在对外开放中加速知识积累及技术创新，发展中国家在技术水平上及发达国家存在巨大差距"这显然是一种劣势"直接影响和制约着发展中国家国际竞争力的提高和经济增长潜力的充分发挥"但这也包含着一种后发优势"，即发展中国家可以从知识和技术的国际流动转移模仿和应用中"享受国际知识技术总存量的外部性
5、我国优化财政支出结构采取的措施
从我国财政支出的历史趋势上看，现在正处于国家经济的比较成熟阶段，所以教科文卫的部分应该；
从内生增长理论的角度
从科学发展观的角度：发展，以人为本，全面协调可持续，统筹兼顾
第四章 经常性支出
1.行政管理和国防支出
1.1行政管理和国防支出的经济属性：公共产品，必须，纳税人的成本，政府职能的经济基础；是经常性支出；是基本支出（不直接生产财富，但必不可少，对经济有影响）
1.2行政管理支出：一般公共，外交，公安；绝对数不断增长，比重下降；因素：政府职能，机构设置，行政效率，管理费使用效率，整体经济；一五到四五期间下降，改革开放后上升，今年下降；
1.3国防支出：生活费，训练费，装备费；国防政策；我国比重和规模非常低
2.教育、科学技术、医疗卫生支出
2.1经济属性：非生产性，对经济贡献大，这部分的增长甚至应该高于GDP的
2.2教育支出
2.2.1教育支出提供方式：混合物品；义务教育-政府；高等教育-混合物品；政府主导（知识经济，避免教育不公，教育资本不发达）
2.2.2教育经费的规模、结构、效率GDP4.7%：政府投入为主，多种形式共存；规模偏低，结构不合理，初级教育落后，收益率低，教育人才外流
2.3科学技术支出
2.3.1提高自主创新能力放在突出地位：内生增长理论，科技的作用，现状
2.3.2国家科技投入政策和财政科技投入：完善投入机制、税收激励、政府采购；我国的情况-比重提高还不明显
2.4医疗卫生支出
2.4.1政府介入的理由和范围：减少贫困的目的、外部性、市场缺陷；
2.4.2投入情况：不断上升，和发达国家差距还很大
2.4.3进一步改革：问题（投入不够，体制不健全，城乡差距大，费用高）；措施（目标，政府主导和投入，三重制度，同时医疗和医药改革，统一管理体制）
3.社保支出
3.1社保支出性质和重要社会意义
3.1.1社保支出的性质：经常性，转移性
3.1.2经济意义
3.1.3政府实施的理由：弥补市场失灵且税收不足；内在稳定器作用；私人保险不足
3.2我国传统社保体制和西方对照
3.2.1我国：以前分为集体所有制和公有制单位；文革期间瘫痪；80年后改革
3.2.2西方的：德国俾斯麦，20c30普及；特点-名目繁多、确定来源、政府安排、全社会话、现收现付制和基金制两种
3.3我国改革开放后的社保改革
3.3.1重大进展：社保和国企改革相辅相成互为前提，社会统筹及个人账户结合的部分基金制运作模式，积极推进广大农村人口的社会保险制度，多层次种类渠道，覆盖面扩大，法律保护
3.3.2新挑战：制度上缺失，覆盖上遗漏，衔接上缝隙；消除城乡二元结构；人口老龄化
3.3.3政府的指责和投入：对各项基金的经费支持和临时弥补；中央财政拨款设立全国社会保障基金；补贴社会保险基金预算支付的不足
关键词
l 经常性支出
一种政府财政的购买性支出，及资本投资性支出相对，前者的使用并不形成任何资产，属于非生产的消费性支出；满足社会的共同需要，由政府无偿提供。主要包括行政、国防、教育、科学、医疗卫生、社保支出
l 一般公共服务支出
广义的行政管理支出三类的其中一项，包括人代会、政协、党派团体、政府等机构提供公共服务带来的支出。其余两项一是公共安全，二是外交
问题
l 我国财政在发展社保中的责任和投入范围，我国是否可以开征社会保险税
第五章 财政投资性支出
1.财政投资性支出一般分析
1.1投资及经济发展：是主要动力；二者关系（消费投资出口之一；投资带动生产资料和设备生产增长，将转化为社会消费）；经济增长慢主要靠投资拉动，经济过热首先压缩投资
1.2政府投资特点、范围、标准
1.2.1特点和范围：范围-包括基本建设、增拨流动资金、挖潜改造资金、科技三项费用、农村支出；特点-目的不追求盈利；规模适于长期；结构集中于外部效应较大的投资
1.2.2政府投资在社会固定资产投资中的地位和作用：经济体制和发展阶段不同则不同
1.2.3决策标准：资本产出比例最小；资本劳动力最大化；就业创造
2.基础设施投资
2.1基础设施投资的性质
2.1.1基础设施投资的属性：分为广义和侠义的；都具有公用型、非独占性、不可分性
2.1.2基础设施投资及一般投资的关系：前者是上游行业感应系数高，联动作用高，连锁反应强烈
2.2基础设施投资的提供方式
2.2.1政府筹资建设、免费提供、收使用费：重大项目，安全相关，反垄断
2.2.2私人或者地方主管出资、顶起收费补偿成本：比如修路
2.2.3政府和民间共同投资：
2.2.4政府投资，法人团体经营：决策和经营分离
2.2.5BOT投资方式：建设-经营-转让
3.财政用于三农的投入
3.1财政对三农投入的重要意义：农业的基础地位；缩小承销收入差距是要求；农村基础设施建设的要求；保障经济发展；现状
3.2财政介入三农的理由：某些项目投资大、外部性大、风险大，只能由政府做；农业部门生产率低自身难以满足发展的需求；我国以工促农的发展阶段
3.3加大三农措施和力度：取消农业税、财政补贴、农业综合开发、投资参股经营试点
4.财政投融资制度
4.1财政投融资的概念、意义和特征
4.1.1财政投融智概念：以国家信用筹集资金，财政来管理分配给各个部门；调整各部门之间的资金配置错位
4.1.2财政投融资意义：市场经济初级阶段的需要；政府政策取消，又按照信用原则运营；形成对企业和商业银行的诱导机制，连锁反应
4.1.3财政投融资基本特征：政策性融资；目的性很强，范围限制；计划性和市场机制结合；国家专门机构设立；预算管理比较灵活
4.2我国财政性银行
4.2.1三大政策性银行：国开行，农发行，进出口银行
4.2.2政策性银行特点：业务只能的政策性；资金来源的政府新共和市场性结合（商业机构购买债券；财政借款，财政贴息，税收减免）
5.盘活
5.1概念：财政存量资金——收到的钱还没花
5.2措施：地方没钱花，中央有钱没地方花
关键词：
l 财政投资性支出：
l BOT投资方式
l 财政投融资
问题
l 政府投资的特点和范围
l 基础投资的提供方式
l 财政投融资的概念和特征
第六章 转移性支出
1.财政补贴
1.1财政补贴概念和分类
1.1.1概念：及相对价格结构直接相联，影响相对价格结构，改变资源配置结构供给结构和需求结构的额政府无偿支出。又称为价格补贴。是及相对价格结构直接相关的转移性支出
1.1.2分类：主体分（企业厂商，家庭个人）；补贴环节（生产，流通）；最终受益（显性和补贴也就是明补和暗补）；WTO分法（禁止性，可诉性，不可诉）
1.1.3我国的财政补贴：价格、损补贴
1.2财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应
1.2.1财政补贴影响经济的机理：改变需求结构；供给结构；外部相应内在化
1.2.2财政补贴经济和社会效应：积极效应（贯彻国家政策，带动社会资金，产业升级，消除挤出效应，稳定社会经济）；消极（赤字，不公平，政府市场关系，扭曲价格体系）
1.3我国财政补贴的调整和改革
1.3.1取消不符合WTO的补贴：出口，农业，替代进口补贴
1.3.2合理利用可诉补贴：尤其是科技方面的补贴
1.3.3用足用好不可诉补贴：增加对落后地区的，保护环境，中小企业加速发展
1.3.4调整一些效率不高的补贴：黄箱粮食补贴政策，取消三挂钩补贴，取消储备费用补贴；取消对国有企业的财政补贴根据WTO要求逐渐取消，尤其是亏损补贴
2.税收支出
2.1税收支出的概念分类
2.1.1税收支出的概念：政府规定的给予特定类型的活动或者纳税人各种税收优惠而形成的收入损失或者放弃的收入，是一种间接支出
2.1.2税收支出分类：照顾性税收支出（由于客观原因发生经营困难难以交税的企业；刺激性税收支出（针对特定纳税人或者课税对象，前者是企业等等，后者是生产研发项目等等）
2.2税收支出的形式
税收豁免：对特定的项目或者纳税人可以不课税
纳税扣除：一些特殊的规定的指出可以按照一定的比例从税基中扣除
税收抵免：以一定的比例从应纳税额中扣除
——以上两个的不同：前者是从一定的应纳税额，后者是从应税收入中减去一部分
优惠税率：较一般而言比较低的税率
延期纳税：延迟一部分税收应交的期限，相当于无息贷款
盈亏相抵：允许企业用亏损抵消盈余来减少税款
加速折旧：固定资产在初期提取较多的折旧
退税：对已交纳的税款予以退还，包括进口税、国内销售税增值税等等
关键词：
财政补贴
财政贴息
税收支出
税收豁免
税收抵免
优惠税率
延期纳税
盈亏相抵
加速折旧
问题
1、财政补贴的性质和分类
2、财政补贴映影响经济的机理
3、财政补贴的经济效应
4、师叔我国财政补贴的调查和改革
5、税收支出概念
第七章 财政收入规模分析
1.财政收入分类
1.1财政收入的含义：为履行职能，实施公共政策和满足公共需要，政府取得的货币收入。（①主要是剩余产品价值②财政支出的前提③调节经济的手段）
1.2按收入形式分类：
1.2.1按照收入形式分类：税收收入，社保基金收入，非税收收入，贷款转贷回收本金收入，债务收入，转移性收入
补充：非税收入及税收收入的比较（相同：都是政府参及分配形式、归国家、政府权力获得、征收对象相同、征收主体都是政府机关或者相关机构；不同：征收主体不同、使用方向不同、形式特征不同、立法层次不同、管理方式不同）
1.2.2按照收入的管理方式分类：预算内和预算外收入
1.2.3按照收入来源的所有制结构分：国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、中外合作经济收入、私营经济或者外商独资经济收入等等
1.2.4按收入来源的部门结构分类：农业部门、工业部门、商业部门、交通运输
1.2.5按照管理权限分类：中央财政收入、地方财政收入
2.财政收入规模的影响因素和我国的实证分析
2.1影响财政收入规模的主要经济因素
2.1.1经济发展水平和生产技术水平：最重要的，正向关系，基础性制约；技术进步加快经济增长，同时减少消耗
2.1.2分配政策和分配制度：集权或者分权；改革开放之后我国的变化趋势
2.1.3价格变化
①考虑通货膨胀的名义和实际增长，通货膨胀税
②现行税收制度，累进——税率随着名义水乳增长而提高，比例——财政收入只有名义没有实际增长，定额——实际收入必然下降
③产品比价关系变动
2.2我国财政收入增长变化趋势的实证分析
2.2.1总趋势
2.2.2九五年之前财政收入占GDP比重下降的原因：GDP分配格局的明显变化、财政职能被肢解资金被分散、长期包干制导致的政府可支配收入减少
2.2.3九五时期良性循环：税收为主的财政收入的大幅增长；增发国债为制成的财政赤字的增加
2.3我国当前财政收入规模水平的分析和评估
2.3.1财政收入规模水平：
①狭义
②广义
2.3.2合理调解财政收入规模的基本政策思路：政府和市场的关系、坚固以收定支和以支定收、预算内财政收入是全口径财政收入中的重要部分、坚持有增有减的结构性调整的税收政策、严格控制政府性基金收入增长、调解财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标
3.财政收入构成和非税收收入分析
3.1我国财政收入构成
3.1.1构成——税收和非税收入：我国预算内收入的比重比较小
3.1.2政府收费的性质和特殊作用：
性质（政府收费主要是使用费，为交换公共部门提供特殊商品和服务进行的支付）；
收费和税收的区别（收费和特定商品服务有直接关系，收费一般是地方用，收费不是主要收入，税收更加规范）；
特殊作用（弥补市场失灵、提高公共物品配置效率、稳定财政收入、公平原则）；
实施条件
3.2政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析
3.2.1政府性基金收入：国家通过向社会征收及出让土地、发行彩票等方式获取的收入，支持特定基础社会建设和社会事业发展
3.2.2国有土地使用权出让收入：
概念：
特征：梯度所有权的经济表现；体现土地使用者和国家的经济关系；具有明显的时限性
第八章 税收原理
1.什么是税收
1.1税收的基本属性
1.1.1马克思关于税收的定义：政府机器的经济基础；国家参及分配的手段；分配关系
1.1.2现代经济学关于税收的学说：利益交换说，人们为了享受公共服务付出的代价；财政收入功能，调节经济的手段
1.2税收的“三性”
1.2.1税收的强制性：国家凭借政权，颁布法令，不得违抗
1.2.2税收的无偿性：不惜要付出直接代价
1.2.3固定性：法律形式规定了，比例和数额按规定执行
2.税收术语和分类
2.1税收术语
2.1.1纳税人：又叫纳税主体，自然人和法人；负税人和纳税人不同，如果不存在转嫁，负税人就是纳税人
2.1.2课税对象：税法规定的征税的目的物，区别不同水中的标志，主要包括所得、商品和财产三大类
税目：课税对象的具体项目和划分
税源：税收的经济来源或者最终出处
2.1.3课税标准：征税的实际依据，也叫课税依据。比如所得、流转额、财产净值，必须进行货币计量
2.1.4税率：对课税对象征税的比率。
比例税率、定额税率、累进税率
名义税率和实际税率、平均税率和边际税率、微观税率和宏观税率
2.1.5税收能力：政府应当能够征收的税款；两个影响因素：纳税和征税能力；
税收努力：税务当局征收全部法定应纳税额的程度；两个影响因素：税制的完善、当局的水平；
2.1.6起征点：对课税对象开始征税的最低界限；
免征额：课税对象数额中免予征税的部分；
区别——对于超过的，前者对前部数额征税，后者对超过的部分征税；前者是对低收入者的照顾，后者是对全部的照顾；
相同——小于两者的时候都不纳税，都是照顾；
2.1.7课税基础：建立某种税的经济基础或者依据，有可能是支出
2.2税收分类
2.2.1所得税、商品税和财产税：净收益、商品交易、财产为课税对象
2.2.2直接税和间接税：能转嫁的是间接
2.2.3从量税和从价税：从量税比较少，只有资源税、车船使用税
2.2.4价内税和价外税：税金构成价格组成部分的是价内税
2.2.5中央税和地方税：按行政层级关系分的
3.税收原则
3.1公平和效率
3.1.1税收原则的提出
3.1.2税收中的公平和效率：税收应以公平为本（普遍和平等，平等分横向和纵向平等）；必须考虑效率的要求（税收本身的效率，对经济运行的效率）；效率和公平的权衡及兼顾
3.2公平类税收原则和效率类税收原则
3.2.1公平类税收原则：受益原则（按照享受公共服务的比例纳税），能力原则（按照支付能力纳税）
3.2.2效率类税收原则：促进经济发展原则，征税费用最小化和确实简化原则
3.3税收中性问题
3.3.1含义：政府课税不扭曲市场机制的正常运行，不影响私人部门原有的资源配置状况。一是国家征税使社会付出的代价以税款为限，不带来额外损失；二是避免干扰市场运行
3.3.2税收超额负担或无谓负担
4.税负转嫁和归宿
4.1税负转嫁及归宿概述
4.1.1含义：商品交换过程中，纳税人通过提高售价或者压低购价的方式将税负转移给购买者或者供应者的经济现象
4.1.2转嫁的方式：前转方式（顺转，抬价转给购买者）；后转方式（逆转，压低进价转给供货者）；其他方式（前传和后传并行即散转或混转，还有消转）
4.1.3影响：对于纳税人而言降低了税收负担；对于国家而言没有遭受税收损失
4.2税负转嫁及归宿的一般规律：商品课税比较容易转嫁，所得不容易；供给弹性形较大、需求弹性较小的商品容易转嫁；课税范围广的商品容易转嫁；对垄断性商品的课税容易转嫁；从价课税容易转嫁
4.3我国的税负转嫁
4.3.1我国已存在税负转嫁的经济条件：总的来说，只要是商品经济形式，价值规律发挥作用，就存在税负转嫁。对于我国而言，目前①企业是市场经济下自主经营、自负盈亏的经济实体，物质利益的驱动下需要转嫁②价格自由浮动为转嫁提供基本条件③我国税制以商品课税为主体，容易转嫁
4.3.2关于税负转嫁的政策性问题：①深入研究有重要意义②转嫁和制定税收政策和设计税制有密切联系③税负转嫁会强化纳税人逃税动机④自然垄断行业转嫁居于优势⑤提高所得税比重，缩小转嫁空间⑥价外税，有利于增强赋税归宿透明度
关键词：
l 税收强制性
l 税收固定性
l 税收无偿性
l 累进税率
l 起征点和免征额
l 价内税及价外税
l 税负转嫁
l 税收中性
问题：
l 简述税收效率类原则
l 简述税收公平类原则
l 税收中性和超额负担
l 分析税负转嫁和归宿的一般规律
l 研究税负转嫁的现实意义
第九章 税收的经济效应
1.税收经济效应的作用机制
1.1收入效应：
1.1.1含义：降低纳税人的商品购买和消费水平
1.1.2两种机制：①对纳税人征收所得税②对商品征收商品税
1.2替代效应
1.2.1含义：对不同商品征不征税、争多少税等会影响商品的相对价格，改变购买量，改变消费行为
1.2.2作用机制：①基本机制是有差别地征收商品税②其他机制是需求收入弹性的差异
2.经济影响
2.1税收对劳动供给
2.1.1税收对劳动共计的收入效应和替代效应分析：收入（促使人为了维持收入和消费增加工作时间放弃闲暇）；替代（劳动的收入下降，闲暇的价格下降，促使人们选择闲暇）；收入和替代哪个大，将会促使人们做出不同的反应
2.1.2我国的实际情况：税收几乎不影响劳动供给
2.2对居民储蓄
2.2.1对居民储蓄的收入效应和替代效应：收入（实际收入下降，使人们减少消费；替代（对利息征税之后，减少了实际税后收益率，消费的相对价格降低，消费增加，储蓄减少，未来的消费价格更昂贵，降低储蓄意愿）
2.2.2我国实际
2.3税收对投资
2.3.1影响投资的原理：制约投资的基本因素①投资成本即利率②投资收益率③投资风险；税收对投资的影响（投资的净收益率；投资能力）</p>
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