任务三--税收的征收与管理.pptx

,项目一,企业纳税工作概述,任务一,税收基本理论职业能力学习,任务二,税务会计基本理论职业能力学习,任务三,税收的征收与管理,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,企业纳税工作流程,1.3.1 税务登记,1.3.2 纳税申报,1.3.3 税收执法,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,1.3.1,税务登记,税务登记又称纳税登记，是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。,设立税务登记,变更税务登记,注销税务登记,停业复业登记,跨区域涉税事项报验管理,何时需要税务登记？,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,一、税务登记申请人,企业及其在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称为从事生产、经营活动的纳税人）。,前述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定经营场所的流动性农村小商贩除外，也应当办理税务登记（统称为非从事生产经营活动但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。,依据税收法律、行政法规规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。,谁要登记？,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,二、税务登记主管机关,到哪里登记？,所在地主管税务机关办税服务厅或行政审批大厅（场所），具体地址可在各地税务机关官网查询，或拨打12366纳税服务热线查询。,县以上（含本级，下同）国家税务局（分局,）是,税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项,。,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,三、,“,五,证,合一、一照一码”登记制度改革,“,五,合一,、一照一码”登记制度改革是指按照“一窗受理、互联互通、信息共享”模式，将原来企业、农民专业合作社登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载统一社会信用代码的营业执照的登记制度。,纳税人在取得登记机关发放的,“,五,证,合一、一照一码”营业执照后，办理涉税事宜时，到所在地主管税务机关办理相关涉税信息的补录。在完成补充信息采集后，加载统一社会信用代码的营业执照可代替税务登记证使用。除以上情形外，其他税务登记按照原有法律制度执行。,“五证合一”,说的是哪五证呢？,营业执照,组织机构代码证,税务登记证,社会保险登记证,统计登记证,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,登陆市场监督管理局网上服务平台进行名称预先核准,名称预先核准后，领取企业名称预先核准通知书，在网上服务平台进行相关信息录入,到相关市场监督管理部门提交纸质材料,市场监督管理部门受理审核企业“一照一码”登记材料，审核通过后由工商行政市场监督管理部门颁发营业执照,“一照一码”,营业执照申请核发的具体办理流程,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,报送资料,（,1,）,工商营业执照,副本,及复印件。,（,2,）银行开户许可证。,（,3,）社保登记表。,（,4,）生产、经营地址证明。若为自有房产，则需提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件和购房发票等房产原值或评估值证明复印件；若为租赁的场所，则需提供租赁协议原件及复印件，租赁发票复印件，出租人房产证复印件等文件。,（,5,）经办人身份证原件及复印件。,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,基本,流程,（,1,）纳税人提出涉税信息补充采集申请。纳税人首次办理涉税事宜时，应当如实填写“纳税人首次办税补充补充信息表”，如表,1-1,所示。,（,2,）纳税人报送相关资料。,（,3,）税务机关受理申请并审核。税务机关根据纳税人提供的资料和信息，在系统中录入补充信息。采集完毕后打印补充信息，交纳税人签章确认。纳税人无法当场签章确认的，将打印的补充信息交纳税人，提示纳税人在下次办理涉税事宜时返还已签章确认的补充信息。,统一社会,信用代码,纳税人名称,核算方式,请选择对应项目打“”,独立核算,非独立核算,从业人数,其中外籍人数,适用会计制度,请选择对应项目打“”,企业会计制度,企业会计准则,小企业会计准则,行政事业单位会计制度,生产经营地,省（市,/,自治区）,市（地区,/,盟,/,自治州）,县（自治县,/,旗,/,自治旗,/,市,/,区,）,乡（民族乡,/,镇,/,街道）,村（路,/,社区）,号,办税人员,身份证件种类,身份证件号码,固定电话,移动电话,电子邮箱,财务负责人,身份证件种类,身份证件号码,固定电话,移动电话,电子邮箱,税务代理人信息,纳税人识别号,名称,联系电话,电子信箱,代扣代缴代收代缴税款业务情况,代扣代缴、代收代缴税种,代扣代缴、代收代缴税款业务内容,经办人签章：,年,月,日,纳税人公章：,年,月,日,国标行业（主）,主行业明细行业,国标行业（附）,国标行业（附）明细行业,纳税人所处街乡,隶属关系,国地管户类型,国税主管税务局,国税主管税务所,（科、分局）,地税主管税务局,地税主管税务所,（科、分局）,经办人,信息采集日期,表,1-1,纳税人,首次办税补充信息表,【,填表说明,】,（,1,）本表由已办理“一照一码”的纳税人在首次办理涉税事项时，或者纳税人与本表相关的内容发生变更时使用。税务机关根据纳税人提供的资料填写本表，并打印交纳税人确认。当纳税人本表相关内容发生变化时，仅填报变化栏目即可。,（,2,）“生产经营地”“财务负责人”栏仅在纳税人信息发生变化时填写。,（,3,）“统一社会信用代码”栏填写纳税人办理“一照一码”证照时由工商机关赋予的社会信用代码。,（,4,）“纳税人名称”栏填写纳税人办理“一照一码”证照时的名称。,（,5,）“核算方式”栏选择纳税人会计核算方式，分为独立核算、非独立核算。,（,6,）“适用会计制度”栏选择纳税人适用的会计制度，即在企业会计制度、企业会计准则、小企业会计准则、行政事业单位会计制度中选择其一。,（,7,）“国标行业（主）”“主行业明细行业”“国标行业（附）”“国标行业（附）明细行业”栏根据国民经济行业分类标准（,GB/T 4754-2011,）进行填写。,（,8,）本表一式一份，税务机关留存；纳税人如需留存，需自行复印。,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,1.3.2,纳税申报,纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法的规定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。纳税申报是纳税人必须履行的一项法定手续，也是税收征管体系中的重要环节。,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,一、申报,对象,一切负有纳税义务的单位和个人以及负有扣缴义务的单位和个人，都必须在法律、行政法规规定的期限内，并且按照税务机关有关要求报送涉税资料，办理纳税申报。,（,1,）从事生产、经营负有纳税义务的企业、事业单位其他组织和个人。,（,2,）临时取得应税收入或发生应税行为，以及其他不从事生产、经营活动但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。,（,3,）享受减免税待遇，在减免税期间的纳税人。,（,4,）扣缴义务人也应按照税法规定向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表。,值得说明的是，,纳税人在法定纳税期限内，无论有无应税收入以及其他应税项目，均应在规定的申报期限内，向税务机关办理纳税申报,。,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,二,、申报,方式,（一）按纳税申报表及有关资料送达的方式划分,1,直接办理方式,2,邮寄办理方式,3,数据电文办理方式,（二）按纳税申报办理的主体不同划分,1.,自行申报,2.,代理申报,纳税人的纳税申报方式由纳税人选定须经税务机关认定批准，申报方式一经确定一般在一个会计年度内不得更改。,网上申报纳税,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,三,、申报,期限,申报期限是指法律、行政法规规定的或税务机关根据法律、行政法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者应解税款的期限。,四,、,延期,申报,纳税人、扣缴义务人不能按照税收法律、行政法规规定的期限或税务机关根据法律、行政法规确定的期限向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告书的，经税务机关核准可以延期申报。,（一）,延期申报的条件,1,纳税人、扣缴义务人因特殊困难不能按期办理纳税申报,纳税人不能按期申报是指纳税人、扣缴义务人主观以外的客观情况造成的。这里的特殊困难是指不可抗力，如风、火、水、地震等自然灾害和财务会计处理上的困难。,2,经税务机关核准,纳税人、扣缴义务人需延期申报，必须向主管税务机关提出申请，经税务机关核准后，方可延期申报。当不可抗力消除后，纳税人应立即向税务机关报告。,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,3,在核准延长的期限内办理申报,延期申报的期限一般以当地主管税务机关根据纳税人、扣缴义务人的困难程度核准，通常最长不超过,3,个月。纳税人在主管税务机关核定的期限内办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。,4,延期申报必须预缴税款,核准延期申报的纳税人、扣缴义务人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,（二）,延期申报,管理程序,1,纳税人、扣缴义务人申请,纳税人、扣缴义务人提出申请，填写延期申报申请审批表。,2,税务机关核准,受理环节主要应审阅纳税人填写的表格是否符合要求，报送的资料是否齐全、税款是否须缴。对符合条件的，制发核准延期申报通知书，并制作批准延期申报清册，相关资料归档。,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,$,项目一企业纳税工作概述,任务三,1.3.3,税收执法,一、税务机构设置,二、税款征收管理权限划分,三、税收征收管理范围划分,注意,教材,第,13,、,14,页内容已发生变化！,2018年3月13日，十三届全国人大一次会议决定，改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制。,2018年6月15日上午，全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌。,国地税合并后的名称叫税务局。挂牌为省（自治区、直辖市）的是国家税务总局XX省（自治区、直辖市）税务局。地、市级是国家税务总局XX市（地）税务局。县级为国家税务总局XX县（区、市）税务局。乡镇级为税务分局或税务所。,国地税合并,税款征收管理权限划分,指的是中央税、地方税以及共享税。,中央税包括消费税(含进口环节由海关代征的部分)、关税、海关代征的进口环节增值税。,地方税包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用、契税。,共享税包括增值税、个人所得税、企业所得税。,税收征收管理范围的划分,是指由谁负责征收。除由海关负责征收以外均由国家税务局负责征收。,由海关负责征收,的税种包括：,1.进出口关税,2.进口环节的增值税、消费税,3.船舶吨税。,复习与思考,税务登记与纳税申报是一回事吗？,