医院会计制度.doc

医院会计制度2437432651

　　第一部分　总说明
　　一、为了加强病院管帐核算工作，包管管帐信息质量，依照《中华人平易近共和国管帐法》、《事业单位管帐准则》以及国度其他有关司法、律例，制订本轨制。
　　二、本轨制有用于中华人平易近共和国境内各级各类自力核算的公立医疗机构(以下简称病院)，包含综合病院、专科病院、门诊部(所)、疗养院、卫生院等。
　　三、病院的管帐核算除采取权责产生制外，均按照(事业单位管帐准则)规定的一样原则和本轨制的要求进行。
　　四、病院应按下列规定应用管帐科目:
　　(一)本轨制同一规定管帐科目标编号，便于编制管帐凭证，挂号账簿，查阅账目，实施管帐电算化。病院不该随便改变或打乱重编。
　　(二)病院应按本轨制的规定，设置和应用管帐科目。明细科目标设置，除本轨制已有规定者外，在不违抗同一管帐核算要求的前提下，病院可按依照须要，自行规定。
　　(三)病院在填制管帐凭证、挂号账簿时，应填列管帐科目标名称，或者同时填列管帐科目标名称和编号，不该只填列科目编号，不填列科目名称。
　　五、病院应按下列规定编制和供给财务申报:
　　(一)病院应当按照《事业单位管帐准则》和本轨制的规定，编制和供给合法、真实和公允的财务申报。
　　(二)病院的财务申报由管帐报表和财务情形说明书构成。病院对外供给财务申报的内容、管帐报表种类和格局等，由本轨制规定；病院内部治理须要的管帐报表由病院自行规定。
　　(三)病院向外供给的管帐报表包含:
　　1.资产负债表；
　　2.收人支出总表；
　　3.基金更换情形表；
　　4.有关附表。
　　(四)病院的财务申报应当报送财务部分和主管部分，报送时刻由各省、自治区、直辖市财务部分和卫生部分规定。
　　(五)病院管帐报表，以人平易近币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
　　(六)病院向外供给的管帐报表应依次编定页数、加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明:病院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由病院法定代表人、总管帐师(或代行总管帐师权柄的人员)和管帐机构负责人签名或盖印。
　　六、病院管帐机构设置、管帐人员配备、管帐核算、管帐监督、内部管帐治理轨制的要求，按照《管帐差不多工作规范)的规定履行。
　　七、本轨制由中华人平易近共和国财务部、卫生部负责说明。本轨制须要变革时，由财务部、卫生部负责修订。
　　八、本轨制自1999年1月1日起施行。
　　第二部分　管帐科目
　　一、管帐科目表序号　　编号　 管帐科目名称
　　(一)资产类
　　01　　101 　现金
　　02　　102 　银行存款
　　03　　109 　其他泉币资金
　　04　　111 　应收在院病人医药费
　　05　　113 　应收医疗款
　　06　　114 　坏账预备
　　07　　119　　其他应收款
　　08　　121 　药品
　　09　　122 　药品进销差价
　　10　　123 　库存物质
　　11　　l25 　在加工材料
　　12　　131 　待摊费用
　　13　　141 　对外投资
　　14　　151 　固定资产
　　15　　153 　在建工程
　　16　　161 　无形资产
　　17　　171 　创办费
　　18　　181 　侍处理家当损溢
　　(二)负债类
　　19　　201 　短期借钱
　　20　　202 　敷衍账款
　　21　　204 　预收医疗款
　　22　　205 　敷衍工资
　　23　　207 　敷衍社会保证费
　　24　　209 　其他敷衍款
　　25　　211 　应缴超收款
　　26　　221 　预提费用
　　27　　231 　经久借钱
　　28　　241 　经久敷衍款
　　(三)净资产类
　　29　　301 　事业基金
　　30　　302 　固定基金
　　31　　303 　专用基金
　　32　　305 　进出节余
　　33　　306 　节余分派
　　(四)进出类
　　34　　401 　财务补贴收入
　　35　　402 　上级补贴收入
　　36　　403 　医疗收入
　　37　　404 　药品收入
　　38　　409 　其他收入
　　39　　411 　医疗支出
　　40　　412 　药品支出
　　41　　415 　治理费用
　　42　　416 　财务专项支出
　　43　　419 　其他支出
　　二、管帐科目应用说明
　　第101号科目　现　　金
　　一、本科目核算病院的库存现金。
　　病院内部各部分周转应用的备用金，经由过程“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
　　二、病院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支显现金，借记有关科目，贷记本科目。
　　三、病院应设置“现金日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照营业的产生次序逐笔挂号。每日终了，应运算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和节余数，并将节余数与实际库存数查对，做到账款相符。
　　有外币现金的病院，应分别人平易近币和各类外币设置“现金日记账”进行明细核算。
　　四、本科目期末借方余额，反应病院实际持有的库存现金。
　　第102号科目　银行存款
　　一、本科目核算病院存入银行的各类存款。
　　二、病院收入的一切款项，除国度另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金付出的以外，应按现行有关结算规定，经由过程银行解决转账结算，病院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或付出存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
　　三、病院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照营业的产生次序逐笔挂号，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应按期与“银行对账单”查对，至少每月查对一次。月末，银行存款账面节余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明缘故进行处理，并应按月编制“银行存款余额调剂表”，调剂相符。
　　四、有外币营业的病院，应分别人平易近币和各类外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
　　病院产生外币营业时，应当将有关外币金额折合为人平易近币记账。除另有规定外，所有与外币营业有关的账户，应采取营业产生时汇率，也能够采取营业产生当月月初的汇率折合。
　　月末，各类外币账户(包含外币现金以及以外币结算的债权和债务)的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人平易近币。按照月末汇率折合的人平易近币金额与原账面人平易近币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“治理费用”科目。
　　因银行结售、购入外汇或不合外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“治理费用”科目。
　　五、本科目期末借方余额，反应病院实际存在银行的款项。
　　第109号科目　其他泉币资金
　　一、本科目核算病院的外埠存款、银行汇票存款和在途资金等其他泉币资金。
　　二、外埠存款，是指病院到外埠进行临时或零碎采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。病院将款项托付本地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供给单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物质”、“药品”科目，贷记本科目。将余外的外埠存款转回本地银行时，依照银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　三、银行汇票存款，是指病院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。病院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，依照银行盖印返回的申请书存根联，借记本科目、贷记“银行存款”科目。病院应用银行汇票后，依照发票账单等有关凭证，借记“库存物质”、“药品”科目，贷记本科目；如有余外款或因跨过付款期等缘故而退回款项，依照开户银行转来的银行汇票第四联(余外款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　四、病院与所属单位之间和高低级之间的汇解款项，在月终如有未达到的汇人款项，应作为在途泉币资金处理。依照汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。
　　六、本科目期末余额，反应病院实际持有的其他泉币资金。
　　第111号科目　应收在院病人医药费
　　一、本科目核算病院因供给医疗办事而应向住院病人收取的医药费。
　　二、病院向住院病人收取医药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目。住院病人解决出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记本科目；假如住院费用大年夜于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目；补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按产生的医药费总数，贷记本科目。
　　三、本科目按在院病人设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应尚未解决结算的住院病人医药费。
　　第113号科目　应收医疗款
　　一、本科目核算病院因供给医疗办事而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。
　　二、病院产生门诊病人欠费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。
　　病院与住院病人解决出院手续，结算医药费时，假如产生住院病人欠费的，按预交金数，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，按欠费金额，借记本科目，按产生的医药费总数，贷记“应收在院病人医药费”科目。
　　病院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。
　　经主管部分赞成核销确切无法收回的应收医疗款时，借记“坏账预备”等科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应病院尚未收回的医疗款。
　　第114号科目　坏账预备
　　一、本科目核算病院提取的坏账预备。
　　二、病院按规定提取坏账预备时，借记“治理费用”科目，贷记本科目。
　　病院按规定核销坏账时，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。已确认并转销的坏账损掉，假现在后又收回，按实际收回的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。
　　三、本科目期末贷方余额，反应病院已提取的坏账预备。
　　第119号科目　其他应收款
　　一、本科目核算病院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各类应收、暂付款项，包含病院拨付的备用金、职工预借的差盘川盘川等。
　　二、病院产生其他各类应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。
　　实施定额备用金轨制的病院，关于领用的备用金应按期向财务管帐部分报销。财务管帐部分依照报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再经由过程本科目核算。
　　三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不合的债务人设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应病院尚未收回的其他应收款。
　　第121号科目　药　　品
　　一、本科目核算病院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本，包含存放在药库、药房的药品。
　　二、病院的药品采取售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及治理中支出的费用在“药品支出”科目核算。
　　三、病院购入的药品验收入库时，按售价，借记本科目(药库)，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
　　药房从药库领取药品时，借记本科目(药房)，贷记本科目(药库)。
　　制剂或托付加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记本科目(药库)。
　　病院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷金本科目(药库)。
　　病院发卖药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。
　　月末，结转药品发卖成本时，按药品的实际成本，借记“药品支出”科目，按运算的本月消费药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记本科目(药房)。
　　药品盘盈时，借记本科目，贷记“药品进销差价”、“待处理家当损溢”科目。
　　药品盘亏时，借记“待处理家当损溢”、“药品进销差价”科目，贷记本科目。
　　药品发卖价格更换时，按现存药品调价前后的差价金额调剂有关科目。上调时，借记本科目，贷记“药品进销差价”科目；下调时，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按药库、药房设置明细账，在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核算。
　　药品治理部分应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。
　　五、本科目期末借方余额，反应药品的滚存数。
　　第122号科目　药品进销差价
　　一、本科目核算病院药品售价与进价的差额。
　　二、病院购入的药品验收入库时，按售价，借记“药品”科目；按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记本科目。
　　月末，结转药品发卖成本时，按运算本月消费药品实现的进销差价，借记本科目，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按已销药品的售价，贷记“药品”(药房)科目。
　　三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反应库存药品尚未实现的进销差价。
　　第123号科目　库存物质
　　一、本科目核算病院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。
　　二、病院购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“敷衍账款”等科目。
　　托付加工和克己材料入库时，借记本科目，贷记“在加工材料”科目。
　　领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“治理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。
　　库存物质盘盈时，借记本科目，贷记“待处理家当损溢”科目。
　　库存物质盘亏时，借记“待处理家当损溢”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按库存物质的类别，如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设置明细账。物质治理部分应在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置什物收、发、存数量明细账和卡。
　　四、本科目期末借方余额，反应库存物质的实际成本。
　　第125号科目　在加工材料
　　一、本科目核算病院炮制药品、制剂临盆、托付加工材料等的实际成本。
　　二、炮制药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；炮制完成的药品从新入库时，按新确信的售价，借记“药品”，按实际成本，贷记本科目，按实际成本与售价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
　　制剂临盆领用药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；产生制剂费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；制剂临盆落成入库时，按售价，借记“药品”科目，按实际成本，贷记本科目，按售价与实际成本的差额，贷记“药品进销差价”科目。
　　加工低值易耗品和卫生材料时，借记本科目，贷记“库存物质”等科目；付出加工费时，借记本科目，贷金“现金”、“银行存款”等科目；加工停止入库时，按实际成本，借记“库存物质”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按在加工材料类别设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应尚未落成的在加工材料的实际成本。
　　第131号科目　待摊费用
　　一、本科目核算病院差不多支出，但应由本期和今后各期分别包袱的分摊在一年以内(包含一年)的各项费用，如预付保险费、预付租赁费、预付取暖费、预付报刊费等。
　　二、病院产生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。待摊费用摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“治理费用”等科目，贷记本科目。
　　三、待摊费用应按费用项目标受益刻日分期摊销。
　　四、本科目应按费用种类设置明细账。
　　五、本科目期末借方余额，反应病院各类已付出但尚未摊销的费用。
　　第141号科目　对外投资
　　一、本科目核算病院向其他单位或院办企、事业单位的投资和购买的债券。
　　二、病院购入债券，按实际付出的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——一样基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
　　病院以固定资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　病院以什物、无形资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，按账面价值，贷记“无形资产”、“库存物质”科目，按其差额，借记或贷记“事业墓金——投资基金”科目，同时，按什物、无形资产的账面价值，借记“事业基金——一样基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
　　病院以泉币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金——一样基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
　　病院让渡债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，实收金额与原账面价值的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，按原账面价值，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一样基金”科目。
　　三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应病院持有的对外投资的价值。
　　第151号科目　固定资产
　　一、本科目核算病院固定资产的原值。
　　二、病院应依照规定的固定资产标准和分类，结合本单位情形，制订固定资产目次，作为核算依照。
　　三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。固定资产治理部分按固定资产的分布设置二级明细科目，应用部分设置固定资产台账或卡片，对固定资产进行明细核算。
　　四、病院的固定资产按下列规定的价值记账。
　　(一)购人、调入的固定资产，按照实际付出的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。购买车辆按规定付出的车辆购买附加费计入购价之内。
　　(二)克己的固定资产，按实际产生的成本记账。
　　(三)在原有固定资产差不多长进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建产生的支出冲减改建、扩建过程中的变价收入后的净增长值，扣除固定资产拆除部分的原值，记入固定资产原值。
　　(四)融资租入的固定资产，按租赁协定确信的价款、运杂费、安装费等记账。
　　(五)接收捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，或依照所供给的有关凭证记账。接收固定资产时产生的相干费用，应当计入固定资产价值。
　　(六)盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。
　　(七)已投入应用但尚未解决移交手续的固定资产，可先按估量价值入账，待确信实际价值后，再进行调剂。
　　五、本科目标应用方法:
　　(一)购入须要安装的固定资产，产生安装费用时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕交付应用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
　　(二)自行建筑安装的固定资产，落成交付应用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
　　(三)改、扩建的固定资产，改扩建产生的支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“库存物质”等科目；产生的变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目；落成交付应用时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
　　拆除部分价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　(四)融资租入的固定资产，借记本科目(不须要安装的固定资产)或“在建工程”科目(须要安装的固定资产)，贷记“经久敷衍款”科目。付出祖赁费时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“经久敷衍款”科目，贷记“银行存款”科目。
　　(五)接收捐赠和无偿调入的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
　　(六)盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理家当损溢”科目；待赞成后，借记“待处理家当损溢”科目，贷记“固定基金”科目。
　　(七)固定资产出售、报废或产生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。取得的价款或变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。
　　(八)对外投资转出的固定资产，借记“固定基金”，贷记本科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
　　(九)盘亏的固定资产，借记“待处理家当损溢”科目，贷记本科目；待赞成后，借记“固定基金”科目，贷记“待处理家当损溢”科目。
　　(十)经主管部分赞成，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　五、病院应设置“固定资产挂号簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、应用部分和每项固定资产进行明细核算。
　　临时租入的固定资产，应另设备查簿进行挂号，不在本科目核算。
　　六、本科目期末借方余额，反应病院固定资产的原值。
　　第153号科目　在建工程
　　一、本科目核算病院为建筑、改建、扩建及补葺固定资产而进行的各项建筑和安装工程的实际成本，包含固定资产改扩建工程、大年夜补缀工程等所产生的实际支出。购入不须要安装的固定资产，不经由过程本科目核算。
　　二、购入工程物质时，借记本科目(工程物质)，贷记“银行存款”等科目；领用工程物质时，借记本科目(XX工程)，贷记本科目(工程物质)。工程产生其他支出时，借记本科目(XX工程)，贷记“银行存款”等科目。
　　病院出包工程，按规定预付或结算承包单位工程价款时，借记本科目(XX工程)，贷记“银行存款”等科目。
　　病院产生的工程借钱利钱，在工程落成尚未交付应用前，计入在建工程的造价，借记本科目(××工程)，贷记“经久借钱”科目。
　　工程落成交付应用，增长固定资产价值的，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目；不增长固定资产价值的，直截了当借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
　　三、本科目按工程物质和工程项目设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额反应尚未落成工程或虽已落成但尚未交付应用工程的实际支出和尚未应用的工程物质的实际成本。
　　第161号科目　无形资产
　　一、本科目核算病院的专利权、非专利技巧、著作权、商标权、地盘应用权、商誉等各类无形资产的价值。
　　二、病院购入的无形资产，按实际付出的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开创并按司法法度榜样取得的各类无形资产，应按依法取得时产生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开创过程中产生的费用，计入治理费用。
　　其他单位投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金”科目。
　　无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时，借记“治理费用”科目，贷记本科目。
　　病院向外让渡已入账的无形资产的所有权，其让渡收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；结转让渡无形资产的成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按无形资产类别设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应尚未摊销的无形资产价值。
　　第171号科目　创办费
　　一、本科目核算病院在筹建时代内产生的费用，包含人职员资、办公费、培训费、差盘川盘川、印刷费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出等。
　　二、产生创办费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。创办费按规定摊销时，借记“治理费用”科目，贷记本科目。
　　三、本科目期末借方余额，反应创办费的摊余价值。
　　第181号科目　待处理家当损溢
　　一、本科目核算病院在家当清查过程中已查明，待审批处理的各类家当物质的盘盈、盘亏和毁损等。
　　二、本科目应设置“待处理流淌资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。
　　三、药品、低值易耗品、卫生材料、其他材料等流淌资产盘盈时，借记“药品”、“库存物质”等科目，贷记本科目(待处理流淌资产损溢)和“药品进销差价”科目(药品盘盈)。
　　药品、低值易耗品、卫生材料和其他材料等流淌资产盘亏、毁损时，借记本科目(待处理流淌资产损溢)和“药品进销差价”科目(药品盘亏)，贷记“药品”、“库存物质”等科目。
　　固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，按原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
　　四、各类盘盈、盘亏和毁损家当物质，按照规定法度榜样赞成转销时:
　　“流淌资产盘盈，借记本科目，贷记“治理费用”科目；流淌资产盘亏、毁损，将残料价值、收回的保险补偿和过掉人的补偿，借记“库存物质”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；残剩净损掉，属于正常损掉部分，借记“治理费用”科目，贷记本科目，属于非正常损掉部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
　　固定资产盘盈，借记本科目，贷记“固定基金”科目；固定资产盘亏，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
　　五、本科目期末借方余额，反应尚未处理的各类家当物质的净损掉；期末如为贷方余额，反应尚未处理的各类家当物质的净溢余。年度终了，本科目一样应无余额。
　　第201号科目　短期借钱
　　一、本科目核算病院向银行或其他金融机构借入的了偿期在一年以内(含一年)的款项。
　　二、借入的各类短期借钱，借记“银行存款”科目，贷记本科目；了债借钱时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　产生的短期借钱利钱，借记“治理费用”科目，贷记银行存款”、“预提费用”等科目。
　　三、本科目应按债权人设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应尚未了偿的短期借钱本金。
　　第202号科目　敷衍账款
　　一、本科目核算病院因购买药品、材料物质和接收劳务供给等敷衍给供给单位的款项。
　　二、病院购入药品、材料物质等已体会收入库，贷款尚未付出的，应依照有关凭证记录的价款，借记“药品”、“库存物质”等科目，贷记本科目和“药品进销差价”科目。
　　接收其他单位供给劳务而产生的敷衍未付款项，应依照有关凭证，借记有关支出(费用)科目，贷记本科目。
　　病院了偿敷衍账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目按供给单位设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应尚未了偿的敷衍账款项。
　　第204号科目　预收医疗款
　　一、本科目核算病院预收住院病人的预交金和社会保证机构预拨的医疗保险金。
　　二、收到住院病人预交金和社会保证机构预拨的医疗保险金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。
　　病院与住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记本科目，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医药费大年夜于预交金，按病人补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按原预交数，借记本科目，按产生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
　　产生出院病人欠费时，按其预交金，借记本科目，按其产生的欠费，借记“应收医疗款”科目，按其补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按其产生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
　　三、本科目按单位或小我设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应尚未结算或尚未退回的预收款数。
　　第205号科目　敷衍工资
　　一、本科目核算病院敷衍给职工的工资总额。包含在工资总额内的各类工资、奖金、津贴等，不管是否当月付出，都应经由过程本科目核算。不包含在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补贴、退休费等，不在本科目核算。
　　二、病院应按照劳动工资轨制的规定编制“工资单”，财务管帐部分应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
　　付出工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从敷衍工资中扣还的各类款项(如代垫房租、家眷药费、伙食费、住房公积金等)，借记本科目，贷记有关科目。职工在规按刻日内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务管帐部分，借记“现金”科目，贷记“其他敷衍款”科目。
　　三、月末，应将本月应发的工资进行分派，借记“医疗支出”、“药品支出”、“治理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
　　四、病院应设置“敷衍工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的构成内容分设专栏，依照“工资单”或“工资汇总表”进行挂号。
　　五、本科目期末一样无余额。
　　第207号科目　敷衍社会保证费
　　一、本科目核算病院按规定敷衍给社会保证机构的各类社会保证费。
　　二、病院敷衍的社会保证费，借记“医疗支出”、“药品支出”、“治理费用”等科目，贷记本科目；缴纳社会保证费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目应按社会保证费类别设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应尚未付出给社会保证机构的保证费。
　　第209号科目　其他敷衍款
　　一、本科目核算病院敷衍、暂收其他单位或小我的款项。如代扣代交的住房公积金、小我所得税等。
　　二、产生各类敷衍、暂收款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；付出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目应按项目、单位或小我设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应尚未付出的其他敷衍款项。
　　第211号科目　应缴超收款
　　一、本科目核算病院应上缴主管部分的跨过核定比例的药品收入。
　　二、年度终了，产生应缴超收药品收入时，借记“进出节余”科目，贷记本科目；上缴超收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目期末贷方余额，反应应缴未缴的超收款。
　　第221号科目　预提费用
　　一、本科目核算病院按规定预先提取，但尚未付出的费用，如房钱、借钱利钱等。
　　二、期末，预提费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“治理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目；付出费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目应按费用种类设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应已提取尚未付出的各项费用；期末如为借方余额，反应实际支出的费用大年夜于预提数的差额，即尚未摊销的费用。
　　第231号科目　经久借钱
　　一、本科目核算病院向银行或其他金融机构借入的了偿期在一年以上(不含一年)的款项。
　　二、借入各类经久借钱时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；了债经久借钱时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　经久借钱产生的借钱利钱，应分别以下情形处理:
　　(一)属于筹建时代的，借记“创办费”，贷记本科目；
　　(二)属于与购建固定资产有关的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；
　　(三)属于正常营业时代的，借记“治理费用”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按债权人设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应尚未了偿的经久借钱本息。
　　第241号科目　经久敷衍款
　　一、本科目核算病院产生的刻日在一年以上(不含一年)的敷衍款项。如敷衍融资租入固定资产敷衍款。
　　二、融资租入固定资产时，借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记本科目。付出租赁费时；借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金一一修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目。
　　三、本科目应按经久敷衍款的种类设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应尚未付出的各类经久敷衍款。
　　第301号科目　事业基金
　　一、本科目核算病院拥有的非限制用处的净资产，重要包含滚存节余资金等。
　　二、本科目应设置以下两个明细科目:
　　(一)一样基金，用以核算滚存节余资金、主办单位以国有资产情势投入病院未限制专门用处的资金等；
　　(二)投资基金，用以核算对外投资形成的基金。
　　三、年关，病院应将当期末分派节余转入本科目，借记“节余分派”科目，贷记本科目(一样基金)。
　　关于财务专项补贴项目完成后的专款节余，按规定留归本单位应用的，转入本科目核算，借记“进出节余”科目，贷记本科目(一样基金)。
　　四、用固定资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，贷记本科目(投资基金)；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　用材料、无形资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，按投出资产的账面价值，贷记“库存物质”、“无形资产”科目，按评估确认价与投出资产的账面价值的差额，贷记或借记本科目(投资基金)；同时，按投出资产的账面价值，借记本科目(一样基金)，贷记本科目(投资基金)。
　　五、本科目期末贷方余额，反应事业基金节余。
　　第302号科目　固定基金
　　一、本科目核算病院因购入、克己、调入、融资租入，接收捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。
　　二、新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
　　融资租入固定资产，付出租赁费时，借记“经久敷衍款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
　　接收捐赠和无偿调入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
　　盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“待处理家当损溢”科目；待赞成后，借记“待处理家当损溢”科目，贷记本科目。
　　固定资产出售、报废或产生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　对外投资转出的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金一一投资基金”科目。
　　盘亏的固定资产，借记“待处理家当损溢”科目，贷记“固定资产”科目；待赞成后，借记本科目，贷记“待处理家当损溢”科目。
　　经主管部分赞成，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　三、本科目期末贷方余额，反应固定基金滚存数。
　　第303号科目　专用基金
　　一、本科目核算主管部分拨入及病院内部形成的有专门用处的资金，包含修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等各类专用基金。
　　二、提取修购基金时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；付出清理报废固定资产所产生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　提取职工福利赞时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“治理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
　　在节余分派提取职工福利基金时，借记“节余分派”科目，贷记本科目。
　　病院收到各项住房基金收入(不包含小我缴纳的住房公积金)时，借记“银行存款”