企业仓库管理审计应关注哪些要点？仓库管理审计方法.doc

企业仓库管理审计的要点
      仓库管理是企业内部审计的重点之一。依据我们内部审计工作的施行经验，展开工业企业仓库管理审计应关注以下几个要点：
　　一、分析性复核
　　1、进行存货周转率分析，分析存货是否与销售额良性互动。
　　2、进行存货结构分析。原材料及包装物、在产品、产成品之间的结构是否合理。
　　3、对存货库龄进行分析。对超过一按时间〔如：3个月〕没有发货记录的存货和库存量大于一按时间〔如：3个月〕使用量的存货进行统计分析，在审计时进行重点关注。
　　二、存货盘点
　　1、抽盘的品种选择要具有代表性。每一个仓库、每一个种类都要覆盖到，防止因为某个种类、某个仓库遗漏而造成的审计风险。
　　2、分别进行两种方式的存货抽盘。〔1〕在存货帐中随机抽取一定数量的存货记录，查验其对应的存货是否存在。〔2〕随机抽点一定数量实物，并追踪到存货帐，以验证存货记录的完整性，特别关注仓库中特别的存货〔如：摆放不整齐、有特别标识的〕。
　　3、检查卡片管理，检查存货收发是否及时登记库存卡片。
　　4、特别关注返修品的处理是否正确，防止把客户返修品误为本公司存货。
　　三、观察仓库储存条件，是否防水、防潮、防火、防盗。
　　四、帐帐核对。采纳手工记帐的，检查存货科目余额在总帐和明细帐之间是否相符。采纳电脑记帐的，检查总帐模块存货科目余额是否与存货核算模块的库存总额相符。
　　五、抽取入库单据检查
　　1、产品入库，检查是否有检验报告，生产成本输入是否有错误。
　　2、采购入库，检查是否超过经批准的订单数量，检查是否有检验报告，价格是否与经批准的采购合同〔或订单〕一致。
　　3、如果是依据手工单据录入电脑，检查是否有错误。
　　4、检查“其他入库单〞入库依据是否正常，是否存在绕过控制流程的状况。
　　六、抽取出库单据检查
　　1、产品出库，检查是否有经批准的发货单。规定款到发货的，检查是否有财务的收款依据或者已收款确认，检查是否有对方单位或者承运单位的提货人签字。
　　2、材料出库，检查是否与生产计划一致，检查是否有领用人及审批人签字。
　　3、如果是依据手工单据录入电脑，检查是否有错误。
　　4、样品出库、盘亏等非正常出库，检查是否有批准手续。
　　七、检查使命分开状况。检查财务、仓库、采购、销售使命是否分开。通过抽检单据检查其复核标记，检查出入库单据是否经过其他人员或者部门的复核，特别注意是否存在在库存系统进行一次性的形式复核，而不是进行逐一复核的状况。〔作者单位：中捷控股集团审计中心〕