资金筹集业务核算PPT参考幻灯片.ppt

财会基础知识,学习要点,导学案例,接受投资的核算,借入资金的核算,筹集资金业务的核算,按,ESC,退出,学习要点,接受投资的核算,借入资金的核算,导学案例,刘华与张达合伙开办了一家公司，一切开办手续都办妥了，场地和设备都准备好了，但是他们合计来合计去，感觉还缺部分材料资金,图,11-1,为筹集资金活动情景。,导学案例,企业的资金来源于哪里？,企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？,接受投资的核算,二、设置账户,一、核算依据,三、核算举例,投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。,接受投资的核算,小提示,现只要,3,万元的注册资本就可成立有限责任公司，且还可按规定比例分,2,年缴清,接受投资的核算,国家投入资本,资本金,个人投入资本,法人投入资本,外商投入资本,企业接受投资者投入的资本金，可以是现金，也可以是实物，还可以是商标权等无形资产。按公司法规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的,30%,。,一、核算依据,企业接受投资者投入的资本金的会计核算依据,1.,接受货币形式投资，应取得开户银行转来的,“,收账通知,”,等单据证明所投的货币资金已转入企业账内方可进行会计核算。,2.,接受设备等实物形式的投资，应取得合同、发票、保险单等产权证明及实物移交证明等方可进行会计核算。,二、设置账户,(,一,),“,实收资本,”,账户,“,实收资本,”,账户：是所有者权益类的账户，用来核算企业投资者投入资本的增减变动情况。该账户按投资者的名称设置明细分类账户，进行明细分类核算。,借 实收资本 贷,登记按法定程序减少的资本数额,登记收到投入资本的数额,期末余额：投入资本的实,有数额,账户结构,二、设置账户,(,二,),“,银行存款,”,账户,“,银行存款,”,账户：是资产类的账户，用来核算企业存放在银行的款项。,借 银行存款 贷,登记存款的增加数额,登记存款的减少数额,期末余额：银行存款,的结存数额,账户结构,二、设置账户,(,三,),“,固定资产,”,账户,“,固定资产,”,账户：是资产类的账户，用来核算企业所有固定资产的原始价值。,借 固定资产 贷,增加固定资产的原始价值,减少固定资产的原始价值,期末余额：现有固定资产的原始价值,账户结构,二、设置账户,(,四,),“,无形资产,”,账户,“,无形资产,”,账户：是资产类账户，用来核算企业所有无形资产的增减变化的情况及结果。,借 无形资产 贷,增加无形资产的入账价值,无形资产的摊销、减少的价值,期末余额：现有无形资产的剩余价值,账户结构,三、核算举例,【,例,11.1】12,月,1,日，通利公司收到银行转来投资人刘华,200 000,元投资款，张达,150 000,元投资款的,“,收账通知,”,。,举 例,当企业收到投资者投入款项时，一方面引起企业资产的增加，反映借记,“,银行存款,”,，同时表明投资者对企业投入资本的增加，即贷记,“,实收资本,”,。,分 析,解 答,借：银行存款,350 000,贷：实收资本,刘华,200 000,实收资本,张达,150 000,三、核算举例,【例,11.2】12,月,1,日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车一辆，经投资各方确认的价值为,100 000,元，已办妥交接手续和实物验收的有关单据，物资部门转来,“,固定资产投资移交验收单,”,。,举 例,分 析,当企业收到投资者投入的运输设备时，,“,固定资产,”,和,“,实收资本,”,同时增加，应作会计分录，入账时应注意按投资各方确认的价值入账。,解 答,借：固定资产,100 000,贷：实收资本,张达,100 000,二、核算举例,借入资金的核算,一、设置账户,借入资金主要是企业向银行或其他金融机构借款，到期偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按偿还期的长短，可,分为短期借款和长期借款。,应取得借款合同及相关借款进账单作为会计核算依据。,借入资金的核算,一、设置账户,(,一,),“,短期借款,”,账户,“,短期借款,”,账户：是负债类的账户，用来核算企业向银行借入的偿还期在,1,年以内,(,含,1,年,),的借款的增减变动情况。,借 短期借款 贷,到期偿还的各项短期借款的本金,取得短期借款的数额,期末余额：尚未偿还的短,期借款本金,账户结构,注意,“,短期借款,”,账户只核算借款的本金,一、设置账户,(,二,),“,长期借款,”,账户,“,长期借款,”,账户：是负债类的账户，用来核算企业向银行借入的偿还期在,1,年以上的借款的增减变动情况。,借 长期借款 贷,登记到期偿还的长期借款的本金、利息,登记借入的长期借款的本金及每期计提的应付利息,期末余额：投入资的实有,数额,账户结构,注意,“,长期借款,”,账户既要核算本金还要核算应付利息,二、核算举例,【,例,11.3】12,月,1,日，通利公司为解决生产周转资金不足，经与银行协商后借入期限为,6,个月的借款,100 000,元，存入该企业的银行存款账户。,举 例,企业收到银行转来的,“,收账通知,”,，即表示,“,银行存款,”,账户增加，而该款项是企业向银行借入的短期借款，即企业的负债也同时增加。,分 析,解 答,借：银行存款,100 000,贷：短期借款,100 000,二、核算举例,【,例,11.4】12,月,10,日，通利公司以银行存款偿还到期的短期借款,100 000,元。,举 例,该业务与取得短期借款的业务刚好相反。,分 析,解 答,借：短期借款,100 000,贷：银行存款,100 000,二、核算举例,【,例,11.5】12,月,15,日，企业为扩大生产规模，向银行借入期限为,2,年，年利率为,6%,，到期一次还本付息的借款,200 000,万元，存入银行存款户。,举 例,该业务是企业向银行借入的长期借款，应通过,“,长期借款,”,账户进行核算。,分 析,解 答,借：银行存款,200 000,贷：长期借款,200 000,