2012理财规划师财务与会计讲义.doc

财务与会计
第一节 会计基础知识
第一单元 会计核算
一、会计核算的基本前提
1、会计主体：企业会计中，企业是会计主体；在以个人或者家庭的财务收支做为核算单位时，个人或者家庭是财务主体。
2、持续经营：在可以预见的将来，会继续持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务
3、会计分期：通常为一年，公历1月1日起至12月31日止
4、货币计量：在我国的会计实务中，以人民币做为计量单位
5、会计基础：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告（请注意权责发生质和收付实现制的区别）
A、权责发生制：当期已经实现的收入或者已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付都作为当期的收入和费用处理；
B、收付实现制：以款项的实际收付日期为基础来确定收入和费用的归属期；
二、会计信息质量要求
1、真实性原则：会计信息真实可靠，内容完整
2、相关性原则：会计信息应当于使用者的经济决策相关
3、明晰性原则：会计信息和会计报告要清晰完整、简明扼要，便于理解和利用
4、可比性原则：口径一致，相互可比
5、实质重于形式原则：按照经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据；（实质：业务的经济实质；形式：业务的法律形式）
6、重要性原则：按照重要程度，区别对待
7、谨慎性原则：可以预见的损失或者费用合理预计并加以确认，对难以确认的收入则不能提前予以入账
8、及时性原则：已经发生的交易或者事项，要及时确认、计量和报告
第二单位 会计要素
一、会计对象：即资金运动
二、会计要素
企业会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
个人会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出
1、资产：实质，经济资源；目的，带来经济利益；拥有或能够控制的经济资源；货币计量；
2、负债：过去、目前会计事项的现时义务；未来经济利益的牺牲；货币计量；
3、所有者权益：投入资本；利得和损失；留存收益；
4、收入：取得的成就；资产增加、负债减少；导致净资产增加；
5、费用：制造成本（直接制造费用、间接制造费用）；期间费用；
6、利润：企业成果的最终要素；
三、会计等式（重点）
企业：资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润
个人：资产-负债=净资产 收入-支出=结余
四、记账方向（没有考过，选择性掌握）
原则：有借必有贷，借贷必相等
记入借方：资产的增加、负债和所有者权益的减少，成本费用的增加，收入的减少
记入贷方：资产的减少，负债和所有者权益的增加，成本费用的减少，收入的增加，
第三单元 会计核算的内容（对会计信息的确认、计量、记录、和报告）
一、会计确认
广义确认：记录中的初始确认，报表中的最终确认；狭义确认（后者）
应否确认、何时确认和如何确认
二、会计计量：
计量要素：计量单位、计量属性
站在计量属性的角度上，有以下几种：（新增内容）
A、历史成本：按照购置资产时所支付的现金或者现金等价物来计量；
B、重置成本：按照购买相同或者相类似的资产所需支付的现金或者现金等价物来计量；
C、可变现净值：资产按照正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、税费后的金额计量；
D、现值：按照净现值来计价；
E、公允价值计量：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量；
三、会计纪录
四、会计报告：一般包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注（重点）
第四单元 财务会计报告
一、财务会计报告的概念和内容
内容：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书
分类：企业会计报表、行政事业单位会计报表和个人（家庭）会计报表等几种
此外，年度合半年度会计报告中要包括会计报表附注和财务情况说明书，而季度和月度财务会计报告则通常仅指会计报表
二、财务会计报告的作用
投资者、债权人；管理当局；外部用户；政府宏观调控；
三、企业主要的财务报表（P61~64）
第二节 财务管理的基础知识
第一单元 财务管理概述
一、财务管理的目标：股东财富最大化
这一目标的优点主要表现在：（新增内容）
1、考虑了资金的时间价值和投资的风险价值
2、反映了对企业资产保值增值的要求
3、有利于克服经营管理上的片面性和短期行为
4、有利于社会资源的合理配置，实现社会效益的最大化
二、财务管理的原则（新增内容，关注）
1、资金的合理配置原则：通过最优的结构比例关系，取得最佳的经济效益
2、收支积极平衡的原则：开源节流，增收节支
3、成本效益原则：以最低的成本获得最高的收益
4、风险受益均衡原则：高风险高收益（正相关、生命周期、资产配置）
5、利益关系协调原则
第二单元 货币的时间价值（参照教程第七章）
产生于生产和流通领域；产生于资金运动之中；大小取决于资金周转速度快慢；
第三单元 资金成本
一、资金成本的概念和作用
1、概念
用资费用：使用资金中所支付的费用
筹资费用：筹集资金中所支付的费用
资金成本=每年的用资费用/（筹资数额-筹资费用）
2、资金成本的作用：影响企业筹资总成本的重要因素；企业选择资金来源的基本依据；选用筹资方式的参考标准；最优资本结构的主要参数；
二、个别资金成本的计算
债券成本：
银行借款成本：
优先股成本：
普通股成本：
留存收益成本：
三、加权资金成本的计算：
（以上二、三的内容掌握p71，例2-1即可，很长时间没有考过，请关注！）
第四单元 上市公司财务分析
一、财务分析概述（非重点，了解）
目的：债权人；投资者；企业管理层；政府监管部门及其他人士；
基本方法：比较分析（本企业历史、计划预算、同类企业；绝对数、相对数）；百分比分析（结构百分比、变动百分比）；比率分析法；趋势分析法；因素分析法；
二、会计报表的一般分析
1、资产负债表（了解）
2、利润表（了解）
3、现金流量表
A、一般来说，经营现金净流量为正，投资活动的净现金流量为负，筹资活动的现金净流量随前两部分的比较结果确定。
B、现金流量表的作用：现金获取能力；偿债和支付能力；收益质量；投资和筹资活动；
三、财务分析中应注意的问题（新增内容，关注）
1、财务报表的本身的局限性
A、倾向于反映过去的财务状况与经营成果，而不是对未来财务状况的预测
B、没有反应通货膨胀和物价水平
C、稳健性原则要求预计损失而不预计受益，有可能夸大费用，少记受益
D、会计过程中会依赖一些主观的估计，如无形资产的摊销，而这些估计未必准确
E、以年度进行分期报告，不能提供反映长期潜力的信息
2、报表的真实性的问题：财务报表是否规范；是否有遗漏；分析数据的反常现象；审计报告的意见，以及出具审计报告的会计师事务所及注册会计师的信誉
3、上市公司会计政策不同选择影响的可比性
4、比较基础的问题
A、同业数据的横向比较，可以选取一组有代表性的企业求其平均数作为同业标准
B、趋势分析以本企业的历史数据作为比较，历史数据仅代表过去，不一定合理
C、实际和计划的差异分析，可能是预算的不合理造成的
5、公司增资行为对财务机构的影响
A、增发股票：资产负债率和权益负债率降低
B、增发债券：资产负债率和权益负债率提高
6、注重阅读会计报表附注：重要会计政策的变动；关联方交易的性质与金额；分析性附表
7、注意分析会计政策变化和税收的变化
A、新会计政策的变化：（掌握多选题）
（1）债务重组的获益，从资本公积转入当期损益
（2）存货取消后进先出法，一律采用先进先出法
（3）集体的资产减值准备不得转回，只允许在资产处置时，在进行会计处理
（4）加大对关联交易的披露
（5）扩大了合并报表的范围
B、税收政策的变化（了解）
8、关注上市公司发布的临时公告（重大事件公告；收购公告）
四、基本的财务比例分析（以下内容很重要，会做题）
1、反映偿债能力的指标
A、流动比例=流动资产/流动负债
B、速动比例=（流动资产-存货）/流动负债
C、超速动比例=（现金+短期债券+应收账款净额）/流动负债
D、现金比例=现金余额/流动负债
E、资产负债比率=负债总额/资产总额
F、已获利息倍数=息税前利润/利息支出
2、反映资产管理能力的指标
A、应收账款周转率=销售收入/平均应收账款
B、应收账款周转天数=360/应收账款周转率
C、存货周转率=销货成本/平均存货
D、存货周转天数=360/存货周转率
E、固定资产周转率=销售收入/固定资产净值
F、总资产周转率=销售收入/平均资产总额
G、股东权益周转率=销售收入/平均股东权益
3、反映盈利能力的指标
A、销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入
B、销售净利率=净利润/销售收入
C、资产收益率=净利润/平均资产总额
D、股东权益收益率=净利润/平均股东权益
E、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入
4、反映投资收益的指标
A、市盈率=每股市价/每股受益
B、普通股每股收益=（净利润-优先股股息0/发行在外的加权平均普通股股数
C、股利支付率=每股股利/每股收益
D、每股净资产=年末股东权益/总股本
五、杜邦财务分析体系（p103，图2-1）
A、权益净利率＝资产净利率×权益乘数
B、权益乘数＝1÷（1－资产负债率）
C、资产净利率＝销售净利率×总资产周转率
D、销售净利率＝净利润÷销售收入
E、总资产周转率＝销售收入÷总资产平均占用额
F、资产负债率＝负债总额÷总资产平均占用额
六、现金流量分析
1、结构分析：流入结构；流出结构；流入流出比；
2、盈利质量分析：
A、盈利现金比率＝经营现金净流量÷净利润
B、再投资比率＝经营现金净流量÷资本性支出
3、筹资与支付能力分析
A、外部融资比率＝（经营性应付项目增（减）净额＋筹资现金流入量）÷现金流入量总额
B、强制性现金支付比率＝现金流入量总额÷（经营流出量＋偿还债务本系付现）
C、到期债务本息偿付比率＝经营活动现金净流量÷（本期到期债务本金＋现金利息支出）
D、现金偿债比率＝经营现金净流量÷长期债务总额
E、现金股利支付率＝＝现金股利或分配利润÷经营现金净流量
第三节 本量利分析
本量利分析：数量、成本、利润分析
利润=销售收入-固定成本总额-变动成本总额
注意例2—11，p113，为新增加案例，关注！
第四节 个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别（重点！！！）
一、个人家庭财务报表：资产负债表；收入支出表
二、个人家庭财务报表的比率的分析
指标
公式
参考值
结余比率
结余÷税后收入
0.3
投资与净资产比率
投资资产÷净资产
0.5
清偿比率
净资产÷总资产
0.5
负债比率
负债总额÷总资产
0.5
即付比率

0.7
负债收入比率
负债÷税后收入
0.4
流动性比率
流动资产÷每月支出
3
三、个人与企业会计及财务管理的区别
1、个人的财务情况大部分情况下都不需要对外公开
2、不用受到严格的会计准则获国家会计、财务制度的约束
3、没有计提减值准备的严格要求
4、不要求对固定资产计提折旧
5、企业资产负债与损益表中所必需的对应关系在个人和家庭报表中显得不是那么重要
6、倾向于处理现金而不是将来会有的收入