保税物流货物讲义.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,保 税 物 流 货 物,保税物流货物讲义,第1页,一 保税物流货物概述,（一）含义辨析,经海关同意未办理纳税手续进境在境内储存后复运出境货物（含办结海关出口手续还未离境经同意存放在特殊监管区域货物）,保税进境+境内储存+复运出境,保税物流货物 vs 保税加工货物,保税物流货物 vs 暂准进境货物,保税物流货物 vs 特定免税货物,保税物流货物讲义,第2页,（二）监管模式,非物理围网监管：,保税仓库,出口监管仓库,保税物流中心A型,物理围网监管：,保税区,保税港区,保税物流园区,保税物流中心B型,保税物流货物讲义,第3页,（三）监管特征,设置审批,准入保税,纳税暂缓,监管延伸,运离结关,对比保税加工货物：,商务审批 立案保税 纳税暂缓 监管延伸 核销结关,保税物流货物讲义,第4页,1 设置审批,保税物流货物必须存放在经过法定程序审批设置保税监管场所或者特殊监管区域,保税仓库,海关审批 出口监管仓库,保税物流中心A型 B型,保税区,国务院审批 海关验收 保税港区,保税物流园区,保税物流货物讲义,第5页,2 准入保税,保税物流货物经过准予进入监管场所或监管区域来实现同意保税。,海关对于保税物流货物监管是经过对保税监管场所或特殊监管区域监管来实现。,3 纳税暂缓,保税物流货物进境时暂时不办理进口纳税手续，运离监管场所或监管区域时办理纳税手续。,不需要缴纳缓税利息！,保税物流货物讲义,第6页,4 监管延伸,（1）监管地点延伸,（2）监管时间延伸,类型,存放保税物流货物时间,保税仓库,1年，可申请延长，延长时间，最长1年,出口监管仓库,6个月，可申请延长，延长最长时间6个月,保税物流中心A型,1年，可申请延长，延长时间，最长1年,保税物流中心B型,2年，可申请延长，延长时间，最长1年,保税物流园区,没有限制,保税区,没有限制,5 运离结关,保税物流货物运离保税监管场所或特殊监管区域，必须依据货物实际流向办结海关手续。,保税物流货物讲义,第7页,（一）保税仓库概述,含义：,经海关同意设置专门存放保税货物及其它未办结海关手续货物仓库。,上海外高桥保税仓库,二 保税仓库监管模式,保税物流货物讲义,第8页,（一）保税仓库概述,类型：,公用型保税仓库,中国境内独立企业法人经营,自用型保税仓库,中国境内独立企业法人经营,专用型保税仓库,a、液体危险品保税仓库,b、寄售维修保税仓库,c、备料保税仓库,保税物流货物讲义,第9页,保税仓库货物范围,加工贸易进口货物；,转口货物；,进口供给国际航行船舶和航空器油料、物料和维修用零部件；,供维修外国产品所进口寄售零配件；,外商进境暂存货物；,未办结海关手续普通贸易进口货物；,经海关同意其它未办结海关手续进境货物。,保税物流货物讲义,第10页,保税仓库设置,设置条件：,进出口收发货人同是非报关单位,企业法人资格,最低注册资本300万元人民币,自用备料保税仓库，企业年出口额最低1000万美元；,面积：公用，寄售维修平米；液体危险5000.,经营特殊许可商品时具备特殊许可证件,其它：a、安全隔离与监管设施；b、计算机管理系统与海关联网；c、合格仓库管理制度和会计制度；,保税物流货物讲义,第11页,设置程序：,企业申请,（5日反馈）,主管海关初审（20日完成）,直属海关终审（20日完成）,（30日上报）,海关总署立案,同意证书效期：1年,保税物流货物讲义,第12页,管理规则：,1、保税仓储货物存放期限为1年。确有正当理由，经海关同意可给予延期；除特殊情况外，延期不得超出1年。,2、保税仓储货物能够进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。3、保税仓储货物，未经海关同意，不得私自出售、转让、抵押、质押、留置、移作他用或者进行其它处置。,4、货物在仓库储存期间发生毁损或者灭失，除不可抗力原因外，保税仓库应该依法向海关缴纳损毁、灭失货物税款，并负担对应法律责任。,5、保税仓库经营企业应于每个月前5个工作日内，向海关提交月报关单报表等财务数据。,保税物流货物讲义,第13页,（二）保税仓库货物报关程序,1 进仓报关,属地海关与口岸海关相同,属地海关与口岸海关不一样,A,先口岸海关转关 后属地海关报关 属地海关验放 货物直接进仓（同关区）,B,先口岸海关报关 口岸海关验放 货物转运入库（同关区 经直属海关同意）,C,先属地海关报关 后口岸海关转关 再属地海关验放 货物直接进仓（跨关区 普通流程）,D,先属地海关报关 后口岸海关验放 货物转运入库（跨关区 经海关同意）,保税物流货物讲义,第14页,2 出仓报关,出仓复运出境 出口报关,按普通出口货物报关：,属地转关 口岸报关 口岸验放 货物出境,经同一直属海关同意：,货物转运 口岸报关 口岸验放 货物出境,经两地直属海关同意：,属地报关 货运转关 口岸验放 货物出境,出口报关：免证免税,保税物流货物讲义,第15页,2 出仓报关,出仓转为进口 进口报关,出仓用于加工贸易,加工贸易企业按保税加工货物进口报关,出仓用于享受特定减免税项目,特免项目企业按特定减免税货物进口报关,出仓用于进入国内市场,经营企业按普通进口货物进口报关,保税仓库内寄售维修零配件申请以保修期内免税出仓,有保税仓库经营企业办理进口报关手续,填制进口货物报关单,保税物流货物讲义,第16页,3 流转报关,保税仓库 海关特殊监管区域、场所,普通方式：办理转关手续,特殊方式：属于同一直属海关，经直属海 关同意，可不按转关方式处理,保税仓库 其它保税仓库,进仓地进口报关 出仓地出口报关,保税物流货物讲义,第17页,（三）通关规则,1.存货时间与核销期限,一年，若要延长，需同意，延长最多为一年。应于每个月5日之前以电子数据和书面形式向主管海关申报上一个月仓库收、付、存情况，由主管海关核销。,2.存货保管,货物在仓库储存期间发生损毁或灭失，除不可抗力外，应依法向海关缴纳损毁、灭失税款，并负担对应法律责任。,3.存货处置,保税仓库货物是海关监管货物，未经同意并按要求办理手续，任何人不得出售、转让、留置、移作他用或者进行其它处置。,保税仓库货物能够进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。,保税物流货物讲义,第18页,三 出口监管仓库模式,（一）出口监管仓库概述,1 含义,出口监管仓库，是指已办结海关出口手续货物进行存放、保税货物配送、提供流通性增值服务海关专用监管仓库。,2 类型,出口配送型 依据国外需求而配送发货,国内结转型 依据国内需要而结转发货,保税物流货物讲义,第19页,3 货物范围:均是,办结了海关手续,出口,货物,（1）普通贸易出口货物,（2）加工贸易出口货物,（3）其它监管场所或区域转入出口货物,（4）为拼装出口货物而进口货物,（5）其它已办结海关出口手续货物,保税物流货物讲义,第20页,4 仓库设置,设置条件：,法人资格；,最低300万注册资本；,进出口经营权和仓储经营权。,面积：出口配送型5000平米；国内结转型1000平米.,仓库自主产权或者5年以上租赁协议,设置程序：,申请 受理（5）初审(20)直属终审、发证(20)验收(1年)注册登记证书,出口监管仓库注册登记证书：3年,保税物流货物讲义,第21页,（二）出口监管仓库货物报关,1 进仓报关,报关单证,发货人 仓库属地海关出口报关,入仓清单,报关细节,：交证交税；入仓即退税货物，海关交付出口货物报关单退税证实联；非入仓即退税货物，货物离境后由海关签发退税证实联。,保税物流货物讲义,第22页,（二）出口监管仓库货物报关,2 出仓报关,出境报关,报关单证 主管海关,仓库经营企业,出仓清单 口岸海关,进口报关,进口：首先海关核准,出库用于加工贸易，按加工贸易报关；,用于享受特定减免税项目，按特定减免税货物报,进入国内市场，按普通进口货物报关。,保税物流货物讲义,第23页,（二）出口监管仓库货物报关,3 结转报关,特殊监管场所区域 货物流转,出口监管仓库,非特殊监管场所区域 货物转关,4 更换报关,海关同意 入仓手续 出仓手续,要求：更换货物与原货物商品编码、品名、规格型号、数量、价格等相同,保税物流货物讲义,第24页,四 保税物流中心A型模式,（一）保税物流中心A型概述,1 含义,保税物流中心（A型），指经海关同意，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务海关监管场所。,公用型物流中心,自用型物流中心,保税物流货物讲义,第25页,（一）保税物流中心A型概述,2 货物范围,（1）国内出口货物,（2）转口贸易货物和中转货物,（3）外商暂存货物,（4）加工贸易进出货物,（5）供给国际航行船舶和航空器物料、维修用零部件,（6）供维修外国产品所进口寄售零配件,（7）未办结海关手续普通贸易进口货物,（8）未办结或虽办结但未离境出口货物,保税物流货物讲义,第26页,3 功效：,（1）,保税存放,（2）存放,未办结海关手续,货物,（3）,简单加工性增值服务,（4）,国际物流，包含国际采购、分拨、配送,（5）,转口贸易,但不得开展以下业务：,商业零售,、,生产制造、维修翻新等实质性加工；存贮国家禁限货物,。,保税物流货物讲义,第27页,（二）保税物流中心A型设置与管理,1 设置条件,独立企业法人资格；,最低3000万注册资本,自主产权或者最少3年租赁协议。,特殊商品特殊经营许可证。,面积：自用型4000平米（中西部）,公用型0平米（中西部5000）,经营自用型物流中心企业，年进出口金额东部地域不低于2亿美元，中西部地域不低于5000万美元。,保税物流货物讲义,第28页,（二）保税物流中心A型设置与管理,2 管理规范,企业设置申请,直属海关受理申请,海关总署批复筹建,直属海关验收(1年),总署发证（验收合格证、注册登记证）,证书效期：2年。,连续6个月未开展业务，则注销,经营单位名称、地址、面积变更总署核批，其它直属立案。,保税物流货物讲义,第29页,（三）物流中心进出货物报关程序,1 物流中心与境外之间进出货物报关,普通在主管海关报关,经营企业,经主管海关同意可口岸报关,报关细节,：,除非实施出口被动配额管理和其它特殊要求，物流中心与境外货物往来不实施进出口配额、许可证件管理。,保税范围：属于要求存放范围内货物均允许保税；物流中心、物流中心企业自用货物按普通进口货物税收政策办理。,保税物流货物讲义,第30页,2 物流中心与境内之间进出货物报关,物流中心货物流入关境内其它地域，视为进口，按照货物进入境内实际流向与实际状态办理进口报关；属于许可证管理，企业应提交许可证件。,货物从境内流入物流中心，视为出口，须交纳税费、提交许可证。,保税物流货物讲义,第31页,2 物流中心与境内之间进出货物报关,税收细则：,国产货物和设备运入中心，出口报关，退税；,原进口货物和设备运入中心，出口报关，不退税；,中心企业自用交通运输工具和生活消费品不退税；,物流中心与其它各监管场所之间货物往来不退税；,特殊入境消费货物，给予免税：,（1）保修期内无偿维修用无代价抵偿货物或者零配件,（2）用于国际运输工具燃料,保税物流货物讲义,第32页,五 保税物流中心B型模式,（一）保税物流中心B型概述,1 含义,经海关同意，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入从事保税仓储物流业务海关,集中,监管场所,比较：保税物流中心A型 vs B型,含义,货物范围,功效作用,报关程序,保税物流货物讲义,第33页,（二）保税物流中心B型设置与管理,1 选址,应设在靠近海港、空港、陆路枢纽及内陆国际物流需求量大，交通便利，设有海关机构且便于海关集中监管地方。,2 设置条件,独立企业法人资格；,最低5000万人民币注册资本；,自主产权或者最少3年租赁协议。,仓储面积：东部地域10万平米,中西部区 5万平米,保税物流货物讲义,第34页,3 管理规范：,企业申请,直属海关受理申请,海关总署批复筹建,海关总署验收(1年),海关总署发证（验收合格证书、B型标牌）,证书效期：3年。,连续1年未开展业务，则注销,经营单位名称、地址、面积、全部权变更总署核批，其它直属立案。,保税物流货物讲义,第35页,（三）中心内企业设置与管理,1 进入条件,独立企业法人资格或者特殊情况下中心外企业分支机构；,独立企业法人，最低注册资本500万人民币；中心外企业分支机构，最低注册资本1000万人民币；,具备向海关缴纳税款和推行其它法律义务能力,建立符合海关监管要求计算机管理系统并纳入海关联网监管,在物流中心内有专门存放海关监管货物场所,保税物流货物讲义,第36页,（三）中心内企业设置与管理,2 管理规范,企业申请,主管海关受理申请,直属海关审批,核发“保税物流中心B型企业注册登记证书”,连续6个月未开展业务则注销,变更事项由主管海关受理，审批归直属海关权力范围。,保税物流货物讲义,第37页,（四）报关程序,1、与境外间进出货物报关,（1）在物流中心办理相关手续，物流中心与口岸不是同一主管海关，经主管海关同意，能够在口岸海关办理。,（2）货物保税、免证、自由往来，除非实施被动配额；不过机械设备不免税,（3）物流中心、物流中心企业自用货物按普通进口货物税收政策办理。,2、与境内间进出货物报关,出区：,（1）进入国内市场：交证交税。,（2）进入免税企业：交证交证实免税。,（3）进入其它保税区、加工区：保税免征，立案制报关。,进入手册管理下加工企业：报关制报关。,（4）保修零件、国际航油：免税进口。,进区：出口交证交税，转关出口货物和设备退税。,保税物流货物讲义,第38页,（五）报关关键点：,1、监管期限：2+1年；,2、国产货物和设备运入中心，出口报关，退税；,原进口货物和设备运入中心，出口报关，不退税；,同时：交通运输工具和生活消费品不退税；各监管场所之间货物往来不退税；,3、以下入境消费，免税：,（1）保修期内无偿维修用无代价抵偿货物或者零配件,（2）用于国际运输工具燃料,4、集中申报货物，税率与汇率以接收申报日税、汇率为准。,5、与境内间分批进出货物，可集中报关，但不得跨年度。,*中心运行企业不得从事保税仓储物流活动。,保税物流货物讲义,第39页,六、保 税 物 流 园 区,（一）概述,1、含义：,经过国务院同意，在保税区规划面积或者毗邻保税区特定港区内设置，专门发展当代国际物流海关特殊监管区域。应该每年向园区主管海关办理报核手续。,2、功效：保税物流功效为主。,（1）保税存放,（2）存放未办结海关手续货物,（3）简单加工性增值服务,（4）国际物流，包含国际采购、分拨、配送,（5）进出口贸易、转口贸易,（6）商品展示（须立案、接收监管）,3、监管：围网监管，海关对园区企业实施电子帐册和计算机联网监管制度。,保税物流货物讲义,第40页,（二）报关程序,1、与境外之间：,货物 立案制、保税免证。,自用设备 免税,交通运输工具、生活消费品 普通进口货物,2、与境内区外：能够集中报关，使用每次报关日税率、汇率，申报期限1个月，不得跨年办理。,运往区外：,用于国内市场 普通进口货物,用于加工贸易 保税货物,用作减免税货物 特定减免税货物办理,保税物流货物讲义,第41页,（2）运进区内：交证交税，按下别情况签发“报关单退税证实联”,直接进区货物，海关直接签发“退税联”；转关进入，则由转关海关签发。,进区原进口货物，不签发“退税联”。,自用设备，直接签发“退税联”。,生活消费品、交通工具、办公用具，则不签发“退税联”,（3）与特殊监管区域之间：普通不退税。进区时原来没有退税，要在原来监管区域退税。,保税物流货物讲义,第42页,（三）监管关键点,1、监管期限：无期限；每年核库。,2、只能进行流动性简单加工。,3、商品展示须经核准、立案，在接收监督下进行；出区展示，按暂时进口货物办理。,4、区内自用机器、设备出外检修须经海关核准、登记；60+30天运回；区外收费更换零配件能够退税。,5、进区货物1年内能够退换，更换货物免征、免税进区、同时不退税。,6、因无价值无法变卖货物，经核准能够自行处理，海关直接核销。,7、不可抗力造成损失：,(1)完全失去价值，海关核销、并按免税处理；,(2)尚可利用进境货物，能够退运，能够按照按照残值估价、征税运到境内,尚可利用进区货物，能够办理退运手续换货。,8、园区与境外之间货物进出立案制；自用例外。,保税物流货物讲义,第43页,七、保税区货物进出口通关程序,1、定义：,指经,国务院,同意在中国境内设置海关监管特定区域，,2、功效：,保税物流功效为主。,（1）保税加工（2）仓储运输（保税物流）（3）转口贸易（4）商品展示,3、特点：,享受,免税,优惠（注意范围）；为出口加工、转口、仓储和展示而进口货物，在保税区可,保税,。,保税区内企业,开 展 加 工 贸 易，,不实施银行确保金台帐制度，料件全额保税。,保税区与,境 外 之 间,进出货物,，手续简化，普通,不须提供许可证件。,4、海关监管：,（1）电子帐册管理,（2）监管运输，运输企业必须经过海关注册登记,保税物流货物讲义,第44页,报关程序,1、进出境报关：货物立案制报关；设备按特定减免税货物报关制报关。,2、与区外间报关程序,（1）保税加工货物进出区：报关制报关；保税区立案制仅适合用于与境外之间来往,进区 报出口，交证交手册，海关不签发出口报关单退税证实联。货物实际出口后退税。,出区 报进口：,进入国内市场：按普通贸易货物报关，交证、交税（全料件全额缴税：正比交税）。,a、全保税料件内销，以内销时进口相同料件或成品价格来审定完税价格,b、含国产料件：进料加工成品等，折合成原进口料件，以原进口价格审定完税价格；来料加工成品等，折合成原进口料件，以内销时进口一样料件价格审定。,c、边角料、副产品内销，则以内销价格审定完税价格。,用于加工贸易：按加工贸易货物报关，交手册、保税。,特定减免税企业用：按特定减免税货物报关，免税交证交证实（免税证实），,保税物流货物讲义,第45页,（2）外发加工,核准,进区：“外发加工协议”立案；出区核销。不报关，不缴税。,出区：加工企业在加工地海关加工贸易立案，必要时建立金台帐；,按“加工贸易货物”出区报关，担保免税交证；（加工期限6+6个月）,（3）设备进出区：立案进区出区销案，进区不缴税，不签发出口退税报关单；,国外已征进口税设备复进区，不退进口税。,保税物流货物讲义,第46页,报关关键点,1、与境外间进出货物，保税免证。（三品和生产激光光盘设备除外）,2、电子帐册管理，不实施台帐制度,3、转口贸易货物保税区内不得实质性加工。,4、境内进区出口报关，交证交税，可收汇可核销但不退税（推迟到从保税区运出境外）。,出区进口报关，交证交税，但免缓税利息。但必须将成品换成料件审定征税。,5、免税优惠范围：（减免税货物，凭证实减免税，报关制报关）,区内生产性基建项目所需机器、设备、物资，给予免税。,区内企业自用生产、管理设备及维修零配件、燃料，和自用合理数量办公用具，给予免税。,保税区行政管理机构自用合理数量管理设备和办公用具及维修零配件，给予免税。,但：交通运输工具和生活消费品正常报关。,6、无存放期限。,保税物流货物讲义,第47页,