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房地产企业成本核算科目设置规范.docx

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房地产企业成本核算科目设置规范 一:房地产成本核算科目设置原则 房地产成本核算科目设置,没有标准答案。但至少需要考虑这几个方面。 一是方便归集成本,二是方便后续成本分析,三是方便成本监控需要, 三是适当考虑税务取数。 所以每个企业可以根据自己公司特性,设置具体成本核算科目。房地产 企业成本核算较之于制造业成本核算可能不是那么复杂,注意这里也是 相对的。如果是制造业成本核算,在料工费三个科目之间,更多的复杂 因素,在于如何找到更符合业务实际的分配依据。而房地产企业成本的 科目设置就是非常关键环节,较之于制造业的料工费三个科目,房地产 成本核算科目就复杂多了,而且成本核算科目设置直接影响后续各环 节。 所以说房地产成本核算,关键的是科目如何设置。一般来说房地产成本 核算科目,可涉及到5-6级明细科目。而且每个项目下,辅助核算科目 也需要精细化核算。以下先看一下整体科目以及辅助账项目。 整体科目: •土地费用:为取得土地开发使用权而发生的各项费用; •前期费用:项目开发前期的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行 性研究、筹建、“七通一平”等前期费用; •主体建安工程费:主体建造相关的土建、安装、室内装修、设备、弱 电工程费用; •室外管网工程费:室外给排水、电气、污水处理、中水处理、燃气工 程费用; •室外环境工程费:园林景观工程营造费用; •公共配套设施费用:产权及收益权不属于开发商,开发商不能有偿转 让也不能转作自留固定资产的公共配套设施费用支出; •工程间接费:与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的 成本费用性支出,包括项目营销设施建造费; •工程不可预见费:工程营造过程中不可预见的费用; •开发间接费:项目开发过程中项目人员职工薪酬、行政管理费、前期 接入费、保险费等; 辅助账项目: 开崔期散 业态 明掴 迎立别墅 —期独立别墅栋 起豪别墅 又可分京茕、柄节、简转、毛坯辱 联体别墅 券层祥房 小高层祥房 商铺 昔通住宅 精装住宅 售楼部 体育馆 车位 扭市 其他 二:各科目范围界定 科目界定作用就是为了日后核算做准备,也是为了财务分析打基础。很 多时候我们核算没有这个界定标准,更多的时候完全看会计的经验判 断。这种经验很容易导致一项费用,这个月计入这个科目,下个月计入 另外一个科目。最后财务数据就出问题了。 成相目 幕目范围 L土地房本斐用 为获取土地支付的全部斐用 1. 1土地征用费 通过招拍挂或协议转让方式获得土地所支付的成本,包含但不限于土地出让金、安置补偿 等费用 1*拆迁补偿蜜及其他 除土地出让金中的拆迁补偿费之外的,另外戚生的有关地上、地F建葫物或附昔物的抵迁 补偿;争支出,宜置/动迁支出,农作物补佬蛰,危房补佬贽等。以授各类土地租赁贽用、 交易蜜用等, 1.3契税 契税 ?前如工程 指在期得土地开发段之后、〕页目开发前期的水:文地质费察、删绘、规炯、设计、可行性研 究、报建、七通一平等前期羞用 W. L七通工程蔓 指施工过程中的临时道路、临时变肾电工程度设施、临时绐排水•临时办公管网'临时供 暖等设施,不同于茹区内的永次设施 场地平整 指为施工过程中需要场地平整、土石方工程等,如钩机填土平整取土费运英、钩机填土 围,土地平整贺 2. 3临时没瓶 指施工过程中的临时办公设拖、施工物资存施他、工地临时围墙临时样板房根首售设施 的湄肖 2.计斐 含勘查、设计方案咨询等蜜用 2- 4. 1勘删费 勘察人根据发包人的委托,收集已有资料、现场踏勘、制订勘察舸要,进行删始,勘探、 职样、试验、删试、橙删、监刑等超察作业,以港漏制工程勘察支件和岩石工程设计艾件 等收取的费用 巳4. 2设计费 设计人根据反包人的委托,涅西编制建设项目初步设计文件、施工图设计文件、非标准设 昔设计艾件、施工囹轲其戛件、娘工囹又件手服务所收取的匿用 2. 4. 3其他勘剔设计费 院T上述勘删没计艘之外的勘».用 巳5行政规斐 开发前期各项报批手续斐用 2. 5. 1S础没布逮设酉[苣曹 开盅项目内按弱划成虞生的道溶、徂咏、供电、供气、排区、排洪、诵讯、暧明绿化、 环卫等设施和建设蜜用,此收赛属政府性收寇 券.2人防易地建设费 按国家机定,需要同步甑套建设昉空地下室的项目,因条件限制不能同步壁宣建设的,应 支付人防易地建设费。 日.3其他行政现蔓 向政府归管I里部门缴纳的、除以上鎏项的各项鎏用 巳6工程相关费 2 6 1笛理毒 咎威监哩工程合同善用等 定额外专唤检刻费 定额夕卜的妄顷监用,如生活给水水质检划斐、室内环境缶圳•桃基幼冠农度检则 等 £.6.3工程刑里斑用 沉降观则最,工程开工前施工触线、复共、验线、定线的宙用,规划睑收建虢抡廓域蛉线 查用,视灿险收建筑谩工画祖删始翌等 巳了其他前期工程成本 以上菠有曲到的其他前期工程鎏用,如工程咨询鎏、审计虞、招投标蜚用、房皆办正爽 用等 土成安芸 早本土建、黄装、装修岌生的成本 3. 1主体土建机电工程 悟项目开肮过程中发生的年体列入总包含同橱算内的各项寇用(指总包含同中单体成本, 舍毛坯土建、外立面装修、公共部位装修、门窗安装、毛坯标准机电安装等1,以艮工程 相关建修成布 % Z装修工程 各类装修标隹房发生瞧修装谕费用(含总包合同范国中已含的装修工程费用, 溢电棉工程 含电梯的采购、安装、维护等成本翌用 3. 4石材工程 悟备悉住宅晨非宝的石捌工程成本・一船指干挂石材・也就是石材工程监督部负妻茴国 的石材工程成本。 *三其他建筑安装工程 悟总包含同、装修类工程合同之外的其的同年体建筑安装有关的工程合同斐用 1-朝程施 舍室外小区管网布置、园林绿化、小区道路等建设项目 4. 1小市侦工程 4.1. lit路工程 主要至略其处理、酒路基层、道路面层、人行道授苴他、主it管理卷拖.雨污水:系缢等工 程。 挡土埼' 护城工程 指由于地熟原因熏建公共护城斯挡土埴工程 4. 1.3匡]墙工程 主要指指该顷目与外界永久圉墙建设工程。 园建工程 含建筑主体花园的同建(土建工戒)工程、室外的处共部分园揪蜉俏土建工程(土建工 程),具体指主体向外土建类的园林晾化工程,如宗享、池塘、石艺、木装怖工程、鱼也 水池管追工程、花园草地灯贡装工程、7於也工程的建设思管追设督的壹装、包甘主体廿部 围栏 4. 1.E绿化工程 台建筑主体何堡卜怂共部位的的园林绿化成布(苗木采购、场地租用、机械奎' 绿化冲 植合同艘羞用等) 4. 1.6人工朝 含人工湖的设计、施工、上方等工程成本靛用 其他室外而政工程 其他的室外小市西建宣工程 4任大市政艮管网工程 舍室炸绐排水、燃气、高儡压系统,整个小区或项目整体布侑者点的非个体设施 4.象1绐排水:工程 绐法一一指挂网崟(政府版蜜)、红线外主干管工程、用地红线内的主管、干管工程、用户 计呈表前的绐水工程加压泵房辰设管工程。排水一 一指挂网蠢(政府收蜜)' 雨水:工程、 污才处理站、其伟工程等 4.2.2 供 电 工 程 指不久供电类的市政工程,含挂网费05府收查)、红姓外电貌工程、用地红线内至中心开 关房的电气工租、红线佝电气工程、其他工程等 4. *3快暖工程 未带工程(以供暖尝司所收国茸蜜员壳的工程内容后至咎丑主或运营单位(酒店、会所) 的入户装置避天下法兰前及回水上法兰后为的界点。 4.2.4^气工程 主要包括管道系统' 调压站等表前工程,也包括室内部始的表后工程(含燃气管道、管道 支架制作玄装、管道附件〕具体指以燃气四司指定的燃气援入点至业主用户终端的设最、 设施、管线(不含燃具)为分界点。 智能化工值 包括监控、边界陆范电子役更、背景音乐、电子耳示属、车辆管理。 他室外市政管网工 程 由市政部分负责的其他室外市政艮附属管网工程(主要舍电信、电视、防雷等其他市政管 网工程) 5史共政音谖施 指室外次共脂务设施 5. 通中心 指为方便业主而逮造亥遂碳点陇本分摊 5. 2劫儿园、学校 指属于公建性质的教育国套工程〔含建直成本及驾套资产购置)成本分摊 =3业主活动用房 指为内业主提供物业管哩的办旧场所•罟动场斯等成本分雌 或4售楼 产机属于业主,后期一般作为会商秽忘恰壮主的售槌部建住成本 6. 6含所 属于公建,性质的合所成本沽拥 弓是大买析罪工程 大型的跨河、跨区桥梁工程成本分摊 5. 了苴套设施 其他处共酉璋设施成成成丞始据(含独立酉匿的本电机房噩施、消昉控制隹、丈型河堤 工程等等公共阁套设拖) &一绿利是 与开发顶目百挂相关的货栽利泉支出, ,开发间接舱用 定期结转至1研发成本的司按蜚用。指项目现场部门发生的秦用,包括区域、项目管理部、 采腐、仕*部门盅生的普用 三:成本核算科目设置 以下举例房地产核算科目设置,注意这个没有标准或者统一的设置。每 个公司每个项目都可能不一样。所以做过房地产企业财务的,也别大呼 你们公司和这里的不一样。一样和不一样都属于正常。没做过房地产财 务的,建议以学习的角度来看,不是说这个东西拿过去直接复制到某房 地产公司。 01 土地费用 01-01 土地出让金 01-02 土地拆迁补偿费用 01-03 大市政配套费 01-04 土地契税 01-05 其他土地费用 02前期费用 02-01-01设计招投标费 02-01-02规划设计费 02-01-03建筑设计费 02-01-04景观设计费 02-01-05电力设计费 02-01-06给排水设计费 02-01-07道路设计费 02-01-08室内精装修设计费 02-01-09燃气设计费 02-01-10智能化设计费 02-01-11市政设计费 02-01-12弱电设计费 02-01-13消防设计费 02-01-14外墙设计费 02-01-15施工图纸交叉审核费 02-01-16制图晒图费 02-01-17环评费 02-01-18宗地测绘费 02-01-19勘察招投标费用 02-01-22交通影响评价费 02-01-23可行性研究费 02-01-24设计方案评审费 02-01-25其他勘测、设计费 02-02 规费 02-02-01规划许可证费 02-02-02绿化费 02-02-03高教费 02-02-04人防费 02-02-05白蚁防治费 02-02-06墙改费 02-02-07散装水泥专项资金 02-02-08自来水城市管网建设费 02-02-09供(配)电工程高可靠性供电费用 02-02-10管煤配套费 02-02-11市政质监费 02-02-12预定位费 02-02-13灰线检测费 02-02-14其他检测费 02-02-17空气、噪音检测费 02-02-18雨、污水接管费 02-02-19市政管网运行维护费 02-02-20质监费 02-02-21地籍调查费 02-02-22 土地复核验收 02-02-23桩基检测费 02-02-24防雷检测费 02-02-25有线电视管线费 02-02-26住房交易手续费 02-02-27其他规费 02-03前期工程费用 02-03-01施工招投标费用 02-03-02七通一平费用 02-03-02-01 施工临时排污费用 02-03-02-02 临时用水 02-03-02-03 临时用电 02-03-02-04 场地平整 02-03-02-05 临时供热 02-03-03-01 临时围墙 02-03-03-02 临时工程用房 02-03-03-03 其他临时设施 02-03-04监理招投标费用 02-03-05工程监理费 02-03-06标底编制、决算审核等咨询费用 02-03-07其他前期工程费 03主体建安工程费 03-01 建筑工程 03-01-01基础工程 03-01-01-01 基坑土石方工程 03-01-01-02 基坑围护工程 03-01-01-02-01围护桩 03-01-01-02-02其他围护 03-01-01-03 工程桩 03-01-01-03-01预应力管桩 03-01-01-03-02人工挖孔桩 03-01-01-03-03钻孔灌注桩 03-01-02-01 结构工程 03-01-02-01-01 地下室结构工程 03-01-02-01-02 其他基础结构工程 03-01-02-01-03 地上结构工程 03-01-02-01-04 砌筑工程 03-01-02-02 粗装修工程 03-01-02-02-01 粗装修工程 03-01-02-02-02 屋面工程 03-01-02-02-03 其他建筑工程 03-01-02-03 地下室防水工程 03-01-02-04外墙装饰工程 03-01-02-04-01 玻璃幕墙 03-01-02-04-02 石材幕墙 03-01-02-04-02-01 全干挂石材施工 03-01-02-04-02-02 半干挂石材施工 03-01-02-04-02-03 点挂石材施工 03-01-02-04-02-04 湿贴石材施工 03-01-02-04-02-05 石材 03-01-02-04-03 金属幕墙 03-01-02-04-04 面砖 03-01-02-04-05 涂料 03-01-02-04-05-02 真石漆 03-01-02-04-06 其他外墙装饰 03-01-02-05 外墙保温工程 03-01-02-06 门窗工程 03-01-02-06-01单元门 03-01-02-06-02入户门 03-01-02-06-03外墙门窗 03-01-02-06-04其他门窗工程 03-01-02-07阳台及屋面栏杆栏板工程 03-01-02-08 其他土建工程 03-01-03公共部位精装修 03-01-03-01 大堂 03-01-03-02 电梯厅 03-01-03-03 多层楼梯间 03-01-03-04 电梯轿厢 03-01-03-05 架空层 03-01-03-06其他公共部位精装修 03-02安装工程 03-02-01室内水暖气电 03-02-01-03 室内排水 03-02-01-04 室内采暖 03-02-01-05 室内电气 03-02-01-06 室内暖通 03-02-01-07 其他室内水暖电气 03-02-02消防系统 03-02-03其他安装工程 03-03户内精装修工程 03-03-01 硬装 03-03-02设备设施 03-03-02-01卫生洁具及龙头 03-03-02-02 空调设备及安装 03-03-02-03新风设备及安装 03-03-02-04 中央吸尘 03-03-02-05厨房等家用电器 03-03-02-06 橱柜 03-03-02-07净水设备及安装 03-03-02-08 家居智能 03-03-02-09 热水器、锅炉、水箱 03-03-02-11 其他设备设施费用 03-03-03 软装 03-03-03-01 活动家具 03-03-03-02 窗帘 03-03-03-03 装饰灯具 03-03-03-04 装饰画 03-03-03-05 饰品 03-03-03-06 其他软装费用 03-04设备工程 03-04-01空调供货及安装 03-04-02电梯供货及安装 03-04-03发电机供货及安装 03-04-04酒店锅炉 03-04-05热水器 03-04-06太阳能热水器 03-04-07地源热泵 03-04-08立体车库 03-04-09中央吸尘 03-04-10厨房设备 03-04-11洗衣房设备 03-04-12其他设备工程 03-05-01安全防范系统 03-05-01-01周界报警、闭路电视监控系统 03-05-01-02楼宇可视对讲、门禁系统 03-05-02建筑设备监控系统 03-05-03停车场管理系统 03-05-04扩声、背景音乐系统 03-05-05电源与电子设备防雷接地 03-05-06有线电视 03-05-07 电信 03-05-08其他弱电工程 04室外管网工程 04-01室外电气及高低压设备 04-01-01高低压配电设备及安装 04-01-02室外强电管道及电缆敷设 04-02室外给排水 04-02-01室外给水系统 04-02-02室外排水系统 04-02-03室外供暖系统 04-03污水处理工程 04-06其他室外管网工程 05室外环境工程 05-01公共环境工程 05-01-01绿化工程 05-01-02硬质景观工程 05-01-02-01 土建工程 05-01-02-02设备及安装工程 05-01-03道路工程 05-01-04其他环境工程 05-02私家环境工程 05-02-01绿化工程 05-02-02硬质景观工程 05-02-02-01 土建工程 05-02-02-02设备及安装工程 05-02-03庭院围墙、门楼工程 05-02-04私家泳池 06公共配套设施 06-01 会所 06-01-01建筑工程 06-01-03-01 硬装 06-01-03-02 设备设施 06-01-03-03 软装 06-01-04设备工程 06-01-05弱电工程 06-01-06其他会所工程 06-02 幼儿园 06-02-01建筑工程 06-02-02安装工程 06-02-03精装修工程 06-02-04设备工程 06-02-05弱电工程 06-02-06室外管网工程 06-02-07室外环境工程 06-02-08其他幼儿园工程 06-03 游泳池 06-03-01游泳池土建工程 06-03-01-01 桩基工程 06-03-01-02 其他土建工程 06-03-02游泳池装修工程 06-05河道工程 06-06挡墙工程 06-07小区围墙、门楼工程 06-08运动场地 06-08-01网球场 06-08-02篮球场 06-10游乐设施 06-11其他公共配套设施 07工程间接费 07-01施工水电费 07-02营销设施建造费 07-02-01广告设施及发布费 07-02-02现场包装费 07-02-03接待厅装修、装饰费 07-02-04售楼处费 07-02-04-01 建筑工程 07-02-04-02 安装工程 07-02-04-03 精装修工程 07-02-04-03-01硬装 07-02-04-04 弱电工程 07-02-04-05 环境工程 07-02-05样板间费 07-02-05-01 硬装 07-02-05-02 设备设施 07-02-05-03 软装 07-02-06销售模型费 07-02-07其他营销设施建造 08工程不可预见费 09开办费 10开发间接费 10-01职工薪酬 10-01-01工资及奖金 10-01-02职工福利 10-01-03社会保险费 10-01-04住房公积金 10-01-05工会经费 10-01-06职工教育经费 10-01-09 年金 10-01-10其他职工薪酬 10-02 行政管理费 10-02-01办公费 10-02-02差旅费 10-02-03会务费 10-02-04邮电通讯费 10-02-05水电费 10-02-06物管费 10-02-07车辆费 10-02-08低值易耗品 10-02-09租赁费 10-02-10摊销费 10-02-11折旧费 10-02-12业务招待费 10-02-13维修费 10-02-14劳动保护费 10-02-15其他行政管理费 10-03 利息支出 10-03-01金融机构贷款利息支出 10-05 保险费 10-06其他开发间接费
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