餐饮企业财产清查管理办法.docx

餐饮企业财产清查管理办法
第一条财产清查的内容
肯德基餐厅的财产清查是通过对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物 资、货币资金和债权债务的实存数及对方单位数额，以查明账账、账实是否相符。 由于餐厅的各种固定资产、流动资产及存货等财产物资较多，因而制定财产清查 管理办法对于餐厅的管理尤为重要.
第二条财产清查的种类
（一）全面清查。就是对企业所有的财产清查全面盘点和核对.企业在下列 情况下，必须进行全面清查。
1、年终决算之前，进行全面清查，以保证财务成果的完整、准确；
2、单位撤销、合并或改变隶属关系时，进行全面清查，经明确经济责任；
3、开展清产核资，进行全面清查，经摸清家底，准确核定资金.
（二）局部清查。就是根据需要对一部分财产所进行的清查.
（三）定期清查。就是按预先计划安排的时间对财产所进行的清查。一般在 年度、季度或月度末结账时进行.
（四）不定期清查.就是事先并无规定清查时间，而根据实际需要所进行的 临时性清查。在下列情况下，必须进行不定期清查。
1、更换财产、物资、和现金保管人员时进行财产清查，以分清经济责任。
2、发生非常灾害和意外损失时，进行财产清查，以查明损失情况；
3、上级财政等主管部门对企业进行财务检查时，进行财产清查，以验证会 计资料的准确性。
第三条货币资金的清查
货币资金的清查包括库存现金、有价证券及银行存款的清查.
（一）现金及有价证券的清查。由于肯德基餐厅的流动现金比较大，应及时 对其现金进行清查。由财务部门与柜台销售人员负责，通过实地盘点的方法，确 定库存现金及有价证券的实存数，再与现金日记账及有价证券账的账面余额进行 核对，以查明盈亏情况。现金及有价证券的清查，一般由财务部经理或主管会计 主持，出纳人员必须在场.盘点结束后，应根据盘点的结果，填制“现金、有价证券 盘点表”存档。
现金清查的时间：一是出纳员负责清点，二是财务部门采取不定期清查，一 般每月进行一次。
（二）银行存款的清查：一般采用对账单法，也就是将单位银行存款日记账 的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出 及其余额记录是否正确的一种方法。银行存款的清查由财务部门负责，采用与开 户银行核对账目的方法进行。在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行 存款日记账的正确性和完整性，然后根据银行对账单逐笔核对，核对完毕后编制 银行存款余额调节表.
其清查程序是：
A. 检查、核对账簿记录；
B. 确认未达账项；
C. 编制银行存款余额调节表，调整未达账项。
银行存款发生“未达账项”有以下几种情况：
1。本单位已记存款增加，开户银行尚未记账；
2。本单位已记存款减少，开户银行尚未记账；
3。开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；
4。开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；
银行存款的清查每月一次，必须于次月15日前核对完毕。
第四条债权债务的清查
债权债务的清查由财务部门和业务经办部门共同负责,一般一年应全部核对 一至二次。若债权债务过多，或长期未能清查，应成立清理债权债务专门班子进 行突击清查，以防止呆账、坏账的发生。
（一）财务部门必须设置清理债权债务岗位，专司债权债务清查之职。核对 后的往来账,应填写“往来账项对账单”存档.（附表格）
（二）采购部门的采购人员，须建立“物资购入、货款支付及结存”台账， 逐笔登记物资购入、货款支付情况，并按月与本公司财务部门、仓库部门及对方 财务核对账目。
第五条财产物资的清查
各种财产物资的清查，应从数量和质量两个方面进行，并根据各种财产物资 的实物形态、体积重量、堆放方式不同，分别采用不同的清查方法。实物数量的 清查一般有两种方法：
1、实地盘点法，即通过逐一清点或用计量器来确定财产的实存数量；
2、是技术推算盘点，即通过量方、计尺等方法来确定财产的实数量。此种 方法适用于煤炭、工业盐等大量成堆，难以逐一清点或计量的物资。
各种财产物资清查有以下具体方法和要求：
（一）固定资产的清查
为保持固定资产会计资料的真实性，必须定期或者至少每年对固定资产进行 一次实地盘点，以便确保账实相符.通过盘点,不但要查明盈亏数量，而且要查明 盘亏原因和资产的使用情况，进而查明企业在固定资产保管、使用和维修管理中 存在的问题，以便及时采取措施，堵塞漏洞，加强管理，挖掘利用固定资产的潜 力并确保固定资产的安全。
由财务部门和固定资产归管理部门、使用部门共同负责，每年至少在年终 决算前进行一次。固定资产的清查主要抓好两方的工作：
一是查物点数，核对账目。财务人员要深入现场逐项清查固定资产，核对每 台设备的主机、附机的实存数与账面数是否一致，核对设备存放地点与账面记录 是否相符。发现固定资产盘盈、盘亏，要认真记录，查明原因，弄清责任，妥善 处理。二是检查固定资产的保管、使用及维护情况。要弄清固定资产有无长期闲 置、使用不当的情况：有无保管不妥、维护不够精心的情况；管理制度有无不完 善之处。发现不需要的设备，应建议转让，盘活资产；发生毁损的设备，要建议 及时修复，保证设备完好；发现报废的设备，应立即办理报废手续。
编制年度会计报表前要全面进行一次固定资产的盘点，对盘盈、盘亏、毁损 的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据证券公司的管理权限，报股 东大会或董事会批准，在批准之前，先记入“待处理财产损溢”账户，待批准以 后再转人“营业外收入〃或“营业外支出〃账户。
在期末结账前处理完毕的盘盈固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损 的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业 外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外 提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明;如 果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项 目的年初数。
（二）原材料的清查
由财务部门和采购部门共同负责，每年除必须在年终决算前，全面清查一次 外，在年度期间，还应区别不同情况，对原材料进行轮流清点、重点抽查或定期 清查。对贵重干货类材料每月至少清查一次.材料保管员每月至少核对账物一次. 材料的清查主要抓好以下两方面的工作：
一通过点数、过磅或测量等盘点方法，准确确定材料的实存数量，以其同账 面结存数量相核对，井查明账实不符的原因。
二是在清查中要注意库存材料的质量，发现霉烂变质和毁损的材料以及超储 积压的材料，应查明原因.清查盘点结果，要编制“材料盘点报告表”，反映各种 材料的账存和实存数量、盘盈、盘亏、报废数量和金额，以及盘盈、盘亏、报废 的原因等情况。
（三）仓库的清查
由于肯德基餐厅的性质原因，其仓库存在大批量采购的原材料等物质，因而 对于仓库的定期清查，各类资产的分类尤为重要。仓库的清查由财务部门、归 管理部门、使用部门共同负责，年终决算前必须进行盘点，查明库存物资的期末 数量，以准确核算工程物品库存情况.仓库清查应注意以下几方面：
1、仓库保管员必须合理设置各类物资和产品的明细账簿和台账。原材料仓 库必须根据实际情况和各类原材料的性质、用途、类型分明别类建立相应的明细 账、卡片；半成品、产成品应按照类型及规格型号设立明细账、卡片;财务部门 与仓库所建账簿及顺序编号必须互相统一，相互一致。合格品、逾期品、失效品、 废料、应分别建账反映.
2、必须严格按照仓库管理规程进行日常操作，仓库保管员对当日发生的业 务必须及时逐笔登记台帐，做到日清日结，确保物料进出及结存数据的正确无误。 及时登记台帐，保证帐物一致。
3、做好各类物料和产品的日常核查工作，仓库保管员必须对各类库存物资 定期进行检查盘点，并做到账、物、卡三者一致。必须定期对每种铸件材料的单 重进行核对并记录，如有变动及时向领导反映，以便及时调整.
4、生产车间必须根椐生产计划及仓库库存情况合理确定采购数量，并严格控 制各类物资的库存量；仓库保管员必须定期进行各类存货的分类整理，对存放期 限较长，逾期失效等不良存货，要按月编制报表，报送领导及财务人员。
(四) 低值易耗品的清查
由财务部门、归管理部门、使用部门共同负责，年终决算前必须进行一次 清查.其中设备部门负责生产经营用低值易耗品的清查，办公室负责管理用低值易 能品的清查。清查结束后应编制“在用低值易品盘点表”.由于肯德基餐厅的低 值易耗品数量较多，因而对于低值易耗品的管理办法比较严格。为加强对低值易 耗品的管理与控制，杜绝工作中的随意性，特制定本办法.
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、 玻璃器皿，以及在生产经营过程中周转使用的包装物容器等。
肯德基餐厅规定，单位价值在50元-10元之间的、不能作为固定资产处 理的用具物品列为低值易耗品。一次性使用的餐巾纸等在物料用品科目核算，不 作为低值易耗品.
第1条低值易耗品的核算办法：
(1) 科目设置：公司设置“在库低值易耗品”和“在用低值易耗品”，各实 体资产会计设置“在用低值易耗品”一级科目和“低值易耗品二级明细科目”.
(2) 账簿设置:公司财务和各实体财务主管会计分别设置一级明细账，各实 体财产会计设置二级明细账和台账，对低值易耗品按类别、品种规格进行数量和 金额的明细核算。
(3) 分期摊销的低值易品，领用时，借记“待摊费用”科目，贷记本科目。 分期摊入有关成本费用科目时，借记“营业费用〃“管理费用”等科目，贷记“待 摊费用〃。报废时，将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少， 冲减有关成本费用科目。
第2条低值易耗品的购置与入库：
(1) 低值易耗品由公司采购部负责统一购置,购置前须填写“低值易耗品购 置申请单”，经总经理审批后，方可办理。
(2) 低值易耗品购入后，统一由公司仓库负责验收入库，保管员应认真核 对低低值易耗品的类别、数量，看是否与购置申请单一致。
(3) 保管员核对无误后，填写验收单并签字。验收单一式三联，第一联为 存根联，由保管员留存并据以登记台账，第二联为财务联，由保管员转财务部资 产会计记账，第三联为结算联，由经办人据以报销。
(4) 低值易耗品入库后，保管员应按类别、品种规格合理摆放，禁止乱堆 乱放。
第3条低值易耗品的领用：
(1) 各部门需用低值易耗品时，应填制“低值易耗品领用凭单”，经使用部 门负责人审核、签字后，到仓库领取，保管员要对“值易耗品领用凭单”认真审 查，内容不完整,手续不全备的应拒绝发货。
(2) “低值易耗品领用凭单”一式四联，采用一物一单制。
第一联：存根
第二联：实体财务记账凭单
第三联：公司财务记账凭单
第四联:使用部门
(3) 使用部门将“低值易耗品领用凭单”分类顺序保管，以单代账，作为 进行实物管理的依据，并据以登记本部门物品清单。
第4条低值易耗品的转移，退库和经管人变更
(1) 各班组、部门间的低值易耗品转出、转入和退库应办理以下手续：
填制“资产调拨单”一式三联，转出部门、转入部门、财务各一联，实体之间 调拨填制四联，必须经过各实体主管会计,分清临时借用和长期使用，以便作账。
(2) 本使用部门低值易耗品的经管人员变更，应及时填写“财产责任书”上 的“经管记录”以分清责任，并由部门经理签字认可。
(3) 职工调离公司，必须将自己经管的低值易耗品移交各归管理部门， 由部门经理签署后，方可调出.各实体负责人调动工作或实物负责人调动工作， 必须报财务部办理离任审计。
第5条低值易耗品的报废
低值易耗品提前或超期报废，都应及时办理如下手续：
(1) 使用部门填制“低值易耗品报废凭单”，写明报废理由，一式三联送交 财务部办理报废事宜。
(2) 财务部对申请报废的低值易耗品要查看实物，并会同工程部认真核实， 并填写处理意见，经总生理批准后，予以报废处理，对因主观原因导致低值易耗 品提前报废的，经总经理批准,对责任人处以罚款。
(3) 批准报废的低值易耗品，财务部及工程部技术人员对其实物进行估价， 有残余价值的由使用部门填制入库单到仓库办理废料入库手续。
(4) 手续完备的“低值易耗品报废凭单〃由使用部门和公司财务部各存一份， 作为账务处理的依据，原“低值易耗品领用凭单〃应与“报废凭单〃附在一起，作 为低值易耗品减少的依据。
第6条低值易耗品的盘点制度
(1) 各实体资产会计每月必须对低值易耗品盘点一次，并每月完善“财产 管理责任书〃的签字手续,并将盘点表上交财务存档。
(2) 各实体资产会计每周负责统计本部门的陶瓷报损额，并对报废的物品要 填制报损单。
第六条年终财产的清查
为全面反映企业一年来的财务收支、财务成本及财务成果，保证会计报表的 数据真实、准确，编制年度会计报表之前,公司财务必须进行全面财产清查.
(一) 清查盘点截止期限
各类财产一律以每年11月30日止的账面数字与实际盘点数为准，凡提前或 拖后截止盘点时点的数字，一律按11月30日的数字轧齐.
(二) 组织领导
1、为保证年终财产清查工作的顺利进利，公司设立财产清查领导小组，组 长由总经理担任，副组长由财务总监、财务部经理担任，成员由财务、工程、总 办等职能部门的负责人及抽调的其他人员组成。
2、财务部门为财产清查常设工作机构，具体负责组织协调公司的财产清查工 作。
(三) 清查盘点的范围及分工
1、固定资产
(1)工程部负责全公司经营用、非经营用机器设备的清查盘点；
(2) 总办负责全公司车辆的清查盘点；
(3) 财务部负责全公司房屋、建筑物的清查盘点：
(4) 各职能处室及固定资产管理使用部门要密切配合。
2、流动资产
(1)公司财务负责整个公司财产物资的综合清查盘点工作，并负责财务公司 与各部门账面的核对及债权债务、银行存款、库存现金、有价证券的清查核对工 作；
(2)各实体财务负责仓库物资的清查盘点，包括商品、原材料、修理用备件、 包装物、燃料、工程物资、在库低值易耗品等。
(四) 清查盘点的具体步骤和要求
1、财务部门要在进行财产清查之前，将有关账目登记齐全，结出账面余额， 并抓紧与仓库等部门核对账面数字，并于12月10日前将11月30日止的数字全 部核对完毕，做到账簿记录完整，计算正确，账账相符，账证相符，为财产清查 提供正确可靠的依据。
2、采购部门和保管人员，应将截止清查日止所有经济业务，办好入库手续， 全部登记入账，并结出余额。对所保管的各种财产物资，应整理、排列清楚，挂 上标签，标明品种、规格和结存数量，经便盘点核对
3、财务部门和采购部门要准备好清查盘点用的计量器具和各种表册。
4、采购部门所管辖的财产物资，都要在日常永续盘点的基础上进行全面盘点. 以个、件计量的物资要逐件盘点，以重量计量的物资，该过磅的过磅，需打方测量 的要反复核准。属计量罐内的物资，要反复测量，准确计算。对盘点实物中发现 的数量、质量等问题，要查明原因，填写“盘盈、盘亏、毁损登记表”，做出处 理意见。在盘点中一律不得以估计数字代替实物盘点，一经发现，将对责任者作 严肃处理。
5、财务部门要派员参与各项财产物资清查盘点全过程。
6、各部门要根据分工范围，将财产清查盘点资料于12月15日前上报公司 财务，公司财务审核汇总行文后于12月18日前上报总经理，经董事会批准后， 于年终决算前处理账务,如因责任事故延误上报时间，公司将按有关规定追究责 任人的责任。