流动负债一.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第八章 流动负债,第一节 流动负债概述,一、负债的概念与分类,是指,过去,的交易或事项形成的，预期会导致经济利益,流出,企业的,现时义务,。,二、流动负债的概念,指在,一年内,或,超过一年的一个营业周期,内偿还的债务。,负债按其,流动性,可分为,流动负债,和,非流动负债,。,三、流动负债的特点,1.,偿还期短；,2.,到期必须偿还；,3.,目的为了资金周转需要；,4.,数额较小。,四、流动负债的计价,通常按,实际发生额,，即,未来应付金额,计价入账,第二节 短期借款和应付款项,一、短期借款的核算,（一）概念,指企业向,银行,或,其他金融机构,等借入的期限,在,1,年以下（含,1,年）,的各种借款。,（二）种类,临时借款、生产经营周转借款、,票据贴现,借款、结算借款,二、短期借款的核算,（一）账户设置,短期借款,归还的本金,借入的本金,尚未偿还的本金,（二）核算内容,包括,取得借款,、,利息,、,归还借款,三个方面,其中：短期借款利息核算时，应分别以下情况：,1,、利息按月支付，或到期一次还本付息且,数额不大,不采用预提方式,借：财务费用,贷：银行存款,2,、利息按期支付（一般按季结算）或到期一次还本付息，且,数额较大,采用预提方式,借：财务费用,贷：应付利息,实际支付时,借：应付利息,贷：银行存款,例,1,：万友,2012,年,1,月,1,日向工商银行取得短期流动资金借款,30 000,元，年利率,4%,，借款期限,6,个月。,（,1,）,2012,年,1,月,1,日取得借款时：,借：银行存款,30 000,贷：短期借款,30 000,（,2,）假设利息金额不大，且按月支付利息,借：财务费用,100,贷：银行存款,100,（,3,）假设利息金额不大，且到期一次还本付息,借：短期借款,30 000,财务费用,600,贷：银行存款,30 600,（,4,）假设利息金额较大，按月计提利息，到期一次还本付息,1-5,月末：,借：财务费用,100,贷：应付利息,100,6,月末：,借：短期借款,30 000,应付利息,600,贷：银行存款,30 600,（,5,）假设利息金额较大，按月计提利息，按季支付利息,1,、,2,月末：,借：财务费用,100,贷：应付利息,100,3,月末：,借：应付利息,200,财务费用,100,贷：银行存款,300,4,、,5,月末：,借：财务费用,100,贷：应付利息,100,6,月末：,借：短期借款,30 000,应付利息,200,财务费用,100,贷：银行存款,30 300,二、应付账款的核算,（一）应付账款的入账时间,通常应在企业,取得,所购物资的,所有权,或,接受劳务时,确认,是指企业在生产活动中因,购买,材料、商品、物资或,接受劳务,等,应支付,给供应者的款项。,具体分两种情况：,1.,货物、发票同时到达：,2.,货到发票未到：,货物验收入库，根据发票所列金额入账,（,1,）月份内等待，发票到达并入账,（,2,）月末发票仍未到，暂估入账，下月初,红字,冲销，发票到达再入账,应付账款一般按,应付金额,入账，而不按到期应付金额的现值入账。,（二）应付账款的入账价值,1.,若有商业折扣：,2.,若有现金折扣：,发票中直接扣除，依据发票金额入账,发票中不考虑折扣，采用总价法。,（三）应付账款的账务处理,应付未付款项,偿还、抵付、转销,尚未支付的应付账款,应付账款,（,1,）企业购入材料、商品等，但货款尚未支付，应根据有关凭证,（发票账单）,赊购时：,借：原材料,/,在途物资,/,库存商品等 应交税费,-,应交增值税（进项税额）贷：应付账款,支付时：,借：应付账款 贷：银行存款,若存在现金折扣，信用期内付款：,借：应付账款,贷：银行存款,财务费用,例,2,：万友公司,2012,年,10,月,10,日向甲企业购入材料一批，价款,50,，,000,元，增值税率,17%,，材料已验收入库，付款条件为,2/10,、,1/20,、,n/30,。（假设增值税不考虑现金折扣）,借：原材料,50,000,应交税费,应交增值税（进项税额）,8 500,贷,:,应付账款,甲企业,58,500,（,2,）假设,10,天内付款,:,借,:,应付账款,甲企业,58,500,贷,:,财务费用,1,000,银行存款,57,，,500,（,1,）赊购时,（,3,）假设,20,天内付款,:,借,:,应付账款,甲企业,58,500,贷,:,财务费用,500,银行存款,58,，,000,（,4,）假设超过,20,天付款,:,借,:,应付账款,甲企业,58,500,贷,:,银行存款,58,，,500,知识回顾：甲企业作为销售方，该如何进行会计处理？,（,2,）应付水电费及其他劳务的供应,月末结算时：,借：生产成本,制造费用,管理费用等,贷：应付账款,实际支付时：,借,:,应付账款,甲企业,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷,:,银行存款,例,3,：万友公司,2012,年,10,月,31,日，结算本月应支付电费,80 000,元。其中，生产车间产品耗用,60000,元，车间照明用,15000,元，管理部门耗用,5000,元。,11,月,8,日，公司以存款支付,10,月份电费,80000,元，增值税,13600,元。,60 000,15 000,5 000,80 000,80 000,13 600,93 600,（,3,）转销无法支付的应付账款,（,4,）商业承兑汇票到期无力付款,例,4,：由于新华公司的倒闭，应付新华公司的应付账款,90 000,元，万友公司无需偿还，批准转销。,借,:,应付账款,新华公司,90 000,贷,:,营业外收入,90 000,例,5,：,2012,年,10,月,15,日，万友公司签发给明达公司的,6,个月期限的不带息商业承兑汇票,200 000,元到期，存款不足无力支付。,借,:,应付票据,200 000,贷,:,应付账款,明达公司,200 000,三、预收账款的核算,（一）概念,是企业按照,合同,规定向购货单位,预收,的款项。如：,预收定金等。,注意：与其他负债的区别主要在于：,需要以后用商品或劳务来偿付。,其他负债一般,支付款项,来偿付。,（二）预收账款的账务处理,预收款项,发出商品时,预收账款,补收货款,退回货款,（,1,）预收款时：,借：银行存款 贷：预收账款,-XX,企业,（,2,）发货结算：,借：预收账款,-XX,企业 贷：主营业务收入 应交税费,应交增值税（销项税额）,（,3,）多退少补：,退款,借：预收账款,-XX,企业,贷：银行存款,补收 借：银行存款,贷：预收账款,XX,企业,常见三步分录：,例,6,：万友公司,2012,年,11,月,1,日,预收甲公司货款,38 000,元，存入银行。,借：银行存款,38 000,贷：预收账款,-,甲公司,38 000,例,7,：万友公司按照合同规定，,12,月,1,日，向甲公司发出产品,500,件，单价,60,元，增值税发票价款,30 000,元，税额,5 100,元。,借：预收账款,-,甲公司,35 100,贷：主营业务收入,30 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,5 100,例,8,：万友公司,12,月,10,日，开出转账支票给甲公司，退回余款。,借：预收账款,-,甲公司,2 900,贷：银行存款,2 900,例,9,：,A,企业,11,月,10,日预收,B,公司货款,20 000,元存入银行；,11,月,15,日发出产品,40 000,元，销项税额,6 800,元，代垫运费,200,元；,11,月,20,日补收货款,27 000,元存入银行。要求：编制,A,企业的会计分录。,借：银行存款,20 000,贷：预收账款,B,公司,20 000,借：预收账款,-B,公司,47 000,贷：主营业务收入,40 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,6 800,银行存款,200,借：银行存款,27 000,贷：预收账款,B,公司,27 000,思考：,假设你是,B,公司的会计人员，该如何处理（假设购买的货款作为原材料核算）。,若企业预收帐款的情况不多，可以不单设此账户，而将其合并在,“,应收账款,”,账户中核算。,（,1,）预收款时：,借：银行存款 贷：,应收账款,-XX,企业,（,2,）发货结算：,借：,应收账款,-XX,企业 贷：主营业务收入 应交税费,应交增值税（销项税额）,（,3,）多退少补：,退款,借：,应收账款,-XX,企业,贷：银行存款,补收 借：银行存款,贷：,应收账款,XX,企业,四、应付票据的核算,是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等,签发,、承兑,商业汇票,而形成的债务。,回顾商业汇票种类有哪些,?,(2),按承兑人不同：,商业承兑汇票,和,银行承兑汇票,(1),按是否带息：,带息商业汇票,和,不带息商业汇票,（承兑人：企业）,（承兑人：银行）,两者区别：,（,1,）银行承兑汇票，企业需,支付承兑手续费,给银行；,（,2,）银行承兑汇票，到期付款人,无力付款,，,承兑银行承担付款责任,。,（一）应付票据的入账价值,不论是否带息，均按,票据面值,计价入账。,（二）账务处理,“,应付票据”,企业还应设,“,应付票据备查簿,”,贷方：,登记签发、承兑的商业汇票的面值,；,借方：,登记到期支付或结转的票据款；,余额：,贷方表示尚未到期的商业汇票的账面价值；,明细账：,按债权人设置。,签发汇票抵付前欠货款：,借：原材料等,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：应付票据,1.,签发、承兑汇票时：,借：应付账款,贷：应付票据,如为银行承兑汇票，另支付手续费时：,借：,财务费用,贷：银行存款,2.,票据到期，支付票据款,借：应付票据,财务费用,（带息票据的利息）,贷：银行存款,3.,票据到期，无力付款,借：应付票据,财务费用,（带息票据的利息）,贷：,应付账款,（,1,）商业承兑汇票,（,2,）银行承兑汇票,借：应付票据,财务费用,（带息票据的利息）,贷：,短期借款,例,10.,万友公司,2012,年,10,月,1,日购买甲材料一批，价款,50 000,元，增值税率,17%,。签发一张期限为,4,个月的带息银行承兑汇票，年利率为,5%,。公司另以存款支付银行承兑手续费,300,元。,借：原材料,甲材料,50 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,8 500,贷：应付票据,58 500,借：财务费用,300,贷：银行存款,300,2013,年,1,月,31,日，万友公司以存款支付到期票据本息。,借：应付票据,58 500,财务费用,975,贷：银行存款,59 475,假设：,2013,年,1,月,31,日，万友公司无力付款，承兑银行承担付款责任。,借：应付票据,58 500,财务费用,975,贷：短期借款,59 475,例,11.,万友公司,2012,年,11,月,1,日，开出一张为期,6,个月不带息商业承兑汇票,80 000,元，抵付前欠,B,公司货款。,借：应付账款,80 000,贷：应付票据,80 000,2013,年,4,月,30,日，票据到期，支付票据款,借：应付票据,80 000,贷：银行存款,80 000,若,2013,年,4,月,30,日，票据到期无力付款,借：应付票据,80 000,贷：应付账款,80 000,补充资料：应付票据计提利息,借：财务费用,贷：应付票据,例,12.,万友公司,2012,年,10,月,1,日，购买材料,40 000,元，增值税,6 800,元，签发一张期限,6,个月带息商业承兑汇票,46 800,元，票面利率,6%,。（,假设,12,月,31,日对票据计提利息,）,2012,年,10,月,1,日,借：原材料,甲材料,40 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,6 800,贷：应付票据,46 800,2012,年,12,月,31,日,借：财务费用,468,=46800*6%*2/12,贷：应付票据,468,2013,年,4,月,30,日，到期支付本息,借：应付票据,47 268,财务费用,936,=46800*6%*4/12,贷：银行存款,48204,五、其他应付款的核算,是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付股利、应付利息等以外的,其他暂收、应付款项,。,（一）主要内容,1.,应付,经营租入固定资产、包装物的,租金,；,2.,存入,保证金,；（即收取,押金,）,3.,职工,未按期领取,的薪酬；,4.,应付、暂收,单位和个人的款项；,5.,其他,应付、暂收款项。,例,13.2012,年,10,月,5,日，万友公司出租包装物一批，收取押金,8 000,元，存入银行。,借：银行存款,8 000,贷：其他应付款,存入保证金,8 000,例,14.2013,年,2,月,5,日，万友公司以银行存款退回包装物押金,2 000,元，其余,6 000,元没收。,借：其他应付款,存入保证金,8 000,贷：银行存款,2 000,其他业务收入,5128.21,应交税费,应交增值税（销项税额）,871.79,例,15.2012,年,10,月,31,日，结转本月生产车间应付租入生产设备的租金,12 000,元。,借：制造费用,12 000,贷：其他应付款,12 000,例,16.2012,年,10,月,31,日，以现金发放本月工资,72 000,元，其中李平因出差未领取工资,4 000,元。,借：应付职工薪酬,工资,72 000,贷：库存现金,68 000,其他应付款,4 000,例,17.,李平出差回来，财务处支付其未领取的工资。,借：其他应付款,4 000,贷：库存现金,4 000,