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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务基础知识,培 训,1,培训大纲,财务基本概念,一、会计概论,二、财务会计报告,三、财务报表分析,四、发票及增值税相关知识,五、所得税简介,六、固定资产,2,财务基本概念,概念,泛指,财务活动,和,财务关系,，是指企业再生产过程中的资金运动，它体现企业和各方面的关系,职能,1,、,反映功能,财务最基本的功能；,2,、,管理、监督、稽核功能,向高层管理者提供决策之依据；,3,、,资本的运作,资本扩张、资产重组、债务重组、股票上市等，是财务实现的最高境界。,3,一、会计概论,（一）会计的基本概念,1.,会计的概念,1,）会计是以货币为主要计量单位。,2,）以提高经济效益为主要目标,3,）现代会计以,企业会计,为核心，根据对外提供还是对内提 供分为：,财务会计,和,管理会计,。,2.,会计的职能,1,）核算职能,最基本职能,2,）监督职能,4,一、会计概论,3.,会计信息使用者,1),企业内部管理人员,2),外部利益关系人：投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众、其他使用者。,4.,会计信息的内容,1),有关企业财务状况的信息,资产负债表,2),有关企业经营成果的信息,利润表,3),有关企业现金流量的信息,现金流量表,5,一、会计概论,（二）会计基本前提,1,、会计主体,-,确定核算范围,2,、持续经营,-,停业、清算,3,、会计分期,-,日历年度,4,、货币计量,6,一、会计概论,（三）会计的要素,1,、,资产,2,、,负债,3,、所有者权益,4,、,收入,5,、,费用,6,、利润,反映经营成果（损益表）,反映财务状况（资产负债表）,7,一、会计概论,会计等式：,资产,=,权益,=,债权人权益,+,所有者权益,=,负债,+,所有者权益,收入,-,费用,=,利润,8,一、会计概论,（四）会计核算的基础,1,、权责发生制,以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则,.,2,、收付实现制,收付实现制又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。,9,一、会计概论,（五）会计信息质量要求,1,、可靠性,真实性、客观性,2,、相关性,有用性,3,、清晰性,可理解性,4,、可比性,5,、实质重于形式,6,、重要性,7,、谨慎性,稳健性,8,、及时性,10,二、财务会计报告,（一）资产负债表,1,、资产负债表概述,1,）资产负债表是,月度报表,。,2,）反映静态财务状况。,3,）满足“资产,=,负债,+,所有者权益”平衡式。,4,）编制资产负债表的作用：,反映企业拥有的经济资源及其分布和构成,反映企业资金的来源渠道和构成情况,可以了解财务状况，判断企业偿债能力和支付能力,可以了解企业资金结构的变化情况，财务状况变化情况和趋势,11,二、财务会计报告,（一）资产负债表,2,、资产负债表的结构,1,）格式：,账户式,和,报告式,。,2,）账户式,分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。,3,）报告式,按照上下顺序依次将资产、负债和所有者权益项目进行排列。,12,二、财务会计报告,（一）资产负债表,3,、资产负债表的编制方法,1,）根据总账科目余额填列。,2,）根据明细账科目余额计算填列。,3,）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。,4,）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。,5,）综合运用上述填列方法分析填列。,13,二、财务会计报告,（二）利润表,1,、利润表概述,1,）动态会计报表,2,）月报表,3,）提供企业盈利方面的信息,14,二、财务会计报告,（二）利润表,2,、利润表格式和内容,1,）基本格式：单步式和多步式,2,）主要包括,4,方面内容：,主营业务利润,营业利润,利润总额,净利润,15,二、财务会计报告,3,）计算公式,营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,营业税金及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动损益（损失以“,-”,号填列）,+,投资收益（损失以“,-”,号填列）,利润总额,=,营业利润（损失以“,-”,号填列）,+,营业外收入,-,营业外支出,净利润,=,利润总额（损失以“,-”,号填列）,-,所得税,16,二、财务会计报告,三）现金流量表,1,、现金流量表概念,现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。,现金：库存现金、银行存款、其他货币现金,现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。,17,二、财务会计报告,2,、现金流量表作用,1,）有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力；,2,）有助于预测企业未来现金流量；,3,）有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素；,4,）对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充，增强会计信息的可比性。,18,二、财务会计报告,3,、现金流量表的内容和格式,1,）我国现金流量表属于,年度报表,2,）由,正表,和,补充资料,两部分组成,3,）正表采用,报告式,4,）补充资料包括,将净利润调节为经营活动现金流量,不涉及现金收支的投资和筹资活动,现金及现金等价物净增加情况,19,三、财务报表分析,（一）财务报表有“六看”,对财务报表可以从六个方面来看，以发现问题或作出判断。,1,）利润表,2,）企业的坏账准备。,3,）长期投资是否正常。,4,）其他应收款是否清晰。,5,）是否有关联交易。,6,）现金流量表是否能正常地反映资金的流向。,20,三、财务报表分析,（二）财务报表分析的基本方法,1,、比率分析法,1,）计算关联项目的比率,2,）确定经济活动变动程度,3,）常用财务比率分析,相关比率,相关但又不同的项目,结构比率,某项目数值占项目总和的比率,效率比率,投入与产出的关系,21,三、财务报表分析,2,、比较分析法,1,）性质相同的指标评价标准进行对比,2,）揭示财务状况、经营成果、现金流量情况,3,）按对象不同分为：,绝对数比较分析,绝对数增减比较分析,百分比增减变动分析,22,三、财务报表分析,4,）按照比较标准的不同分为,实际指标同计划指标比较,本期指标与上期指标比较,本企业指标同国外先进企业指标比较,23,三、财务报表分析,3,、趋势分析法,1,）将两期或多期连续相同指标或比率进行定基或环比对比。,2,）揭示企业财务状况、经营成果、现金流量变化趋势。,24,三、财务报表分析三）财务报表分析的基本指标,1,、偿债能力分析,1,）流动比率,流动资产,/,流动负债，应在,2:1,左右,2,）速动比率,(,流动资产,-,存货,)/,流动负债，应维持,1:1,3,）现金比率,现金,/,流动负债,5,）产权比率,负债总额,/,所有者权益*,100%,6,）已获利息倍数,息税前利润,/,利息费用,25,三、财务报表分析,2,、营运能力分析,1,）应收账款周转率,应收账款周转次数,=,主营业务收入净额,/,应收账款平均额,应收账款周转天数,=360/,应收账款周转次数,2,）存货周转率,存货周转次数,=,销货成本,/,平均存货,存货周转天数,=360/,存货周转次数,3,）流动资产周转率,（主营业务收入净额,/,流动资产平均额）,4,）总资产周转率,（主营业务收入净额,/,总资产平均额）,26,三、财务报表分析,3,、盈利能力分析,1,）营业利润率,营业利润,/,业务收入*,100%,2,）主营业务净利润率,净利润,/,主营业务收入净额*,100%,3,）资本收益率,净利润,/,实收资本*,100%,4,）净资产收益率,净利润,/,所有者权益平均余额*,100%,5,）资产净利润率,净利润,/,平均资产总额*,100%,6,）普通股每股收益,（净利润,-,优先股股利）,/,发行在外的普通股股数,7,）市盈率,普通股每股市场价格,/,普通股每股收益,8,）资本保值增值率,期末所有者权益,/,期初所有者权益*,100%,27,四、发票及增值税相关知识,（一）发票种类,普通发票（不能抵扣）,销售商品,-,增值税,专用发票（可以抵扣）,运费发票,-,可以抵扣总额的,7%,服务业发票,-,营业税（,5%,）（租赁、餐饮等）,其他业务收入,-,非主营业务收入,财政收据,-,合法报销凭证,28,（二）增值税企业分类,1,、一般纳税人,A,缴税按,13%,或,17%,B,进项税额可抵扣,申请条件,工业企业年销售额,=100,万,商业企业年销售额,=180,万,2,、小规模纳税人,A,缴税按,3%,B,进项税额不能抵扣,四、发票及增值税相关知识,29,（三）发票的开具与管理,1,、不得涂改；,2,、项目填写齐全；,3,、盖发票专用章；,4,、不得开具虚假发票（代开，多开）；,5,、全联一次复写；,6,、时限要求（提前滞后）。,四、发票及增值税相关知识,30,1,、,发票管理法,规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）,2,、虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为,50,万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）,四、发票及增值税相关知识,（四）法规对违法发票的处理,31,五、所得税简介,（一）企业所得税的税,1,、税率：,25%,2,、小型微利企业：,20%,1,工业，所得额,30,万，人数,100,人，资产总额,3000,万,2,）其他，所得额,30,万，人数,80,人，资产总额,1000,万。,3,、高新技术企业：,15%,（核心自主知识产权）（产品）（研究开发费用）（高新技术产品（服务）收入）（科技人员）,32,五、所得税简介,（二）个人所得税,应纳个人所得税税额,=,应纳税所得额,适用税率,-,速算扣除数,1,、工资、薪金所得,2000,元,/,月的起征，最高一级为,45%,，最低一级为,5%,，共,9,级。,税率,全月应纳税所得额,(,应发工资四金,),2000,2,、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,最低一级为,5%,，最高一级为,35%,，共,5,级，应纳税所得额,=,工资,-,扣税起点,3,、劳务报酬所得,税率,20%40%,，,3,级，应纳税所得额,=,工资,-,扣税起点,4,、偶然所得,1,万元的起征点，税率,20%,，所得税,=,所得额*,20%,33,六、固定资产,1,、标准,1,）主要生产经营设备,使用一年以上，单位价值较高。,2,）非主要生产经营设备,使用两年以上，单位价值,2000,元以上。,2,、折旧方法,平均年限法 例：一辆车,65000,元 残值,5000,元,年折旧额 （,65000-5000,）,5=12000,元,月折旧额,1200012=1000,元,34,谢谢！35,级数,含税级距,不含税级距,税率,(%),速算扣除数,1,不超过,500,元的,不超过,475,元的,5,0,2,超过,500,元至,2,000,元的部分,超过,475,元至,1,825,元的部分,10,25,3,超过,2000,元至,5000,元的部分,超过,1,825,元至,4,375,元的部分,15,125,4,超过,5,000,元至,20,000,元的部分,超过,4,375,元至,16,375,元的部分,20,375,5,超过,20000,元至,40000,元的部分,超过,16,375,元至,31,375,元的部分,25,1375,6,超过,40,000,元至,60,000,元的部分,超过,31,375,元至,45,375,元的部分,30,3375,7,超过,60,000,元至,80,000,元的部分,超过,45,375,元至,58,375,元的部分,35,6375,8,超过,80,000,元至,100,000,元的部分,超过,58,375,元至,70,375,的部分,40,10375,9,超过,100,000,元的部分,超过,70,375,元的部分,45,15375,返回,36,