第十三章-事业单位净资产的核算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,事业单位净资产的核算,一、净资产的概念,事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。,净资产,=,资产负债,二、净资产类账户内容及各账户间的关系,三、净资产的核算,（一）事业基金的核算,1.,概念和作用,概念：事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。,作用：,“,蓄水池,”,，用来调节年度之间的收支平衡。,2.,来源：结余分配转入；专项结余转入；,3.,核算,A.,结余分配转入时，记：,借：结余分配,贷：事业基金,般基金,B.,已完项目专项结余转入时，记：,借：拨入专款,贷：事业基金,一般基金,C.,对外投资形成的事业基金（参见资产核算中,“,对外投资,”,有关内容）,（二）专用基金的核算,1.,概念和特点,概念：事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。,特点：,（,1,）专用基金的取得，一般都有专门的规定,（,2,）各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围，不得互相占有和挪用,（,3,）专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周转,2.,管理原则和方法,管理原则：先提后用、专设账户、专款专用,管理方法：,按比例提取,按规定支出,收支有计划,4.,账务处理,（,1,）职工福利基金,职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。,来源：按规定标准、实有人数提取（,用于职工个人开支,）,结余分配转入（,用于集体福利开支,）,-,职工福利基金提取额 可计提职工福利基金的,结余额,提取比例,（,结余额,事业结余经营结余应交所得税）,账务处理,A.,结余分配转入时，记：,借：结余分配,贷：专用基金,职工福利基金,B.,按规定标准计提时，记：,借：事业支出（经营支出）,贷：专用基金,职工福利基金,（,2,）修购基金,修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（,各列,50,），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。,来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为：,提取额事业收入,提取率经营收入,提取率,固定资产变价收入转入,账务处理,A.,按收入的一定比例提取时，记：,借：事业支出,修缮费 （,50,）,设备购置费（,50,）,经营支出,修缮费 （,50,）,设备购置费（,50,）,贷：专用基金,修购基金,B.,固定资产变价收入转入时，记：,借：银行存款,贷：专用基金,修购基金,（三）结余及其分配,1.,当年结余的计算：事业结余,+,经营结余,2.,事业结余：当年事业活动收支相抵后的余额,3.,经营结余：当年经营活动收支相抵后的余额,如经营亏损，余额在借方，则年终不结转,“,事业结余,”,科目余额和,“,经营经营,”,科目余额的四种组合：,（,1,）,“,事业结余,”,科目余额在贷方，,“,经营经营,”,科目余额在贷方,借：事业结余,经营结余,贷：结余分配,（,2,）,“,事业结余,”,科目余额在借方，,“,经营经营,”,科目余额在,借方,借：结余分配,贷：事业结余,（,3,）,“,事业结余,”,科目余额在贷方，,“,经营经营,”,科目余额在,借方,借：事业结余,贷：结余分配,（,4,）,“,事业结余,”,科目余额在借方，,“,经营经营,”,科目余额在贷方,借：经营结余,贷：事业结余,结余分配,4.,结余分配,（,1,）分配步骤：按规定计提所得税,按规定计提职工福利基金,剩下的全部转入事业基金,（,2,）账务处理,借：事业结余,经营结余,贷：结余分配,借：结余分配,贷：应交税金,应交所得税,借：结余分配,贷：专用基金,职工福利基金,借：结余分配,贷：事业基金,一般基金,某事业单位,2008,年年终各收入支出账户余额如下：,账户名称,结账前余额,(,元,),财政补助收入,4 000 000,上级补助收入,2 000 000,附属单位缴款,1 000 000,事业收入,6 000 000,其他收入,2 000 000,经营收入,2 150 000,拨出经费,1 500 000,事业支出,4 000 000,上缴上级支出,800 000,销售税金,(,非经营,)200 000,对附属单位补助,1 500 000,经营支出,1 000 000,销售税金,150 000,该事业单位按,33,税率计算缴纳所得税，按结余,30,计提职工福利基金。,