浅谈如何做好招投标与合同管理的审计.doc

浅谈如何做好招投标与合同管理的审计
浅谈如何做好招投标与合同管理审计
摘要：本文通过介绍审计与招投标关系，来告诉我们对于审计来说招投标必要性，还简单介绍了两者关系和工作存在问题。从审计各方面以及对招投标全程审计，简单介绍招投标审计。
关键词:审计 招投标 合同管理
引言:随着经济高速发展和工程建设投资力度加大，工程招投标在市场经济中得到广泛应用。为了真正体现招投标公开、公正、公平和择优原则，从源头上遏制不正之风和腐败行为。工程招标工作作为工程建设过程重要环节，在很大程度上决定着工程质量、造价、进度。对于其审计，应通过对其全过程进行监督，明确招投标活动中主客体权利、义务及责任、及时纠正所产生违法违规行为，最大可能提高资金使用效益。
正文：
一．招投标与审计关系
招投标审计是一种进行择优竞争采购商品交易方式，最大特点是竞争性，能为采购者节约资金，提供有质量工程.商品或服务。从招标主体性质上讲，包括政府机构、国有企事业单位、集体企业、私人企业、外商投资企业以及其他非法人组织；从项目资金来源上说，包括利用国有资金，国际组织或外国政府贷款及援助资金、企业自有资金、商业贷款资金。审计作为行政监督部门，本身具有经济监督职能。两者关系密切，在提高资金价值，对依法定程序开展招投标活动有着非常重要意义，具有其他监督部门所不能代替作用。
二、对招投标实施审计内容
1、开展项目招投标经济腐败审计。
项目招投标经济腐败审计是以防止招投标过程中经济腐败为目标，强调查除与防范相结合，并以防范为主，采用腐败风险导向审计模式，即以具有审计价值（发生贪污腐败可能性比较高）疑点为起点，确立审计重点，安排特种审计查证，实施以审计机关为主，纪检监察、检查等其他监督部门全程紧密配合协作审计查处，并适时进行内部控制分析评价，提出完善内控机构建议。
2、开展项目投标经济责任审计。
项目招标经济责任审计包括：招标方应负责经济责任和法律责任；投标方应负责经济责任和法律责任；招标代理机构应负责经济责任和法律责任；评标委员应负经济责任和法律责任。根据《招投标法》规定，审计机关可以采取相应处理和处罚措施。
3、开展项目招投标效益审计。
招投标是由供求关系、价格体系、竞争机制等综合因素所决定交易方式，它具有一般商品交换基本特征，但也具有不同于一般商品交易特点，即招投标是一种较为成熟、高级、规范化和综合性交易方式。投资标最终目标是追求项目投资综合效益最大化，追求项目投资多目标条件下综合效益最大化，即不仅需要审计招投标过程合法性、合规性，也要审计招投标结果效益性。
三．对招投标实施审计过程
(一)事前监督
在进行项目招投标前，审计人员应对招投标准备情况进行详细调查，认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式解释，审核招标文件与招标通知书一致性以及标底编制过程、编制质量，对投标人进行资格审查等。
1.招标条件合法性、合规性审计。
招标条件合法性、合规性审计包括：
(1) 审查项目是否经有关部门批准和列入国家投资计划，是否经过可行性研究;
(2) 是否具备完整设计文件和工程概算，投资概算是否准确、有无缺口，设计标准有无超过规定;
(3) 审查项目总投资是否落实，项目资金来源是否正当，项目资金是否按投资计划及时拨付到位;
(4) 审查工程项目招标前施工场地征用 、拆迁、“三通一平”、现场交通、供水、供电等准备工作完成情况;
(5)审查项目招标工作机构设置是否完备，内控制度是否严密，组织形式是否合规。
2.招标方式合法性审计。
若属必须公开招标，招标人要在指定报刊、电子网络或其他媒体上发布招标公告。需要审查招标公告内容是否规范，
3.招标程序合规性、有效性审计。
招标程序合规性、有效性审计包括：
（1） 是审查招标单位编制好招标文件是否已经批准，是否按规定发布招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，是否与招标方式相应规定一致;
（2） 是审查招标单位出售、分发招标文件是否符合规定要求，是否组织投标单位勘察工程现场，解答疑难问题。
4.标底和投标报价合规性、真实性审计。
由于《招投标法》没有强制要求编标底，故可选择有标底或无标底招标。有标底优点是能把握各家报价真实性和准确性，但招标成本增大，也容易泄露标底。而无标底招标更容易各投标方价格竞争，因此，我们做法是对异常标进行审查。
5.对投标单位合规性、真实性审计。
对投标单位资格合规性审计重点是审查投标单位是否具备投标资格、是否达到工程建设所要求资质等级、是否具有良好社会信誉，另外，注意进行投标资格预审，两者同等重要。
(二)事中监督
事中监督主要是加强招标投标现场程序上监督，监督其程序上合理性和合法性。包括开标、评标、定标审计。
1.开标审计。
开标审计重点要对投标人资质进行符合性审查和开标程序规范性审查。审查标书密封完好性、有效性，标书填写格式、标书递交时间。注意招标单位是否邀请所有投标人代表参加，是否当众检查投标文件密封情况，或由招标人委托公证机构检查并公证，有无违反规定搞暗箱操作问题。经确认无误后，由工作人员当场拆封，宣读投标人名称、投标价格以及投标文件其他主要内容。同时，开标过程应当做好记录，并存档备查。如果开标时发现投标文件有破损情况，或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章，应当众宣布为废标。
2.评标审计。
评标由招标人依法组建评标委员会(或评审小组)对投标文件进行评审和比较，评标委员会由招标人代表和有关技术、经济等方面专家共同组成。根据什么样标准和方法进行评审是关键问题，也是评标原则问题。评标审计，是招投标审计重中之重，这一过程应根据招标项目不同类型，重点审计评标内容、评标依据、评标方法和评标过程。
3.定标审计。
定标是招投标双方进行相互选择最终结果。中标结果是以签订合同来约束双方行为，合同双方通过严格履行合约完成标。定标审计主要是对评审小组按照法律程序和评标条件与标准，了解定标依据和标准，判定其理由充足性以及可能存在舞弊行为，研究确定中标单位与招标人履行承包合同订立之前手续办理过程审查。
(三)事后监督
1.合同签定和内容审计。
对中标合同签订和履行合法性审计，并逐项对照签订合同与招标通知书与中标通知书一致性，并注意审核;签订合同时间、合同标物与中标通知书规定一致性;中标合同金额和日期与合同规定一致性;投标单位承诺在台同中体现充分性，如质量保证，工期保证，人员、机械和材料保证等。重点查处中标单位是否有违法转包或违规分包中标项目问题，是否存在围转包或分包造成工程质量隐患或影响工期问题。
2.往来款项审计。
招投标往来款项审计包括对建设项目有关资金划拨和使用情况进行审计。首先，审查项目招标单位收取标书费用和投标保证金使用情况;是否按规定对未中标单位退回招标过程中收取费用。其次，审查项目法人单位或建设单位是否存在将资金拨付未中标其它参建单位，结算情况和有关往来款项。
总之，招投标审计已经成为工程建设项目审计工作中重中之重。只要审计人员按照指定规章程序进行审计，在审计中遵循审计目标，选择相适应审计方法，并且保持公平和公正态度，这样在招投标过程中就会规避很多对承包商或发包商不利因素。我们相信，随着审计工作人员和招投标工作人员对招投标审计理论和实践不断探索，将会大大促进招投标审计更好地发展，更有效地发挥审计经济监督职责。

参考文献
[1]中华人民共和国招投标法
[2]工程合同管理.北京大学出版社
[3]工程项目投标舞弊审计，2003
[4]建设项目招投标全程同步审计，2003