《中小学校财务制度》在工作中应用.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,中小学校财务制度,在工作中的应用,制度：,要求大家共同遵守的办事规程或行动准则,现代汉语词典,2,财务制度：,宏观的指导思想,会计制度：,微观的实务操作,3,1,2,3,4,5,6,财务谁来管,预算把头关,收入得精算,支出应规范,资产要保全,监督不能,免,目 录,目 录,一,、财务,谁来管,5,财务,谁,来管,谁来管,管什么,怎么管,谁,让管,一,、财务,谁来管,6,1.,谁来管：,“,中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理,”,。,“,中小学校,以校,为单位进行会计核算。实行,集中记账，分校核算,的，,不改变,学校财务管理权,”,。,一、财务谁来管,-,谁来管,-,校长,管,校长承担管理责任，财务部门具体管。,7,财务核算的两种形式,以校为单位进行会计核算,学校单独设置财务机构,集中记账 分校核算,“校财局管”模式，加强财务管理,提高资金使用效益,一,、财务,谁来管,-,谁来管,“校财局管,”核算模式,，写入,制度,8,校长管，,主要体现在经费收支决策上。,教育局、财政局、计财科、核算中心、乡镇教办（中心校）均不得凌驾于校长之上去驾驭学校的财务收支权。,尤其,是实行“校财局管”核算模式的学校，主管部门只能去规范、指导、服务。,一,、财务谁,来管,-,谁来,管,9,2.,管什么：,中小学校长在预算管理、经费收支、资产管理、负债管理、在建工程管理、食堂管理、代管款项管理、票据管理等方面承担管理责任。,目的在于界定学校财务管理权属于学校，而非教育、财政等业务主管部门。,一,、财务,谁来管,-,管什么,10,3.,怎么管：,*,一是选配好会计及会计机构负责人,二是,建立健全财务,制度,三是,加强对学校经济活动的财务控制和监督,四是加强财经政策学习,*,五是注重相关经济业务的财务管理,一,、财务,谁来管,-,怎么,管,11,-,选配好会计及会计机构负责人：,会计人员要具备会计任职资格证书（会计证）,会计机构负责人：一是必须取得会计从业资格证书；二是具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。,会计人员交接手续，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续，由学校校长监交。会计机构负责人变动要报主管部门备案。,会计人员要定期进行岗位交流，包括会计核算中心会计人员。,一,、财务,谁来管,-,怎么管,12,-,选配好会计及会计机构负责人：,报账员应具备什么条件？,一般来讲，报账员应当取得会计人员从业证书。县级教育主管部门或教育会计核算中心要定期对报账员进行会计业务和相关财经法律、法规、制度的培训。,报账员还要定期交流,一,、财务,谁来管,-,怎么管,13,用好人，是校长管好财务的关键。,一、财务谁来管,-,怎么管,14,-,其他经济业务的财务管理：,独立核算的校办企业,非独立核算的校办企业,食堂财务管理,一,、财务,谁来管,-,怎么管,15,-,其他经济业务的财务管理：,独立核算的校办企业：,是指具有法人资格、独立的财务会计组织体系、独立完整地进行会计核算的校办企业。如附属的独立核算校办企业、勤工俭学项目等。,一,、财务,谁来管,-,怎么管,16,-,其他经济业务的财务管理：,非独立核算的校办企业,：本身没有资本，其财产物资由学校提供，也没有独立的银行账户，其一切收入均存入学校账户，一切支出也由学校相关部门和责任人审核支付，没有独立的会计机构，其会计核算工作由学校财务部门来完成，不单独编制预算和计算盈亏。,一,、财务,谁来管,-,怎么管,17,-,其他经济业务的财务管理：,食堂财务管理：,学生对在校就餐,需求,的不断,扩大,，以及营养改善计划的实施，促进了食堂建设快速发展。急需规范食堂财务管理工作，为适应这一新形势，针对食堂财务管理上的,盲点,，,制度,提出了明确要求，使食堂财务管理工作,有章可循,。,一,、财务,谁来管,-,怎么管,18,制度,规定了食堂财务活动的四大原则：,公益性,非营利性,单独核算,定期公开账务,一,、财务,谁来管,-,怎么管,19,非营利性：,“营利”与“赢利”、“盈利”的区别。“赢”，意为“赚”，“赢利”即指赚了利润。“盈”，意为充满、多余，“盈利”即指利润，或者较多的利润。而“营”的意思是谋求，“营利”相应地是指谋求利润，“营利性”就是指以谋求利润为目的。,“非营利性”，并不是无利润，更不是不讲经营之意，而是不以获取利润为目的。,一,、财务,谁来管,-,怎么管,20,非营利性：,学校食堂的经营一旦出现盈余，要及时,用于下一段时间的食堂经营成本中去，决不能将这部分盈余作为利润挂账，更不能将这部分盈余用作工人的工资、教职工福利、弥补学校公用经费等。,一,、财务,谁来管,-,怎么管,21,一、财务谁来管,-,怎么管,22,4.,谁让管：,各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校,必须执行,依照执行,各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园,一,、财务,谁来管,-,谁让管,23,其他社会力量举办的中小学校、幼儿园,纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业,参照执行,不执行,一,、财务,谁来管,-,谁让管,24,什么是接受国家经常性资助的社会力量举办中小学,(,幼儿园,),属于同级财政部门的财政预算单位；或者同级财政部门为其提供连续的、稳定的运转经费的社会力量举办中小学（幼儿园）。,如：政府购买服务的民办学校（保障运转经费、学生免费就学）,只有学生资助资金的上述学校（幼儿园），不纳入本范围。,一,、财务,谁来管,-,谁让管,25,二、预算把头关,26,二、预算把头关,谁来编,编什么,怎么管,怎么编,预算把头关,27,1.,谁来编,：,制度,规定：中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。,二、预算把头关,-,谁来编,28,1.,谁来编,：,中小学校预算的编制在校长统一领导下，由教务、总务、财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案。,二、,预算把头关,-,谁来编,29,2,.,怎么编：,预算,编制原则,预算,编制内容,预算,编制流程,二、,预算把头关,-,怎么编,30,预算编制原则：,量入为出,收支平衡,统筹兼顾,保证重点,二、,预算把头关,-,怎么编,31,预算,编制内容：,国家,对中小学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按照规定,使用的,预算管理办法,。,-,制度,第十一条,本,条是国家（同级政府）对中小学预算管理的办法。而从中小学角度来讲是预算编制所包含的内容。,二、,预算把头关,-,怎么编,32,核定收支：,中小学校应当将全部收入和全部支出统一编列预算，报请主管部门和财政部门核定。,主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支及资产状况，核定中小学校年度预算收支规模。,二、,预算把头关,-,怎么编,33,定额或者定项补助：,定额补助,：,按照补助标准和办学规模确定一个总的补助数额,义务教育,学校、普通高中的生均公用经费拨款标准,中等职业学校的免学费拨款标准,义务教育学校的住宿费标准,二、,预算把头关,-,怎么编,34,定项补助：,对某些特定支出项目进行补助。,即,：各项专项经费补助等。,目前,，我国中小学,财政经费,保障采取定额加定项的补助方式。,二、,预算把头关,-,怎么编,35,超支不补、结转和结余按照规定使用：,中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程序核定后，由学校自求平衡。,除,特殊因素外，其增加的支出，主管部门和财政部门不再追加经费,。,年终,形成结转和结余资金，由学校按照同级财政部门的有关规定执行。,二、,预算把头关,-,怎么编,36,编制流程：,“,两上两下”预算编制,流程,二、,预算把头关,-,怎么编,37,二、,预算把头关,-,怎么编,中小学校,同级教育,行政部门,同级,财政部门,下达预算控制数,下达预算控制数,审核批复预算,审核批复预算,“,两上两下”预算编制流程,38,“一上”,强调学校“准备要多少钱”,“一下”,强调财政部门“准备给多少钱”,“二上”,强调学校“确定要多少钱”,“二下”,强调财政部门“确定给多少钱”,“两上两下”每个阶段都有各自的目的和要求，上下互补，财政教育互通，并不是一件简单而重复的工作。,此流程的执行，责任,主要在教育主管,部门,二、,预算把头关,-,怎么编,39,3.,编什么：,收入预算,支出预算,二、,预算把头关,-,编,什么,40,收入预算,构成：,财政补助收入预算,非财政补助收入预算,二、,预算把头关,-,编什么,41,财政补助收入预算，,应根据财政部门核定的定额或者定项补助数额编列。,非,财政补助收入预算,，要根据,制度,规定的收入分类要求，编列各有关项目收入预算。,非,财政补助收入包括：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入,二、,预算把头关,-,编,什么,-,收入预算编制,42,非财政补助收入预算编制：,一是合理划分事业收入和经营收入,二是事业收入要有明确的收入依据,依据：收费标准,（无收入依据的要根据上年数）,三是事业收入的确认,四是上级补助收入,（上级部门补助标准和要求编列）,五是附属单位上缴收入,（按规定的上缴比例或定额编列）,六是其他收入,（参照上年情况编列）,二、,预算把头关,-,编什么,-,收入预算编制,43,收入预算编制的三个要求：,一是要综合考虑学校维持正常运转和发展的基本需要。,二是当地财力的可能,。,三是以前年度预算执行情况和预算年度收入增减因素。,二、,预算把头关,-,编什么,-,收入预算编制,44,支出预算,构成：,由事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出组成。,事业支出按照支出具体内容划分又分为,基本支出,和,项目支出,两大部分。,二、,预算把头关,-,编什么,-,支出预算,编制,45,事业,支出编制：,用于,开展教育教学及其辅助活动的支出,。,基本支出,人员经费,公用,经费（保障教育教学需求，需求要列入,预算,，没有预算的项目，不能支出）,项目支出,专项,项目支出,二、,预算把头关,-,编什么,-,支出预算,编制,46,项目支出预算编制（,由上级主管部门统一实施的项目，其预算由谁来做？,）,学校主管部门在某一区域内统一组织实施一些项目，如设备购置、校舍改造等等。而所属学校不能及时掌握其资金的数量、年度及进展执行情况等等，对于这种情况，其预算的编制、执行工作由学校的主管部门来完成。,二、,预算把头关,-,编什么,-,支出预算,编制,47,经营支出：,教育教学及其辅助活动之外，非独立核算经营活动。根据经营活动情况编报。,对,附属单位补助,支出 上缴上级支出 其他支出,据实编报（相对较少）,二、,预算把头关,-,编什么,-,支出预算,编制,48,支出预算编制的三个要求：,三个确保：,保工资、保运转、保安全,两个原则：,保证需要和财力可能,立项有据、论证充分、突出重点,一个关系：,配比关系,二、,预算把头关,-,编什么,-,支出预算,编制,49,事业支出与事业收入,不是配比,关系，也就是说没有事业收入但可以有事业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接用于事业支出。,经营支出与经营收入是,配比,关系，也就是说有经营收入则有经营支出，有经营支出要有经营收入。,二、,预算把头关,-,编什么,-,支出预算,编制,50,4.,怎么管：,收支预算要统筹,预算调整要审批,决算管理要规范,结转结余要合理,预算绩效,要评价,二、,预算把头关,-,怎么管,51,收支预算要统筹,：,合理,分解,预算,（做好月度、季度用款计划）,要,依法组织,收入,（,按标准、按政策、按合同）,要,加强支出,管理,（,没有预算不能支出,）,二、,预算把头关,-,怎么管,52,预算调整要审批,：,中小学校预算经财政部门批准后，一般不予调整。由于国家政策、事业发展目标和计划等有较大的变动，可以适当调整预算。但要严格执行调整程序。,调整预算的程序，概括的讲同预算编制程序相差不多，只是“一上一下”而已。,二、,预算把头关,-,怎么管,53,决算管理要规范,：,决算是预算的一部分，,是预算编制与执行结果的体现，是财务管理常态化的一项工作。本次修订将其写入,制度,，使决算管理由,实践,上升到,制度,层面，决算,管理,有了理论依据,。,二、,预算把头关,-,怎么管,54,决算管理写入,制度,后，将有效抑制中小学“重预算、轻决算”的倾向。学校要,高度,重视决算工作，是责任,追究的重要依据。要,保证决算数据真实、准确,、,完整，并,与,预算衔接好。,二、,预算把头关,-,怎么管,55,结转结余要,合理：,结转结余资金是预算执行效果的体现。财政资金使用的原则是,超支不补、结转和结余,按照同级财政部门规定,使用。,新规定：,基本支出结余 当年收回,专项资金结余 两年不用即收回,二、,预算把头关,-,怎么管,56,李克强：,决不允许财政资金趴在账上呼呼大睡,2013,年,7,月,3,日的国务院常务会议上，在部署,审计后,整改工作时，李克强总理明确提出“要进一步盘活存量，把闲置、沉淀的财政资金用好”,。,2015,年,6,月,16,日，国务院印发,推进财政资金统筹使用方案,，提出了包括推进项目资金统筹使用、推进重点科目资金统筹使用等在内的,10,条主要措施,。,2015,年,7,月,8,日国务院常务会议透露，各级,财政已收回沉淀,和违规资金,2500,多亿,元。,二、,预算把头关,-,怎么管,57,预算绩效要,评价：,新,预算法,突出,“,绩效,”,理念,，建立全,过程预算绩效管理,机制。,编制,有目标,执行,有监控,完成,有评价,结果,有反馈,反馈,有应用,二、预算把头关,-,怎么管,58,预算,绩效评价,体现：,目前：,专项资金要设定绩效考核目标,引入第三方评价机制,评价结果作为预算安排的重要参考,各类审计的重点,今后：,按,预算法,要求逐步,深入,二、预算把头关,-,怎么管,59,预算法,12,/,23,个不得（禁止,性,条款）,1,.,未列入预算的不得支出。,2,.,下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金,。,（上级专款，确保专款专用）,3,.,举借债务,只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。,4,.,除人大,批准各部门,不得以任何方式举借债务。,5,.,各部门,不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保,。,6.,将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。,二、,预算把头关,-,怎么管,60,预算法,23,个不得（禁止性条款）,7,.,全部,收入应当上缴国家金库,任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。,8,.,支出必须按照预算执行，不得虚假,列支。,9,.,不得,截留或者动用应当上缴的预算,收入。,10.,不得擅自改变预算支出的用途。,11.,未经批准，不得调整预算。,12.,任何单位或者个人不得压制和打击报复检举人、控告人。,二、,预算把头关,-,怎么管,61,预算法,规定,给予,降级、撤职、开除处分,的情形,：,一,是未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的,;,二是多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征预算收入的,;,三是截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的,;,四是改变预算支出用途的,;,五是擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的,;,二、,预算把头关,-,怎么管,62,关键点：,预算的认识：中小学校 主管部门,编制单位：校（教学点）,编制流程：两上两下,编制口径：大收,大,支,编制重点：支出预算,无,预算、超预算支出,执行和调整：,执行,进度不合理 调整不审批,重视决算,二、,预算把头关,63,三,.,收入要精算,64,三、收入要精算,怎么算,哪里来,不能干,收入要精算,65,三、收入要精,算,-,哪里来,事业收入,上级补助收入,附属单位上缴收入,经营收入,其他收入,财政补助收入,收入,1.,哪里来,66,2.,怎么算：,财政补助收入，,即中小学校从,同级,财政部门取得的各类,财政拨款,。,同级：按,部门预算隶属关系取得,从,非同级财政部门取得的财政拨款，应作为“事业收入”或,“其他收入”。,三、收入要精算,-,怎么算,67,财政,拨款,是指中小学校从同级财政部门取得的,所有,财政拨款。,教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，基本建设投资、社会保障经费等。,三、收入要精算,-,怎么算,68,事业收入，,即中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入。,其中：按照国家规定应当,上缴国库,或者,财政专户,的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。,三、收入要精算,-,怎么算,69,各项,收费应当严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的合法票据。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支,。,三、收入要精算,-,怎么算,70,71,72,文件要求的主要任务：,（,一）重点治理中小学违规补课及其乱收费,问题,（二）深化高校违规招生等突出问题,治理,（三）严格规范高等学校学费标准的,调整,（四）持续巩固规范教育乱收费问题治理,成果,（五）深入开展教师违规收受礼品礼金等问题,治理,（六）进一步规范学校服务性收费和代收费,行为,（七）加强中央教育民生工程资金使用情况监督检查,73,（,2013,年案发）,某县教育局会计核算中心，会计人员在近,3,年内，挪用收费收入,2000,多万购买彩票，血本无归，计财科长等相关责任人受到法律的制裁,！,三、收入要精算,-,怎么算,74,某,市教育局计财科，会计出纳一人兼，挪用公款,1700,万元，用于民间融资，血本无归，撇下老婆孩子自杀身亡。,三、收入要精算,-,怎么算,75,上级,补助收入，,即中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入,。,主管,部门和上级,单位,利用,非财政拨款,收入给予的补助资金。财政拨款资金是不准用于下属等范围补助的。（相对较少）,三、收入要精算,-,怎么算,76,附属,单位上缴收入，,即中小学校附属的独立核算单位按照规定上缴学校的收入,。,（,相对较少）,三、收入要精算,-,怎么算,77,经营收入，,即,非义务教育,阶段学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。,（中发,20115,号）规定，公益一类事业单位不得从事经营活动（义务教育学校）。,三、收入要精算,-,怎么算,78,其他收入，,即上述,收入,以外,的各项收入，包括,投资收益,、,利息收入、捐赠收入,等。,三、收入要精算,-,怎么算,79,三、收入要精算,-,不能干,严禁,设立,小金库,严禁,公款,私存,严禁,帐外,设帐,3.,不能干,租金收入,备用金存折,一本,帐,各项,收入,全部,纳入学校预算，统一核算，统一管理。,80,关键点：,财政补助收入的内涵,义务教育学校与非义务教育学校收入的内容不同 （,经营收入,）,收入来源的合法、合理、合规性,切记三个严禁,三、收入要精,算,81,四、支出要规范,82,支出要,规,范,分好类,不越位,站好队,四、支出要规范,四、支出要,规范,-,分好类,支出,事业支出,经营支出,对附属,单位补,助支出,上缴上,级支出,其他支出,1.,分好类,84,本次,制度,修订将“事业支出”分为“基本支出”和“项目支出”两大项，同时将原“建设性支出”并入“事业支出”中的“项目支出”。,适应政府收支分类改革的要求。,四、支出要规范,-,分好类,85,2.,站好队,事业支出,，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。,基本,支出,是指中小学校为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出,。,项目,支出,是指中小学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出，如大型设备购置、建设性支出等。,四、支出要规范,-,站好队,86,项目支出管理要求：,项目支出应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。,四、支出要规范,-,站好队,87,经营支出，,即,非义务教育阶段,学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出,。,四、支出要规范,-,站好队,88,对,附属单位补助支出，,即,非义务教育阶段,学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出,。,一,是,非义务,教育学校使用,财政补助收入之外,的收入，用于,独立核算,的附属单位补助支出。,二,是区分“对附属单位补助支出”与“转拨财政部门拨入的各类财政拨款”的关系。,三,是具有调剂性支出的性质。（可有可无）,四、支出要规范,-,站好队,89,上缴,上级支出，,即中小学校按照,财政,部门和,主管,部门的规定上缴上级单位的支出,。,一,是未经财政部门和主管部门同意的，中小学校可以,拒绝上缴,。（有正式上缴文件）,二,是收入远远,大于,支出时。,三,是具有调剂性,。（可有可无）,四、支出要规范,-,站好队,90,其他,支出，,即本条上述规定范围以外的各项支出，包括,利息支出,、,捐赠支出,等,。,要,从严控制,，按规定的项目、内容、范围支出。,四、支出要规范,-,站好队,91,3.,不越位：,一是应当将各项支出,全部纳入,单位预算,，体现“大收大支，收支统管”的要求。,没有预算就不能列支。,四、支出要规范,-,不越位,92,二是基本支出、项目支出不得混用。,公用支出,不得,用于教职工,福利,等人员支出,项目支出按照规定,专款专用,不得挤占和挪用,对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清列细,四、支出要规范,-,不越位,93,班主任津贴、代课教师、勤杂工工资能否在公用经费中列支？,学校在正常的人员经费中不能保障上述工资性支出，但是也不能从学校公用经费中列支，其费用要单独列入每年的财政预算，予以保障。,四、支出要规范,-,不越位,94,三是非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应正确归集实际发生的各项费用。,义务教育,阶段学校不得从事经营活动，也就没有相应的经营支出。,尤其注意,不能,将经营支出列入事业支出，一旦列入事业支出，将会影响学校正常运转,。,独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在学校经营支出中反映。,四、支出要规范,-,不越位,95,四是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。,按,预算和计划组织政府采购,按规定,组织政府采购活动和执行验收程序,按规定,保存政府采购业务相关档案,。,应该,采用,集中采购,的不能,分散采购,；应该,采用,公开招标方式,的不能采用,单一来源方式,。,应该通过,国库单一账户,体系支付的，不能使用,现金,支付,。,四、支出要规范,-,不越位,96,五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性,。,公用经费的科学使用,严禁：,无目的支出 变相支出 超标准支出,反复拆建 铺张浪费 大额结转结余,四、支出要规范,-,不越位,97,五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性,。,公用经费的科学使用,办公、水电、通讯,教学仪器配备与补充,图书资料的补充与更新,音体美器材的配备,校舍、设备的日常维护与保养,四、支出要规范,-,不越位,98,五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性,。,项目支出,专款专用 及早使用 用出效益,问题集中点 监督的重点对象,四、支出要规范,-,不越位,99,六是应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、,内容真实,、使用正确，不得使用虚假票据。,票据真实性、合法性是规范支出的重要因素,不能主动索取虚假票据,收据永远不能代替发票,四、支出要规范,-,不越位,100,某县采购一批电教设备，县教育局计财科长擅自将货款打入销售人员个人账户，销售人员取得货款后杳无信息。供货企业将教育局告上法庭，成为全县的丑闻。县长要求教育局长，责成计财科长个人承担所有损失，并免职。,四、支出要规范,-,不越位,101,关键点：,支出内容,支出管理规定,严禁无预算、超预算支出,四、支出要,规范,102,五、资产要保全,103,104,保安全,保完整,保增值,分类管,五、资产要保全,资产要保全,1.,分类管,资产,包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和,对外,投资,等,。,负债,包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。,五、资产要保全,-,分类管,105,-,资产类,流动资产,是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收,及预付,款项、存货等,。,应收,及预付,款项,包括,应收账款、应收票据、预付账款和其他应收,款等。,存货包括,各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。,五、资产要保全,-,分类管,106,固定资产,一般分为六类：房屋及,构,筑物；专用设备；,通用,设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。,五、资产要保全,-,分类管,107,在建,工程,是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程,。,为,适应“大收大支，收支统管”的部门预算管理要求，将原中小学校的新建、改建、扩建,，设备更新,和大修理工程等，尚未完工建设项目实施过程中的各项资产，通过在建工程，纳入资产管理,。,有效预防工程在建期间，因资产管理责任不清晰、管理粗放，验收不及时、不全面等原因造成资产的流失。,五、资产要保全,-,分类管,108,无形,资产,是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的,资产,。,包括,专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。,五、资产要保全,-,分类管,109,对外,投资,是指中小学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。,五、资产要保全,-,分类管,110,-,负债类,借,入款项,是指非义务教育阶段学校经批准从银行等金融机构借入的短期或者长期借款,。,义务教育,阶段学校不得举借债务,（财政,全额保障,）,非,义务教育阶段,学校，,可向银行和非银行金融机构借款。,向个人、单位借款不计入,非,银行金融机构,：信托、证券、保险、融资租赁等机构以及财务公司等,五、资产要保全,-,分类管,111,应付及预收款项,包括中小学校应付票据、应付账款以及其他应付款和预收账款等。,五、资产要保全,-,分类管,112,应,缴款项,包括中小学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项,。,应,缴款项：及时、足额上缴，不得截留、坐收坐支,及时,清缴收款收据 定期检查账目,五、资产要保全,-,分类管,113,代管,款项,是指中小学校接受委托代为管理的各类款项。中小学校应当加强代管款项管理，分项核算，按时结清,。,代管,款项：分项核算,按时结清（课本费、校服费、校车费）,，,不能分成。,（代管款项的分成收入是小金库的主要来源,）,某市教育系统,30,多人倒在收入分成上,五、资产要保全,-,分类管,114,2,、保安全,加强流动资产管理,五、资产要保全,-,保安全,115,一是加强货币资金管理。,贯彻内部牵制原则（机构分立、钱帐分立）,遵照国库集中支付制度,遵守现金管理规定（控制备用金限额、超限额用支票结算）,定期或不定期的进行清查,五、资产要保全,-,保安全,116,二是加强应收款项的管理。,应收及预付款项不得,长期挂账,五、资产要保全,-,保安全,117,三是加强存货管理。,合理分类,适度,存货 严格管控,五、资产要保全,-,保安全,118,流动资产管理：,事故易发区,挪用公款,白条抵库,公款私存,银行,账户未按规定,备案,忽视区,日常工作疏于管理,放心人选（概率最高）,原因,不重视 会计机构负责人懈怠,人手不够混岗使用 尊重习惯不尊重制度,五、资产要保全,-,保安全,119,2.,保完整,加强固定资产管理,加强在建工程管理,五、资产要保全,-,保完整,120,一是确保固定资产全部及时登记入账,本次制度修订，适度,调高了固定资产的单位价值标准。,通用,设备由,500,元提高到,1000,元,专用,设备由,800,元提高到,1500,元,耐用,时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理,。,课桌凳 公寓用品等,五、资产要保全,-,保完整,121,二是加强日常管理,建立健全管理,制度,（谁用、谁管、谁负责维护保养）,建账、建卡,共享共用（提高使用率）,信息化管理,定期清查,及时处置,五、资产要保全,-,保完整,122,在建工程管理要注意几点要求：,按照,概算投资 严格履行审核审批程序,建立有效的招投标控制机制 专项资金专款专用,加强在建工程各项资产的管理,单独建账 单独核算,及时登记造册 定期清查盘点,及时,办理在建工程转固定资产,手续,并,保存,相关档案,五、资产要保全,-,保完整,123,4.,保增值：,规范对外投资,规范资产出租出借,规范资产处置,五、资产要保全,-,保,增值,124,对外投资需要注意六个方面的问题,:,一是,严格控制,中小学校对外投资（经营活动）,（中发,20115,号）明确规定，公益一类中小学校不得从事经营活动；公益二类中小学校在确保公益目标的前提下，可依据相关法律法规提供与主业相关的服务，收益的使用按国家有关规定执行。,五、资产要保全,-,保增值,125,二是严格履行,审批程序,。,事业单位国有资产管理暂行办法,（财政部令第,36,号）明确规定,:“,利用国有资产对外投资,应当进行必要的,可行性论证,，并,提出申请,，经,主管部门审核,同意后，报,同级财政部门审批,”。,五、资产要保全,-,保增值,126,三是规范投资来源和投资方向。,中小学校不得使用,财政拨款,及其,结余,进行对外投资，,不得从事,股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。,银行理财产品也要禁止,（照顾银行人情关系）,五、资产要保全,-,保增值,127,四是严禁义务教育阶段学校进行对外投资。,已发生了的对外投资，要在合同到期后抓紧收回，不能续签合同继续投资，在不造成损失的情况下，可提前收回。,五、资产要保全,-,保增值,128,五是坚持投资回报的原则。,避免,投资损失，,保障,投资回报,五、资产要保全,-,保增值,129,六是加强对外投资的监管。,动态管理,全程,监控,盈余,控制,五、资产要保全,-,保增值,130,资产出租出借需要注意四方面的问题：,一是,履行必要程序。,可行性论证,经主管部门审核同意,报同级财政部门审批,五、资产要保全,-,保增值,131,二是加强风险控制,安全性控制,收益的控制,五、资产要保全,-,保增值,132,三是充分披露信息,。,出租出借资产的相关信息应在学校财务报告中进行充分披露。,五、资产要保全,-,保增值,133,四是加强收入管理。,收入要纳入单位预算,租金收入，计入“其他收入”,五、资产要保全,-,保增值,134,规范资产处置：,中小学校资产处置包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废、报损、货币性资产损失核销等。,五、资产要保全,-,保增值,135,资产处置要把握好以下五点,:,一是资产处置是资产的一种,减少,行为。,（资产出租、出借是一种,使用,行为）,五、资产要保全,-,保增值,136,二是严格处置条件。,无形,损耗（无法满足需要）：如,386,计算机,有形,损耗（达到规定的使用年限或使用强度）：如汽车,不能用资产要尽快处置,五、资产要保全,-,保增值,137,三是严格执行处置程序。,规定限额以上的：经主管部门,审核,后报同级财政部门,审批,。,规定限额以下的：报主管部门,审批,，主管部门将审批结果,定期,报同级财政部门,备案,。,五、资产要保全,-,保增值,138,四是规范处置方式。,产权交易机构 证券交易系统 拍卖市场,要遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原 则严格履行相关审批程序,不能由学校私自处置,五、资产要保全,-,保增值,139,五是资产处置收入,上缴国库,。,五、资产要保全,-,保增值,140,关键点：,资产内容,严格各项资产管理是关键,固定资产标准和分类,对外投资,出租出借,资产处置,五、资产要,保全,141,六、监督不能免,142,监督不能免,有内容,三,个,严,禁,有意识,有制度,有形式,六、监督不能免,143,有,内容：,对预、决算编制的科学性、真实性、完整性和预算执行的时效性、均衡性进行监督。,对各项收入、支出的合法性、,合规性,进行监督。,对结转和结余资金以及专用基金管理的,合规性,进行监督。,对资产负债管理的安全性、,合规性,、有效性进行监督。,对学生人数、教职工人数等,基础数据,的,真实性和准确性,进行监督。,六、监督不能,免,-,有内容,144,新时期监督的重点：,公用经费支出,维修支出 会议支出 培训支出,三公经费向社会公开：车辆运行费、公务招待费,支出程序的合法性、合规性,基础数据的真实性、准确性,学生数 经费收支数,六、监督不能免,-,有内容,145,有,形式：,事前、事中、事后监督相结合,日常监督和,专项监督,相结合,专项资金检查,内部,监督和,外部,监督相结合,六、监督不能免,-,有,形式,146,某省某中等职业学校原校长李双龙，日前因,诈骗,120,万元国家助学金,，被判有期徒刑,12,年。经办检察院指控，李双龙自,2007,年国家出台中等职业学校国家助学金政策后，先后向该市学生资助管理中心申报,1024,名学生国家助学金。其中，有,603,人,是李双龙虚构或者四处找来的社会人员，,真正受益学生仅,421,人。,六、监督不能免,-,有形式,147,典型的虚报学生数违规案例：,教育局长被免！,学校校长,学校财务人员,六、监督不能免,-,有形式,148,有,制度：,建立健全内部控制、经济责任、财务信息披露等监督制度，,依法公开,财务信息，力求保障学校经济行为合规、合法、真实、有效。,学校收支在校园内政务公开栏进行公开,学校预决算向社会公开,学校及主管部门要重视 社会关注度越来越高,六、监督不能免,-,有制度,149,有意识：,自我监督的意识,主动接受外部监督的意识,六、监督不能免,-,有意识,150,发生职务犯罪的主要特点：,1,、涉案罪名相对集中,:,贪污罪、挪用公款罪,2,、人员趋于年轻化：,刚刚参加工作,3,、手段多样化：,多收少记或收入不入帐,涂改票据或开头大尾小的发票,重复报销或开假发票报销,利用存款收受贿赂,对小金库里的公款进行贪污挪用,六、监督不能免,-,有意识,151,中小学校财务制度,的修订：,充分体现出中小学校公益性特征,与财政、教育体制改革同步,符合新时期国家对中小学校经济行为的要求,规范了中小学校收支行为,中小学校财务管理体现出规范化、精细化的要求,中小学校财务风险防控机制更加健全,中小学校财务监督内容更加全面,152,153,新时期做好财务工作的几点建议：,懂政策 遵制度 勤动手,严把关 按程序 敢公开,不,贪财 不,揽,事 不,恋,权,154,感谢您的耐心！,敬请提出宝贵意见！,