医疗行业企业管理人员财务必备.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,*,硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧,*,*,硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧,Financial Fundamental to Non-Financial Executives,管理,人员财务必备,3月,医疗行业企业管理人员财务必备,第1页,目标,Objective：,了解企业财务本质及财务管理原理,Understand enterprises financial essence and financial management principles,财务信息系统基本构架,Financial information systems framework,财务报表分析基本方法,Financial reports analysis,日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法,Financial management optimization,方法 Method：,医疗行业企业管理人员财务必备,第2页,课程概要 COURSE SUMMARY,一、企业财务管理概览 Financial Management Framework,1企业财务本质,Enterprises Financial Essence,2,企业基本目标,Corporate Objectives,3,管理人员财务职能,Managers Financial Responsibility,二、当代财务信息系统,Modern Financial Information Systems,1 基本概念,Basic Concept,2 演化过程,Evolution Process,3 会计方程,Accounting Equation,4 三大财务报表,Three Major Financial Statements,5 财务报表分析 Financial Statements Analysis,A.盈利能力分析,Profitability Analysis,资产回报率 ROA,股东权益回报率,ROE,资产流动速率,Assets Turn Over Ratio,B.,风险指数分析,Risk Analysis,流动比率 Current Ratio,负债/权益比率 Debt/Equity Ratio,营运偿债能力,Operating Liquidity,医疗行业企业管理人员财务必备,第3页,课程概要 COURSE SUMMARY,三、,企业经营活动中常见财务机会和陷阱,Financial Management Optimization,1,投资,决议,Investment Decisions,2,预算管理,Budget Management,3,生产管理,Production Management,4,存货管理,Inventory Management,5,应收帐款管理,Accounts Receivable Management,6,现金管理,Cash Management,7,税务计划,Tax Planning,8,内部,控制,Internal Control,9,利用财务部资源,Utilization of Internal Financial Expertise,四、小结,Summary,医疗行业企业管理人员财务必备,第4页,第一部分Chapter One,企业财务管理概览 Financial Management Framework,医疗行业企业管理人员财务必备,第5页,企业财务本质,原,材,料,存货,成,品,存货,在,产,品,存货,供 应 商,工,厂,/,办,公,室,固,定,资,产,现,金,债,权,人,股,东,投,资,分红/回购,贷,款,还款/利息,应付,人,工,及,服,务,固定资产,材料,市场/客户,应收,现金销售,赊销,市,场,销,售,费,用,折旧,医疗行业企业管理人员财务必备,第6页,资金流转和增值过程,Capital rotation&value creation process,资金流转经典步骤及机会/,陷阱,Capital rotation&management,opportunities,企业价值取向特征,Company value proposition,资本投入及资本扩张形式,Capital injection&expansion pattern,企业经济本质,医疗行业企业管理人员财务必备,第7页,企业价值取向 Value Proposition,一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务,High Margin:,creative/monopoly product/services,二、快速流转：低毛利,高强度使用资产，高强度成本控制，降低资金沉淀量,High Rotation:low marginhigh speed,exhaustive assets utilization,cost control,capital amount reduction,医疗行业企业管理人员财务必备,第8页,流程卓越,定义：,“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便情,况下，向客户提供标准化、简捷、可靠产品和服务。,“流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中每一,步骤，并瞄准辽阔市场。,基本认知：,以最低成本创造最大价值理念,“流程卓越”,以最低价格提供最满足需求产品,不会,：,因为价格低而提供低质量产品,只在狭窄范围内选择客户,兴建工序繁杂生产线,发生频繁特殊销售和服务,提供众多产品品种供选择,医疗行业企业管理人员财务必备,第9页,“流程卓越”企业关键成功原因,降低成本,简捷产品线和服务线,不为特殊需求提供服务,对优化内部工作执着追求,投重资于技术改造以降低成本,市场份额是衡量是否成功主要标准,重视提升资产利用率,标准化经营模式以到达一致性,强调团体提升部门工作质量,因事设人，人尽其才,企业价值链中各个部分简练明了，清楚可见,集中决议,医疗行业企业管理人员财务必备,第10页,Accounting Equation会计方程,A=,O,i,+,L,i,1.Function of Time,时间函数,T0:A0=L0+OE0,T1:A1=L1+OE1,A0+,A=L0+,L+OE0+,OE,OE 0,Tn,2.Maximize owners equity-business objective,游戏规则：股东权益最大化,医疗行业企业管理人员财务必备,第11页,企业发展经典阶段,创意/原型,中试阶段,商业化,高速扩展,吞并/收购,风险投资,（种子基金）,风险投资,（风险基金）,私募,（金融投资,战略投资）,首次公开发行,（IPO）,(公众投资）,发债前/后续,发行新股,（银行和,公众投资）,医疗行业企业管理人员财务必备,第12页,1.利润 Profit,2.风险 Risk,The Goals of the Firm企业基本目标:Maximize Value,医疗行业企业管理人员财务必备,第13页,管理人员财务职能 Managers Financial Responsibility,一、分配资金资源:资金投向及数量,Allocating capital resources,二、经营管理投资：提升资金效率,Improving capital efficiency,三、,保护企业资产安全,Protecting company assets,医疗行业企业管理人员财务必备,第14页,第二部分Chapter Three,当代财务信息系统,Financial Information Systems,医疗行业企业管理人员财务必备,第15页,财务会计,Financial Accounting,财务会计 Financial Accounting,使用者 Users,企业外部人士-股东,债权人等,External users of information-usually shareholders,financial analysts,and creditors,通用会计准则 Generally Accepted Accounting Principles,受会计准则监管,Compliance with generally accepted accounting principles,时间焦点 Future versus Past,使用过去会计期间数据评定管理,者表现,Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by outsiders,汇报需求 Reporting Requirements,规则中要求信息,展现内容 Detail Presented,展现是汇总数据,Regulations often specify how much information is enough,Summary data are presented,医疗行业企业管理人员财务必备,第16页,管理会计,Managerial Accounting,管理会计 Managerial Accounting,Internal users of information-usually managers.,Need not comply with generally accepted accounting principles,Uses estimates of the future for decision making and historical data for internal performance evaluation.,Internal cost/benefit evaluation determines how much information is enough,内部费用和利润评定所需信息,More detailed data are required about product costs,revenues,and profits.,使用者 Users,企业内部人士-通常是管理者,不受会计准则监管,通用会计准则 Generally Accepted Accounting Principles,时间焦点 Future versus Past,使用预计数据作决议依据,历史数据,作内部管理评定,对于产品成本收入利润需要更详细,数据,汇报需求 Reporting Requirements,展现内容 Detail Presented,医疗行业企业管理人员财务必备,第17页,Financial Reports Format报表格式,Assets,资产,Liability,负债,Owners Equity,全部者权益,Balance Sheet,资产负债表,Income Statement,损益表,收入,Revenue,减:支出,Cost,利润,Profit,Do the company and individual belong to owners equity or liability?,我们所在单位个人是股东资产,还是负债?,医疗行业企业管理人员财务必备,第18页,The Two Dealing Companies Financial Reports 两个交易企业财务报表,资产,Assets,负债,Liability,全部者权益,Owners Equity,收入 Revenue,减:支出 Cost,企业Company,资产,Assets,减:支出 Cost,银行 Bank,银行现金A,Cash in Bank,客户存款A,Client Deposit,A利息收入,Interest Income,A利息支出,Interest Expense,贷款B,Loan,B利息支出,Interest Expense,应收B,Account,Receivable,B利息收入,Interest Income,全部者权益,Owners Equity负债,Liability,收入 Revenue,医疗行业企业管理人员财务必备,第19页,Double Entry Accounting复式记账系统,Large-Scale Industrialization Management,大规模工业化经营,Small Workshop Management,小作坊经营,Manager=Owner,管理者=全部者,Single Entry System,简式记账系统,Manager,Owner,管理者,全部者,Double Entry System,复式记账系统,A=,Oi +,Li,Cash Account Beginning Balance,现金期初额,Cash Account Ending Balance,现金期末额,Industrial Revolution Activator,工业革命催化剂,1、,Large scale financial resources and specialized,skills synergy,add-value efficiency of social fortune,资金资源与专业管理技能相结合，,社会财富增值效率；,2、,Ownership transfer,accommodate liquidity,全部权转移，资金市场效率；,3、,Liability import financial leverage,accommodate,different risk/return expectation.,债务引入财务杠杆，风险/回报。,医疗行业企业管理人员财务必备,第20页,Financial Statements财务报表,T,0,:Cash,0,+CA,0,+FA,0,=CL,0,+LL,0,+OE,0,T,1,:Cash,0,+,Cash+CA,0,+,CA+FA,0,+,FA,Cash Flow Statement,现金流量表,=CL,0,+,CL+LL,0,+,LL+OE,0,+,OE,Income Statement,损益表,T,n,.,Balance Sheet,资产负债表,Revenue-Expenses,收入-费用,医疗行业企业管理人员财务必备,第21页,时间,OE,LL,CL,Cash,CA,FA,T,0,T,1,资产负债表,产品成本,销售费用,管理费用,利润,收入,融资活动,投资活动,营运现金,期初现金余额,期末现金余额,股东权益变量,现金变量,科目,FA,1,LL,1,CL,1,财务架构概述,利息,税,医疗行业企业管理人员财务必备,第22页,盈利能力分析Profitability Analysis,资产回报率,ROA,Net Income,Average Total Assets,净利润,平均总资产,=,净利润,总收入,=,X,总收入,总资产,利润率,=,X资产周转率,=,Net Income,Total Revenue,X,Total Revenue,Total Assets,Profit Margin,=,X,Assets Turnover,医疗行业企业管理人员财务必备,第23页,周转率分析 Turnover Analysis,资产周转率Assets Turnover=,年度总收入Annual Revenue,年度平均总资产 Annual Average Assets,年度应收款销售总额 Sales in A/R,平均应收账款 Average Account Receivable,年度产品成本 Total Product Cost,平均存货额 Average Inventory,应收账款周转率,Account Receivable Turnover=,存货周转率,Inventory Turnover=,固定资产周转率,Fixed Assets Turnover=,总收入 Total Revenue,平均固定资产 Average Fixed Assets,医疗行业企业管理人员财务必备,第24页,NOWC营运流动资金,=,应收账款+预付账款+存货-应付账款-预收账款,现金 Cash,应收账款,Accounts Receivable,存货,Inventory,预付账款,Payment in Advance,固定资产,Fixed Assets,资产,Assets,应付账款,Accounts Payable,预收账款,Unearned Revenue,长久负债,Long-Term,Liability,股东权益,Owners Equity,营运流动资金,NOWC,负债和股东权益,Liability&Owners Equity,流动资金周转率,Working Capital Turnover=,总收入 Revenue,流动资金 Working Capital,Accounts Receivable+Payment in Advance+Inventory-Accounts Payable-Unearned Revenue,医疗行业企业管理人员财务必备,第25页,股东权益回报率=,ROE,净利润 Net Profit,平均股东权益 Average Owners Equity,=,总收入,净利润,X,总收入,平均总资产,X,平均股东权益,平均资产,利润率,=,X,资产周转率,X,杠杆比率,盈利能力分析Profitability Analysis,=,Revenue,Net Profit,X,Revenue,Average Assets,X,Average Owners Equity,Average Assets,Profit Margin,=,X,Assets Turnover,X,Leverage Ratio,医疗行业企业管理人员财务必备,第26页,ROA模型/ROA Model,Sales,销售,59,Cost of goods sold,产品成本,24,Minus 减,Contribution,贡献毛益,35,Common costs,销售费用,24,Minus 减,Operating Profit,营业利润,11,Interest and taxes,利息和税,5,Net Profit,净利润,6,Return on assets,资产回报率,17%,Return on equity,全部者权益回报率,13%,Current Assets,流动资产,41,Fixed assets,固定资产,25,Plus 加,Total assets,总资产,66,Equity,全部者权益,46,Liabilities,负债,20,医疗行业企业管理人员财务必备,第27页,风险分析 Risk analysis,流动比率 Current Ratio =,流动资产 Current Assets,流动负债 Current Liability,速动比率 Quick Ratio=,流动资产Current Assets存货Inventory,流动负债 Current Liability,（2：1 比很好）,（：1 比很好）,清偿能力 Discharge Ability：,=,营运资金 Cash from Operation,流动负债 Current Liability,短期营运偿债能力,Short-Term Operating Liquidity,医疗行业企业管理人员财务必备,第28页,风险分析 Risk Ratio,财务杠杆比率,Financial Leverage Ratio：,总负债 Total Liability,总资产 Total Assets,（2 比很好）,总权益 Total Owners Equity,利息保障倍数,Interest Payment Ratio=,利息和税前利润 EBIT,年度利息费用 Interest Expenses,（3倍正常）,总权益 Total Owners Equity,医疗行业企业管理人员财务必备,第29页,第三部分Chapter Two,企业经营活动中财务机会和陷阱Financial Management Optimization,医疗行业企业管理人员财务必备,第30页,预计现金流量 Future Cash FlowFi,贴现率Cash Discount Rater,净现值Net Present Value,投资决议 Investment Decision,n,NPV=,i=0,F,i,(1+r),i,医疗行业企业管理人员财务必备,第31页,NPV0 or i 10%15%,Payback 回收期2-5年,Buy or Lease 租或买?,F,i,投资决议标准 Investment Decision Criteria,时间,Time,医疗行业企业管理人员财务必备,第32页,商圈分析:商场项目取舍,人口,收入,商业,交通,客流量,标志,建筑物,租金,小店铺互补,医疗行业企业管理人员财务必备,第33页,Market Risk市场风险,Operation Risk 营运风险,Goals Setting 目标设置,Alternatives Choice 方案/路径，评定/选择,Resources Organization组织资源,Pre-live Simulation 预演/彩排,为何要预算 Why Budget,医疗行业企业管理人员财务必备,第34页,Market Analysis市场分析,Mission Statement企业宗旨,3-5 Year Objectives 3年目标,Self SWOT Analysis 差异分析,Products and Services产品/服务选择,Financial Feasibility 财务可行性分析,One Year Budget年度预演,怎样预算 How to Budget,医疗行业企业管理人员财务必备,第35页,作计划关键步骤(1),明确分工及责任：,1）,总责任人,-,-总裁（CEO）,决议者并对计划及其执行结果负责,2）,组织者,-财务总监(CFO),判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南；,确保计划过程高质量；支持企业战略方向、集思广议、切实可行；,使 计划得到董事会同意；,将计划分解到各责任人并确保员工激励机制支持计划实现；,监督计划执行，汇报偏差并组织改进。,3）,计划制订者,-,各事业部总经理，分企业总经理及各主要职能部门责任人,依据统一计划流程及指南，使用统一计划工具制订本部门计划,医疗行业企业管理人员财务必备,第36页,作计划关键步骤（2）,分析用户需求及竞争环境：,汇报者：市场部责任人,听众：参加计划制订全体组员,汇报要回答问题：,目标客户群体,客户需求及其增加预测,客户明确提出来，也是企业能够满足需求,客户提不出来，但相信是企业能够满足需求,客户没有想到，满足于意外惊喜需求,哪些需求能够经过分销渠道满足，哪些必须靠直销,竞争者战略企图及其优势劣势,我们现有优势及劣势,医疗行业企业管理人员财务必备,第37页,作计划关键步骤(3),企业宗旨,：责任人：总裁,依据对用户需求及竞争环境分析，简单明了地告诉股东、用户、员工及其它全部利益相关者：,我们用户是谁？,我们能为用户提供哪些产品及服务？,用户因为我们存在而得到什么,？,医疗行业企业管理人员财务必备,第38页,作计划关键步骤(4),未来35年目标及其关键成功原因,-依据用户需求增加分析预测企业未来35年增加速度,责任人：市场部责任人,-为未来35年规划找出关键成功原因，并集中有限资源对其投资责任人：总裁率领计划制订人员,共同讨论并达成共识,医疗行业企业管理人员财务必备,第39页,作计划关键步骤(5),我们产品：服务以及所需要研发及实施计划,汇报人：各事业部责任人,听众：计划制订人员,要回答问题：,我们用户想得到什么？,能够服务于客户未来成功理想处理方案是什么？,向用户提供理想处理方案详细实施计划是什么？,当前哪些主要发展障碍影响我们实施计划？怎样处理这些问题？,详细实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、,费用支出）,详细实施计划需要谁帮助？（合作搭档，吞并收购）,医疗行业企业管理人员财务必备,第40页,作计划关键步骤(6),财务分析及资本投资计划,汇报人：CFO首席财政官）,听众：计划制订人员,要回答问题：,汇总计划给企业带来结果及对股东价值影响是什么？,各事业部对此影响贡献是什么？战略方向及价值取向是否需,要调整？,假如企业内部增加不能满足股东期望值，是否应该经过收,购或吞并取得外部增加？,哪些外部问题会妨碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信,贷环境，政策法规),医疗行业企业管理人员财务必备,第41页,作计划关键步骤(7),第一年计划：,汇报人：各事业部及各职能部门责任人,听众：计划制订人员,要回答问题：,为了到达长久目标，我们今年工作重点是什么？,今年主要经营业绩指标,是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及,关键员工？他们对此目标到达有信心吗？,是否己将员工激励计划传到达每个员工？员工,反馈是什么？,医疗行业企业管理人员财务必备,第42页,第一年计划制订及预算程序,用户定单预测,销售收入增加率,毛利率,各项营业费用增加率（员工增加率）,固定资产投资计划,净利率,净现金流,医疗行业企业管理人员财务必备,第43页,Target Feedback 进展反馈,Target Leading Control进展控制调整,Resources Control费用控制,Capital Expenditure资本性支出,预算管理 Budget Management,医疗行业企业管理人员财务必备,第44页,内部管理层决议用汇报系统举例,依据企业实现目标需要所制订一系列用于计划、分析及决议,调整,管理业绩衡量标准。,报表种类,主要包含项目,销售定单及销售费用汇报,销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每一美元定单所负担销售费用,产品生产部门损益汇报,销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管理费用分摊，净利润,服务部门损益汇报,服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理费用分摊，净利润,资产项目情况汇报,应收销货款，存货，展示用存货，其它资产,各部门成本费用汇报,工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及公共费用分摊,医疗行业企业管理人员财务必备,第45页,项目,当月实际,当月预算,差异率,本年实际,本年预算,差异率,上年同期实际,本年与上年比较,工资费,福利费,外籍人员费用,差旅费,当地交通费,设备成本,电话费,培训费,内部营业会议费,业务招待费,办公用具费,其它营业费用,部门直接费用累计,场地占用费分摊,其它其同费用分摊,信息技术支持费分摊,部门费用总计,管理部门费用汇报举例,各部门经理:,-总体费用是否在预算 之内,-费用支出分配是否合理,医疗行业企业管理人员财务必备,第46页,实际人工成本（￥/小时）,员工有效工时率,部门费用总计,场地占用费分摊,其它其同费用分摊,信息技术支持费分摊,总经理,业务发展部,行政部,财务部,人事部,工资费,福利费,外籍人员费用,差旅费,当地交通费,设备成本,电话费,培训费,内部营业会议费,业务招待费,办公用具费,其它营业费用,本年与上年比较,上年同期实际,差异率,%,本年预算,本年实际,差异率,当月预算,当月实际,项目,各部门经理,-总体费用是否在预算之内？,-员工有效工时率？,-实际人工成本？,（完全成本法）,营运部门费用汇报举例,医疗行业企业管理人员财务必备,第47页,利润中心损益汇报举例,营业利润,总企业费用分摊,销售及市场费用,管理费用,利润中心费用,销售及市场费用,研发费用,管理费用,应收帐款坏帐费用,资本成本,利润中心毛利,各项销售成本,毛利,产品（或服务）标准价格,销售折扣,销售净收入,每一元收入所负担成本费用,本年与上年比较,上年同期实际,差异率,本年预算,本年实际,差异率当月预算,当月实际,利润中心责任人,-收入计划是否完成？,-利润目标是否到达？,-用户满意程度？,医疗行业企业管理人员财务必备,第48页,利润中心资产月报表举例,资本成本,存货,库存品,展示品及推出品,在途商品,易耗品及备件,帐龄超出90天存货百分比,应收帐款,应收销货款,DSO（从收入确认到书款周期）帐龄超出90天应收款百分比,本年与上年比较,上年同期实际,差异率,本年预算,本年实际,差异率,当月预算,当月实际,各利润中心责任人,-应收帐款是否即时收回？,-各项存货是否正常？,医疗行业企业管理人员财务必备,第49页,主要经营指标追踪汇报举例,（预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）,员工满意度,用户满意度,员工总数,人均收入额,净现金流,营业利润率,每一元收入所负担纲用,销售及市费用,研发费用,资本成本管理费用,帐龄90天以上存货比率,DSO（收入确认至收款周期）,新产品公布进度,毛利率,销售收入,销售定单，销售折扣,责任人,累计,12月,11月,10月,9月,8月,7月,6月,5月,4月,3月,2月,1月,关系企业生存,关键指标,医疗行业企业管理人员财务必备,第50页,预算管理周期Budget Management Cycle,Market Analysis,市场分析,Mission Statement,企业宗旨,3-5 Year Objectives,3年目标,Self SWOT Analysis,差异分析,Products and Services,产品/服务选择,Financial Feasibility,财务可行性分析,One Year Budget,年度预演,Implementation,&Control,组织实施 及,反馈调整,医疗行业企业管理人员财务必备,第51页,市场定位,80%,消费者:,80%,消费品:,医疗行业企业管理人员财务必备,第52页,市场分析:城市取舍,人均收入,人口数量,上海,北京,深圳,沈阳,珠海,大连,医疗行业企业管理人员财务必备,第53页,Mission Statement企业宗旨,最有效地满足80%消费者80%商品需求。,价值取向:,薄利多销,一次性购足,用户自行选择,交通方便/自行停车,医疗行业企业管理人员财务必备,第54页,销售额增加目标,百万元人民币,医疗行业企业管理人员财务必备,第55页,销售及收款预测 Sales and Sales Receipts Forecast,内部预测 Internal Forecast,外部预测External Forecast,外部和内部调整,Internal&External Adjustment,收帐期及坏帐,Collection Period&Bad Debt,医疗行业企业管理人员财务必备,第56页,产品取舍,1、品种选择：适销对路产品，,80%-20%规律经验，市场调查,限制品种，及品种周转,2、供给商选择,3、价格谈判：以量定价,4、订货数量,医疗行业企业管理人员财务必备,第57页,店铺投资优化,店面设计，线性空间优化,商品品种及陈列,用户流动路径,采购心理把握,店内促销及导购，TG，DM,医疗行业企业管理人员财务必备,第58页,人力资源投资优化,岗位确定,责任确定,技能确定,招聘选择,职前/在职培训,人力资源激励,医疗行业企业管理人员财务必备,第59页,2,1,2,3,医疗行业企业管理人员财务必备,第60页,可连续增加计划,-鱼和熊掌有机平衡,企业规模:市场份额，销售增加，产品品种,经营效率,资金&管理资源,资本市场期望,经营与偿付风险,医疗行业企业管理人员财务必备,第61页,Make or Buy 制造或购置,Special Order特殊订单,Division Drop部门精减,Products Mix产品组成,营运决议 Operation Decisions,医疗行业企业管理人员财务必备,第62页,利润率和贡献毛益,Profit Margin and Contribution Margin,去除产品全部成本后剩下价格,Excess of Price over Unit Full Cost,固定销售费用和管理费用,Fixed Marketing and Administrative Costs,变动销售费用和管理费用,Variable Marketing and Administrative Costs,固定生产成本,Fixed Manufacturing Costs,变动生产成本,Variable Manufacturing Costs,销售价格,Sales Price,8.00,贡献毛益,Contribution Margin,3.50,每件产品变动成本,Variable Cost per unit,4.50,利润率,Profit Margin,1.65,变动成本法存货价值,Inventory Value using,Variable Costing Method,4.00,每件产品全部成本,Full Cost per unit,6.35,医疗行业企业管理人员财务必备,第63页,边际贡献 Contribution Margin=P-V,利润=总收入（TR）-总成本（TC）,=价格 X 售量-（固定成本+单位变动成本 X 售量）,=PX-（F+VX）=-F+（P-V）X,营运决议依据,边际贡献率 Contribution Margin Ratio=,P-V,P,Profit,医疗行业企业管理人员财务必备,第64页,PX,VX,利润 Profit,产销量 Volume,100,营运决议依据,医疗行业企业管理人员财务必备,第65页,损益平衡点,x=,Breakeven Point,最低订量 Lowest Order Volume（生产量 Capacity）,最低售价 Lowest Price,制造或购置 Make or Buy,特殊订单 Special Order,部门精减 Division Drop,产品组成 Products Mix,P-V,F,=,CM,F,或损益平衡销售额：x*P=（,Breakeven Revenue,P-V,F,）*P,S=,（P-V）/P,F,决议应用 Decision Making,医疗行业企业管理人员财务必备,第66页,存货管理：为何投资存货？,价值,Value,停业待货,Sales shortage,停工待料,Products interruption,批量价格,Bulk price discount,长途运输,Freight saving,成本,Cost,仓储费Storage,保险费Insurance,维护费Maintenance,管理人员工资Labor,资金成本Interest,医疗行业企业管理人员财务必备,第67页,采购成本 S Purchase Price,订货成本 FFulfillment Cost,持有成本 HHolding Cost,存货成本Inventory Cost,Optimized Ordering Quantity存货经济订量,订货间距,订量,安全存货,经济订货量 Q=,H,2SF,医疗行业企业管理人员财务必备,第68页,存货帐目Inventory ledge,财务指标Financial Index,实地盘存Physical Inventory,出入库管理FIFO,ABC法：按主要性（用额大小）排列，分重点管理,存货日常管理Inventory Regular Management,医疗行业企业管理人员财务必备,第69页,以销定产Production by order,可靠供给商Reliable Supplier,高效内部流转步骤,Highly efficient internal flow,理想化：零库存JIT Inventory,医疗行业企业管理人员财务必备,第70页,为何赊销？Why grant cre