制造成本分析报告.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,成本分析,1,一,.,成本费用的概念与作用,(,一,),成本的概念,(,二,),费用的概念,(,三,),成本的区分,(,四,),成本费用的作用,二,.,成本费用的计算与分析,(,一,),常用成本参数,(,二,),成本低减,(,三,),成本关系,(,四,),成本结构分析,目 录,2,三种观念,售价,=,利润,+,成本,利润,=,售价,-,成本,成本,=,售价,-,利润,3,(,一,),成本的概念,一,.,成本费用的概念与作用,1.W=c+v+m,W,是商品价值,W,的货币表现是行业成本,1),因此综有,:,成本,(C)=,售价,P-,利润,P1-,利润,P2,2),商家挣取的是,P1,(,合理利润,),和,P2,(,即,c2+m),备注,:,c:,生产数据耗费价值,c1=,必要,c2=,剩余,v:,必要劳动价值,m:,剩余劳动价值,c1,c2,v,m,c1,c2,v,m,W,c,v,m,4,(,一,),成本的概念,一,.,成本费用的概念与作用,剩余价值,必要价值,必要价值,:,1),是实际成本,;,2),是改善对象,;,3),转化为剩余价值,$,成本降低,商品价值没有降低,!,5,(,一,),成本的概念,一,.,成本费用的概念与作用,工厂,运作系统,资源,商品,资源价值,系统效率,生产力,成本降低的切入点,!,6,2.,成本与费用,(1),费用发生在先,成本计算在后,;,(2),不一致性,;,费用,产品,C1,C2,C3,C4,C1,C2,C3,C4,成本,(,二,),费用的概念,7,资产摊销,折旧费,水电费,内包装,物料消耗,人工,租金支出,模具费用,杂项购置,其他,制费包括,:,1.,科目划分,:,外购,/,自制,/,制费,/,运费,/,利息,/,JIT,/,包装,(,三,),制造成本的区分,每一项费用都会包括若干小项,8,(,三,),制造成本的区分,外购件成本,:,(1),封锁性资源,:,客户控制采购价格,M/B,SPS,FAN,Cable,Gasket,etc.,(2),开放性资源,:,客户放开采购价格,Label,螺丝,螺柱,etc.,自制成本,:,(1),材料费,:,自制件的外购费,钢材,塑料粒,涂料,等,(2),制费,:,内部工厂之加工费用,人工,折旧,摊销,能源,耗材等,9,(,三,),制造成本的区分,制费,:,人工,折旧,摊销,能源,耗材等,包装,:,产品送给客户的包材费,(,不含内部周转,),运费,:,产品送到,Hub,仓发生的费用,JIT:,Hub,仓发生的场地,管理等费用,利息,:,存货,应收帐,固定资产发生的资金利息,10,(,三,),制造成本的区分,2.,性质划分,1),直接成本与简接成本,(2),公共分摊费用,:,折旧费,管理费,etc.,(1),直接计入某产品的费用,:,材料费,直接工时,etc.,11,$,Qty,变动费用,固定费用,(,三,),制造成本的区分,2),变动成本与固定成本,(1),随产量的变化而变化的费用,:,材料费,直接工时,etc.,(2),不随产量变化的费用,:,折旧,摊销,etc.,是生产前已支出的费用,再逐步转入产品成本,来补偿所发生的费用,12,(,三,),制造成本的区分,3),可控成本与不可控成本,(1),本单位可控制的费用,:,Open Source,制费,仓储,利息,etc,.,是,Cost DOWN,的对象,(2),本单位不可控制的费用,:,Close Source,原,材料,运费,包装,etc,.,13,1.,反映和监督生产耗费的工具,;,Jan,Feb,Mar,Apr,Dec,目标成本,实际成本,$,(,四,),成本费用的作用,超出预算,14,2.,补偿生产耗费的尺度,;,$,资源,工厂,生产耗费,成品资金,货币资金,(,四,),成本费用的作用,15,3.,反映工作质量,推动提升经营管理水平,;,Jan,Feb,Mar,$,目标成本,实际成本,(,四,),成本费用的作用,细分,找出问题点,16,4.,确定产品价值的依据,;,产品,A,产品,B,产品,C,剩余利润,成本,销售利润,$,(,四,),成本费用的作用,17,二,.,成本费用的计算与分析,(,一,),常用成本参数,1.,工费率,单位时间内,发生总费用,单位时间内投入工时,平均每小时发生费用,18,A,工厂有冲床,50,台,去年,Q4,总发生费用为,$20,百万,请计算,A,工厂冲床工费率,注,冲床每月工作,26d,每天,20h,A,工厂冲床工费率,$20,百万,/(3m*26d*20h*50,台,)=,$256/,台时,1.,工费率,(,一,),常用成本参数,19,2.,单件成本,某批产品,花费总成本,该批产品 总量,平均每件分摊成本,(,一,),常用成本参数,20,A,工厂去年,Q4,生产,B,产品,5,百万件,总花费成本为,$20,百万,计算,B,产品单件成本,B,产品单件成本,$20,百万,/5,百万,=,$4/,件,2.,单件成本,(,一,),常用成本参数,21,3.,目标成本,单件成本,计划,+/-,x%,改善计划,市场因素,目标成本,各项,单件成本*,(1+,计划,+/-x%),(,一,),常用成本参数,22,B,产品,Q4,单件成本,$4/,件,今年材料,C,平均涨价,2%,材料,D,计划采购降价,5%,制造费用计划,Cost down10%,计算,B,产品今年目标成本,注,材料,C$0.5,材料,D$0.3,制造费用,$0.8,B,产品目标成本,$0.5*(1+2%),+,$0.3*(1-5%),+$0.8*(1-10%)+,($4-$1.6),=$3.895,3.,目标成本,(,一,),常用成本参数,23,平均先进成本,=,AVE($A+$B),$,公司,A,B,J,K,L,$A,$B,4.,平均先进成本,(,一,),常用成本参数,24,机会成本,=,投资额*行业平均盈利率,例,某公司有计划,A,B,C,D,假设将资金,$,投入计划,A,那么,A,计划的机会成本是,:,A,机会成本,=$*,行业平均盈利率,A,经营收益,=A,收益,-A,机会成本,5.,机会成本,(,一,),常用成本参数,25,市场售价,利润,成本压力,(1),费用,(2),售价,(3),利润,$,Cost Down!,成本,(,二,),成本低减,二,.,成本费用的计算与分析,26,成本,利润,P,C,Q,提高,收,益,方法,条件,P,C,Q,”,$,Q,0,Q,销量,P,价格,C,成本,增加销量,需求曲线、资源,提高价格,需求曲线、竞争优势,降低成本,管理技术、改善思想,(,二,),成本低减,27,A,厂,B,产品今年产出,15,百万件,总成本,$30,百万,.,明年预估,20,百万件,客户降价,10%,材料,C,涨价,5%,保证明年单件获利不变,需完成,Cost down,金额多少,?,注,B,产品售价,$2.2,材料,C,采购价,$1,今年单件成本,=$30,百万,/15,百万,=,$2,目标成本,=$2-$1*5%-$2.2*10%=,$1.73,需完成金额,=($2-$1.73)*20,百万,=,$5.4,百万,(,二,),成本低减,成本试算,:,28,1.,成本低减方式,:,采购降价,采购扣款,效率提升,(,制,),资源价值提升,制费低减,(,制,),(,二,),成本低减,能耗低减,(,制,),运费低减,外购转自制,利息低减,29,1),采购降价,:,开放性资源,(,对象,),电子竞标,(1),最佳成本结构,(2),第二供货商,(,二,),成本低减,30,2),采购扣款,:,封锁资源,(,对象,),互利互惠协议,(1),交货条件,(,时间,批量,),(2),包材回收,(,二,),成本低减,31,3),效率提升,:,(,二,),成本低减,例,1:,C,产品改善前,10,人,150,件,/H,改善后,10,人,200,件,/H,本年度需生产,150K,工费率,$2/,人时,本案例节省成本多少,?,改善前需求工时,=150K/150,件,/H*10,人,=,10,000,人时,改善后需求工时,=150K/200,件,/H*10,人,=,7,500,人时,节省成本,=2,500,人,.,时*,$2/,人时,=,$5,000,节省成本,=(,改善前需求工时,-,改善后需求工时,)*,工费率,-,改善投入费用,32,例,2:,冲压线,C,产品改前,8,人,6,冲床,150,件,/H,改后,8,人,6,冲床,200,件,/H,本年度需生产,150K,设工费率,$20/,台时,本案例节省成本多少,?,改善前需求工时,=150K/150,件,/H*6,台,=,6000,台时,改善后需求工时,=150K/200,件,/H*6,台,=,4500,台时,节省成本,=1500,台时*,$20/,台时,=,$30,000,(,二,),成本低减,3),效率提升,:,33,手法,:,减废,回收,减量,取代,取消,(,二,),成本低减,4),资源价值提升,:,对象,:,人力,机器设备,物料,方法,环境设施,产品,34,资源回收,静电袋,PE,袋,静电袋包装,PE,袋包装,35,材料节省,胶带卷长加长改善,27.5m/,卷,70m/,卷,36,塑料次料回收再使用,降低成本,US$C1/,台,$,PC+GF,PC+ABS,15%,次料,10%,次料,A,A1,B,B1,工程验证,OK,x,月份开始实施,37,例,3,A,产品需投入,B,设备,1,台,采购或自制费用,$5,000,有闲置,C,设备,1,台,改造成,B,设备的费用为,$1,000,本案例节省成本多少,?,NT$15-NT$4=NT$11,万,5),制费低减,:,闲置资产利用,(,二,),成本低减,38,例,4,机台下有废料堆积,每周需,2,人清理,4H,现投入,$3,000,整改设备,问题解决,本案一年可节省成本多少,?,注,人员工费率,$2,机台剩余折旧年限,60,个月,5),制费低减,:,资产投入,(,二,),成本低减,投入人力费用,2,人*,4H*52,周*,$2=,$832,折旧费用,:$3000/60,月,=,$50/,月,节省成本,$832-$50*12,个月,=,$232,39,例,5,设备每年委外保养费用为,:,材料费,$2000,工时费为,:4,人,5,天,8h/,天,$50/h,现改为自行保养,:,材料采购及送外加工费,:$2200,工时为,:8,人,2,天,10h/,天,$10/,天,节省成本多少,?,注,机台工费率,$100/h,机台每天工作时间,10h,5),制费低减,:,维修保养费,(,二,),成本低减,委外成本,$2,000+$8,000+$5,000=,$15,000,自行保养成本,$2,200+$1,600+$2,000=,$5,800,40,仓储物流费用,加班工时费用,备品费用,耗材费用,办公费用,5),制费低减,:,其他费用,(,二,),成本低减,41,在哪里会发生利息,?,(1),存货,(2),固定资产,(3),应收帐款,6),利息低减,(,二,),成本低减,42,6),利息低减,(,二,),成本低减,关于利息的计算,利息,=,资金额*利率*期数,(,利息税略,),例,6,资金额,$1000,万,年利率,12%,试算,:1,年的利息是金少,3,个月的利息是多少,100,天的利息又是多少,?(,单利模式,),43,(,三,),成本关系,生产线,物料,设备,人力,厂房,办公,培训,医疗福利,动力,管理,利息,质量成本,其他,货币资金,成品资金,材料资金,货币资金,半成本资金,44,例,7:,C,产品改善前,10,人,150,件,/H,改善后,8,人,150,件,/H,本年度需生产,150K,工费率,$2/,人时,本案例节省成本多少,?,(,三,),成本关系,1),以下可以用工费率计算吗,?,节省成本,=2,人*,$150/,月*,12,月,=$3600/,年,假设,:,人工费,$150/,月,45,(,三,),成本关系,2),节省人力去向,?,计算结果,:,$232/,年,(1),节省的人力时间作何安排,?,(2),例,7,中节省,2,人去向,?,例,4,机台下有废料堆积,每周需,2,人清理,4H,现投入,$3,000,整改设备,问题解决,本案一年可节省成本多少,?,注,人员工费率,$2,机台剩余折旧年限,60,个月,46,减少人员,/,设备效益计算,:,使用到其他产线或生产其他产品,使效率提升,:,节省工时*工费率,;,补充其他产线流失人力或辞退,:,$150,/,月*剩余月数*人数,;,(,设备同,),借出厂外,:,费用转嫁金额,;,上述三种以外,:,$,0;,(,三,),成本关系,47,(1),原产能负荷不足,或新接入订单,(2),原产能过剩,(3),经营绩效与管理绩效,3),剩余产能作何安排,?,(,三,),成本关系,例,1:,C,产品改善前,10,人,150,件,/H,改善后,10,人,200,件,/H,本年度需生产,150K,工费率,$2/,人时,本案例节省成本多少,?,计算结果,:,$5,000,48,内部成本结构分析,:,(,四,),成本结构分析,49,供货商成本结构分析,(1),成本拆解细分挤出水份,(2)Best BOM,(3),协助成本低减,利润分享,(4),比照行业标杆,50,改变之材质成本 下降,8%,总体成本下降,5.6%,(3),协助成本低减,利润分享,供货商成本结构分析,51,一次性使用,循环使用,供货商包装改善,52,The End,Q&A,53,