纳税筹划PPT课件.ppt

,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,顾瑞鹏,企业经营流程的纳税风险与,筹划规避,D,G,I,L,企业科学管理的第三只眼,顾瑞鹏：,注册会计师、注册税务师、高级纳税筹划师、,ERP,财务管理,系统应用专家认证培训师；中国企业联合会,“,注册纳税筹划师,”,特聘专家,组成员及培训讲师。中央财经大学税收研究会研究员，上海税收筹划研,究中心研究员和培训师；上海人才培训市场高级顾问。,“,商战名家,”,网入,库专家、广东培训网特聘高级培训顾问，深圳税收研究中心研究员。中,国纳税筹划,“,十大思想,”,理论第一人。税收筹划四大模型创立者。,现任苏州信联财务咨询有限公司总经理，东吴财税网总裁，苏州学,院全职讲师，兼任中央财经大学、清华大学总裁班、浙江大学、南京农,业大学、合肥工业大学、安徽理工大学、南京大学、南京航空航天大学,特聘教授。,北京、上海、湖北、陕西、湖南、安徽、河南、浙江、江苏、江西、广东、河南、河北等地举办数百场纳税,筹划讲演，并为首钢集团、宝钢集团、广东地质勘探局、浙江波导集团、杉杉集团、奥克斯集团、江苏双鱼,集团、上海船舶总公司、中国农业银行、中粮集团、中建三局、中建八局、奇瑞汽车集团、东风汽车、中国,电信、中国移动、中国平安保险公司，友邦保险、中国人寿保险、腾讯,.,等近千家企业提供培训、财税咨询。,服务企业：,2,针对中国民营企业的平均寿命只有,2.9,岁这一问题，经过对二百多家,“,正常,活着,”,的企业进行了调查，结果发现：,5,的人看不出来是在工作，而是在制造矛盾，无事必生非,=,破坏性的做,10,的人正在等待着什么,=,不想做。,20,的人正在为增加库存而工作,=,“,蛮做,”,、,“,盲做,”,、,“,糊做,”,。,10%,的人由于没有对公司做出贡献,=,在做，而是负效劳动,40,的人正在按照低效的标准或方法工作,=,想做，而不会做。,只有,15%,的人属于正常范围，但绩效仍然不高,=,做不好，做事不到位。,1,个等式,10-9=1,10-8=2,10-9=1,成本下降,10%,，利润增加,100%,1,个等式,损益表,收入,-,成本,=,营业利润,营业利润,-,费用,-,税费,=,毛利润,毛利润,-,所得税,=,净利润,1,个等式,1,个等式,阻止企业家赚钱的魔鬼有,：,成本,费用,税金,2,个误区,税收的多少是会计的事情,纳税筹划就是合理避税,代表理论,纳,税,筹,划,税收筹划与避税,税收筹划与避税是两码事儿,避税，是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足和缺陷，在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。避税不符合国家的立法精神，但不违法，国家用反避税措施对其加以限制。而税收筹划符合国家的立法精神，受国家保护和支持。,老板决策是产生税收风险的根源,4.,税怎么缴不能看帐而看业务怎么做,3.,中国企业不知道税收的产生过程,2.,为什么企业想依法纳税而做不到？,1.,逼财务解决税收问题=逼财务偷税,5.,什么叫赚钱？什么叫为自己赚钱？,6.,为什么企业想依法纳税而做不到？,企业设置两套帐的目的是什么？,1,买东西如果没有发票你怎么做？,2,给相关领导的意思你怎么处理？,3,银行贷款前你“编制”报表了吗？,4,公司上市的话请人来包装什么？,5,中国企业不知道税收的产生过程,经营过程产生了税，不同过程产生不同的税,合同决定了经营过程，经营过程产生了税,真正决定公司税收的是业务部门,财务部门只是缴纳税的环节,税怎么缴不能看帐而看业务怎么做,采购环节的业务-,委托加工,生产环节的业务-,汽车生产,销售环节的业务-,销售策略,分配环节的业务-,薪酬配置,投资环节的业务-,企业整合,老板决策是产生税收风险的根源,老板买车的故事,1,老板卖房的故事,2,老板买卖公司的故事,3,逼财务解决税收问题=逼财务偷税,会计方法的改变只能延期纳税,如果搞做帐减少了税，那肯定是偷税,私车公用的案例,招待酒会的案例,1.,企业想管好税必须设立,“,税务部,”,参谋,对老板的决策进行参谋,税务部,监督,对业务部门进行税收监督,税务部,监管,监管财务纳税,税务部,2.,谁来监管财务缴税？,潜伏,财务是税务部门安插在企业里的,“,余则成,”,暗战,财务一生气，后果很严重,一笔分录，给老板损失250万,2012,财务算错税有谁会知道？,你身边有这样的事情吗,河北某公司为了降,低支出，价格上价低了,约,5%,结果，后来准备,上市时，问题暴露的一,塌糊涂。,真是对企业的警示很,“,给力啊,”,启示：我们一起来讨论,价格节省,5,个点，税收丢掉,70,个点？,2,个亿的利润带来,3,个亿的损失,?,北京某公司转让地产为了赚取,2,个亿的利润，结果却被税局核定为缴纳,3,个多亿的税金，,真是,“,神马都是浮云,”,启示：我们一起来讨论,一个合同条款导致,2900,万的损失？,广州某著名公司自以为规规矩矩经营，却稀里糊涂的被税局需要补税,2900,多万税金，更冤的是这些钱是替被人缴纳的？,真是,“,你爸是李刚也没用,”,啊,启示：我们一起来讨论,一个广告导致全盘失败？,很多房地产企业为了尽快销,售房产，推出了很多促销活动，,北京,“,鸟巢,”,施工时，当时的一,则广告就导致了该地产企业满盘,失败。,真是,“,面对广告，纯属胡闹,”,继续分享湖南两家地产企业卖房送车的故事,启示：我们一起来讨论,顺便一起研究一下下面几个广告,您会这样想过吗？,两个关键点改变，,某房地产开发企业节税上亿元！,案例一：,您会这样想过吗？,案例二：,十分钟谈话，,谈出,300,万元税款节省！,您会这样想过吗？,重新调整纳税流程，,变出税收优惠,案例三：,您会这样想过吗？,案例四：,两种租赁行为，租金一样，,为什么纳税额差异很大？,启示,结论一：经营合法算不上合法，税收合法才算最终合法,结论二：用税收的手段搞经营，用税收的手段管理企业,结论三：不要只做经营上的强者，而成为税收的失败者,加工制造业纳税筹划纳税筹划应遵循的注意事项,（,1,）企业中常见的以为,合法其实很不合法,的,“,筹划方法,”,（,2,）企业中本来可以正常纳税，却慢慢变成,多纳税,的情况,（,3,）成本控制是关键，企业的,效益与成本,到底关注什么,（,4,）企业税收管理体系的建立是企业进一步发展的,助推剂,（,5,）税收筹划专家不是医生，他是,健康咨询师,（,6,）计划不如变化，女人善变，税收筹划更应该,善变,（,7,）如何与税务机关进行合理的沟通才是成败的关键，,送礼不如送理,十种思想准备,十全十美,纳税筹划十大思想,效 益 思 想,合 作 思 想,风 险 思 想,更 新 思 想,沟 通 思 想,流 程 思 想,契 约 思 想,转 化 思 想,系 统 思 想,前 瞻 思 想,操作,平台,价格平台,优惠平台,空白平台,规避平台,漏洞平台,弹性平台,六种实操平台,六脉神剑,我对六种实操平台的理解,（,1,）价格空间筹划方法,价格是企业的生命，也会要了税收的命,（,2,）,优惠空间筹划方法,购物喜欢优惠，税收筹划才是将优惠进行到底的始祖,（,3,）,漏洞空间筹划方法,税法再健全也需要女娲，女娲再神通也不补不住天,（,4,）,空白空间筹划方法,一个空白的舞台交给你，你就尽情的施展你的才能吧,（,5,）,弹性空间筹划方法,税法限制了某些企业等于就是给了另外的企业发展的的空间,（,6,）,规避空间筹划方法,低调是最牛叉的炫耀，防守那是最厉害的进攻,（,1,）价格空间筹划方法,1,、为什么要讲价格，因为价格是万税之源,2,、怎么做利用价格,（,1,）实物销售价格,启发 。,（,2,）劳务价格,启发 。,（,3,）无形资产的价格,启发 。,（,4,）租赁的价格,启发,。,3,、我的一个故事。,（,2,）,优惠空间筹划方法,1,、切记一句话：天上只会掉林妹妹,2,、优惠怎么来？,分解挖潜：,挖潜：直接利用：,合并挖潜：,（,3,）,漏洞空间筹划方法,1,、切记一句话：人人都说我丑，其实我只是美得不明显,2,、漏洞怎么来？其实就是你怎么去看税收政策,3,、经典的税法漏洞之例,（,4,）,空白空间筹划方法,1,、税法约定了常见的经济形势，新鲜的经济活动，税收政策可能来不及约定,2,、怎么做利用空白,能不用则不用,（,5,）,弹性空间筹划方法,弹性筹划就是利用税法中的弹性进行税收筹划。税收的弹性主要指税率幅度的存在，执法人弹性的存在,。,征税的弹性：,“,宁可送礼，绝不送礼,”,纳税的弹性：,几个案例，希望你有所启发,1.,之最有工资薪酬分配方案,2.,之土地增值税,（,6,）,规避空间筹划方法,1,、税基临界点规避筹划,2,、税率跳跃临界点规避筹划如全累税率的临界点。,3,、优惠临界点规避筹划,分享：,张先生在某市有一套住房，已住满,4,年,11,个月，这时他因工作调动准备出售房屋。请问张先生什么时候出售房屋较节省税收。,我十余年实战经验的总结,意识先驱筹划学说,问题分解筹划学说,经营目标筹划学说,原始价值筹划学说,关于税务管理体系的建议,企业想管好税必须设立,“,税务部,”,谁来监管财务纳税？,税怎么缴不是财务琢磨出来的,我就欺负你老板不懂税,税收不是凭关系能搞定的,老板的死穴就是税,税收管理要从老板的决策入手,1,组织体系的建立,企业涉税业务的局限性,2,税收规划,以流程来影响税收，,3,3.,法律救援,-,税务律师,税收纠纷、争议；,企业税收管理体系的建立,3,税收监控与风险管理,以税收来监控流程,增值税筹划分解图,自,产,委,加,正常,销售,视同,销售,特殊,销售,正常,材料,供应,农业,产品,供应,跟谁买？（供货商纳税人身份）,买多少？（每次定货量）,怎么运输？（谁承担运费）,国,外,国,内,如何结算？（怎样的结算形式）,怎么开票？（增值税发票问题）,怎样贸易？（采用何种贸易形式以确定完税价格）,进口途径和方式？（以确定关税税率）,国,内,卖给谁？（购买商纳税人身份）,卖多少？（涉及到销售优惠）,包装物押金如何核算,运费如何核算,自销还是代销,国,外,出口免税、退税,销售环节,生产环节,采购环节,纳税环节,纳税人身份,纳税时间,税收优惠,纳税地点,分支机构,是购买还是委托加工,A,B,C,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订采购合同,开具普通发票,签订采购合同,是购买还是委托加工,A,B,C,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订加工合同,税局代开专用发票,签订采购合同,开具专用发票,到底和谁签订合同,某大型,企业,弟弟的企业,搞加工,哥哥的企业,搞生产,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订加工合同，,加工，付款,代开,6%,的增,值税发票,开具,17%,的增,值税发票,给哥哥补税差，,并给予一定的,手续费,生产施工企业需要的钢结构产品，原料向钢厂购进，可以取得增值税发票，但施工企业不需要增值税发票,.,哥哥开始动脑经了,，,1,、,“,大头小尾开票,”,，如票面,100,万，底联可能,1000,万。导致销项税少。,2,、动员当地小规模企业，说你们是叫定额税的，要增值税发票也没有用，能不能将发票开给我。导致进项税大了。,结果是哥哥涉税,2000,多万，判死缓，弟弟判了,9,年。,到底和谁签订合同,某大型,企业,弟弟的企业,搞加工,哥哥的企业,搞生产,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订总包合同，付加工费,签订加工合同，开具,17%,的增值税发票,签订分包合同由税局代开,6%,的增值税发票,业务分离挽回巨额损失,大型奶制,品公司的,组织框架,草原牧场基地,奶制品生产基地,奶牛养殖基地,ThemeGallery,is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.,ThemeGallery,is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.,ThemeGallery,is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.,草料购买价,20,万,奶制品销售价,2,亿,货物移送隐藏巨大税收风险,在外地设立办事处的经营风险,货物移送隐藏巨大税收风险,税务局会问你两个问题：,1.,仓库是谁的？,2.,仓库里的货是谁的？,和谁签合同才算合法？,水,泥,厂,签订运输合同,业务承运,付现金,个,体,运,输,户,开发票,运输公司,挂靠,合法的做法：,一、上述发票不是运输公司开具，而是由税局代开，那就合法了。,二、水泥厂与运输公司签订运输合同，水泥厂将运费付给运输公司，运输公司给水泥厂开具发票。,总归，四个统一：,跟,谁,签合同，就跟,谁,发生业务关系，,就跟,谁,收款，发票就开给,谁,抓好影响税收的四个环节,1.,合同的签订,2.,货款的结算,3.,货物的移送,4.,发票的开具,了解税收政策是做好企业税收管理的基础,打折销售对税收的影响,什么叫折扣销售？,什么叫销售退回？,什么叫销售折让？,什么叫以物易物？,什么叫还本销售？,什么叫以旧换新？,什么叫代理销售？,什么叫承包销售？,什么叫按揭销售？,收货款对税收的影响,对销售折扣的风险分析：,例：你与人家签定销售合同，价款万，收款期个月，可到期对方一直不还，后来你与对方协商，如果你当月能付款，我现在只收你万，那万不要了，补浅了补充协议。如再不还，咱法庭见！,请问，你如何做会计分录？,这种行为不叫“销售折扣”，属于“债务重组”,国家规定：,债务重组所发生的损失要经税务机关审核之后才能在税前扣除。否则补角企业所得税,。,承担运输意味着多缴税,缴纳增值税的企业，谁承担运费，谁多缴税,承担运输意味着多缴税,采购,供货商商品出厂价90万，运费10万,供货商,承担运费,由于供货商无营运资格，收100万，开100万票。公司可以抵扣100/1.17*17%=14.53万,我们公司,承担运费,90,万/1.17*17%=13.08，另外10万*7%=0.7万，共抵扣13.08+0.7=13.78万元。,承担运输意味着多缴税,销售,企业商品出厂价90万，运费10万,客户承,担运费,由于客户承担运费，开票90万元，销项税额=901.17*17%=13.08万元,自己承,担运费,开票金额100万元，所以销项税额=100/1.17*17%=14.53，另外运费自己承担，取得10万运费发票，可以抵扣10*7%=0.7万元。合计销项税额=14.53-0.7=13.83万元。,营业税筹划分解图,减少周转环节,税率,营业额,X,=,营业税,如何降低营业额,改变付款形式,20%,5%,20%3%,如何降低税率,20%0,5%,3%,5%,0%,3%,0%,合作建房,以房换房,转让公司产权,筹划,先成立公司，,还是先建厂房,不动产、无形,资产投资筹划,买公司，还,是买工程,合作建房还是委托代建,上海一家地产公司，经过几年的发展有了一定的实力，想买块地建写字楼，没有土地，正打算买土地。而当地政府说他们早想建一座政府大楼，只是没有资金，所以想与地产公司合作。,双方达成,“,合作建房,”,协议，政府出两块地，一块给地产公司用于写字楼开发，另一块用于政府办公楼建设，两个工程都有地产公司运作，完工后写字楼由地产公司自己经营，办公楼交政府使用。,合作建房还是委托代建,政府的房子,做视同销售处理：,缴纳营业税、土地增值税和企业所得税,地产公司,开发的产品,自用的房子,当时政策规定：来发产品自己使用做视同销售，相应纳税（,09,年开始，不做视同销售）,合作建房还是委托代建,政府的房子,自己的房子,1.,企业先出资买地,2.,政府有了资金，委托地产商代建，政府与企业签订,“,代建合同,”,3.,各种规划、开发等手续均与,“,政府,”,名义办理,4.,地产商发生,“,代建,”,，收取一定的手续费。,1.,企业先出资买地,2.,进行开发，在,“,再建工程,”,核算,3.,开发完成转为,“,固定资产,”,4.,自建自用不用缴纳营业税,Your Text Here,Your Text Here,Your Text Here,Your Text Here,改变,BOT,建设还是垫付工程款,什么叫,“,BOT,”,企业承接政府工程时，政府往往没有资金，要求施工企业融资后在施工，将来政府再从施工企业将工程买回。,BOT,建设还是垫付工程款,大连一家施工企业与辽宁省政府签订一份公路建设协议，总造价,20,亿，由于政府没有资金，要求施工企业成立一家,“,项目公司,”,，来运作该项目，项目公司到银行融资，有施工企业担保，但是工程还是有施工企业施工，工程,款由项目公司付给施工企业，,这是施工企业按,3%,缴纳营业,税，完工后工程所有权归项目,公司。当时合同约定，政府在,10,年内分期付款将工程买回。,个人所得税筹划分解图,工资薪金筹划,纳税主体身份,劳务收入筹划,个人,个人独资企业,有限责任公司,工资奖金化,奖金工资化,工资平均化,工资福利化,工资费用化,工资股利化,工资劳务化,工资公积化,劳务分次筹划,劳务分期筹划,企业所得税筹划分解图,成本、费用等,收入,-,=,利润,+,？,-,？,应纳税所得额,X,税率,应纳所得税额,税收优惠挖潜,税收调整挖潜,广告宣传费,业务招待费,差旅费,会议费,董事会费,三新研发经费,转让无形资产,借款,融资方式,投资,方式,组织形式,子公司,分公司,分出法,结合法,收入,成本,转移,企业重组,清算,会计核算方法,衷心感谢！,祝 身体健康，工作顺利！,72,