医院成本管理概述.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,无忧,PPT,整理发布,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,无忧,PPT,整理发布,单击此处编辑母版标题样式,*,无忧,PPT,整理发布,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,无忧,PPT,整理发布,单击此处编辑母版标题样式,*,医院成本管理,医院成本管理概述,第1页,医院成本控制,4,医院成本管理概述,1,医院成本核实介绍,2,医院成本分析,3,主要内容,医院成本管理概述,第2页,1.成本管理和成本核实含义,成本管理是指医院经过成本核实和分析，提出成本控制办法，降低医疗成本活动。成本管理是医院实施财务管理基础。,成本管理是由成本核实、成本分析、成本控制等各个方面有机组成统一体系。实施成本管理，有利于医院摸清家底，加强绩效评价，合理控制费用，提升服务效率。,成本核实是指医院将其业务活动中所发生各种花费按照核实对象进行归集和分摊，计算出总成本和单位成本过程,一、成本管理概述,成本管理和成本核实含义,医院成本管理概述,第3页,2.,成本管理和成本核实目标,全方面、真实、准确反应医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提升医院绩效，增强医院在医疗市场中竞争力,3.成本管理和成本核实意义,成本核实信息是制订医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度主要依据,成本核实工作是医院科学管理主要伎俩,成本核实工作是完善分配制度、实施员工激励管理主要前提,一、成本管理概述,成本管理和成本核实目标及意义,医院成本管理概述,第4页,组长：,院长,副组长：,总会计师,财务,责任人,信息,责任人,人事,责任人,后勤,责任人,护理,责任人,设备物资,责任人,统计,责任人,医务,责任人,在财务部门设置专门成本管理办公室（科），作为成本管理工作领导小组日常办事机构,，其它相关部门设置兼职成本核实员,一、成本管理概述,成本管理组织机构,医院成本管理概述,第5页,Add Your Title,ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.,明确医院各部门在成本管理中职责，督促各部门落实工作任务,确定医院成本管理工作制度和工作流程，督促提升成本数据准确性和及时性,确定成本核实对象，包含核实单元（核实科室）、核实项目及核实病种等,结合成本分析数据及成本管理提议，确定年度医院成本控制方案,确定成本管理考评制度和考评指标，纳入医院绩效考评体系,成本管理领导小组,Add Your Title,ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.,依据制度要求，制订医院内部成本管理实施细则、岗位职责及相关工作制度等,归集成本数据，进行成本核实，按照相关要求定时编制、报送成本报表,开展成本分析，提出成本控制提议，为医院决议、管理提供支持和参考,组织落实医院成本管理工作领导小组决定，监督实施成本控制办法,参加成本考评制度制订，并组织实施；,开展院内成本管理业务培训和工作指导；,建立健全成本管理档案,成本核实机构,Add Your Title,ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.,按照成本管理工作领导小组布署，在财务部门（成本管理工作办公室）指导下，按摄影关要求和要求定时完成本科室和本部门成本核实相关信息和资料统计、统计、查对与报送等工作。,执行成本管理工作领导小组决定，落实成本管理相关要求，实施成本控制,其它相关部门职责,一、成本管理概述,成本管理组织机构主要职责,医院成本管理概述,第6页,医院成本控制,4,医院成本管理概述,1,医院成本核实介绍,2,医院成本分析,3,主要内容,医院成本管理概述,第7页,Add Your Title here,可靠性标准,成本核实标准,相关性标准,分期核实标准,权责发生制,标准,按实际成本计价标准,收支配比标准,一致性标准,正当性标准,主要性标准,二、成本管理核实介绍,成本核实标准,医院成本管理概述,第8页,临床科室全成本,=,医疗业务成本,+,管理费用,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧费,无形资产摊销费,提取医疗风险基金,其它费用,二、成本管理核实介绍,成本核实范围,医院成本管理概述,第9页,临床科室全成本,=,医疗业务成本,+,管理费用,+,财政项目补助支出所形成固定资产折旧、无形资产摊销,医疗全成本,医院全成本,+,科教项目支出所形成固定资产折旧、无形资产摊销,二、成本管理核实介绍,成本核实范围,医院成本管理概述,第10页,不应计入,1.,不属于医院成本核,算范围其它核实主,体及其经济活动所发,生支出,2.,为购置和建造固定资,产、购入无形资产和其,他资产资本性支出,3.,对外投资支出,4.,各种罚款、赞,助和捐赠支出,5.,有经费起源科研、,教学等项目支出,6.,在各类基金中列支费用,7.,国家要求不得,列入成本其它支出,二、成本管理核实介绍,成本核实范围,医院成本管理概述,第11页,临床服务类科室全成本,(,医疗成本,),科室直接成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,医院临床服务类科室全成本表,成本项目,科室名称,人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,（,3,）,固定资产折旧,（,4,）,无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其它,费用,(7),累计,(8)=(1)+(2),+(3)+(4)+(5),+(6)+(7),直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,临床服务类科室,1,临床服务类科室,2,科室全成本累计,备注,:,间接费用,=,分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,二、成本管理核实介绍,成本核实范围,医院成本管理概述,第12页,医疗全成本临床服务类科室全成本,(,医疗成本,),将财政项目补助支出所形成固定资产折旧、无形资产摊销,医疗全成本表,成本项目,科室名称,医疗全成本,临床服务类科室全成本,财政项目补助支出形成,小计,(11),=(8)+(9),+(10),人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,(3),固定资产折旧,(4),无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其它费用,(7),小计,(8)=(1)+(2),+(3)+(4)+(5),+(6)+(7),直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,固定资产折旧,(9),无形资产摊销,(10),临床服务类科室,1,临床服务类科室,2,医疗全成本累计,备注,:,间接费用,=,分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,二、成本管理核实介绍,成本核实范围,医院成本管理概述,第13页,医院全成本,=,医疗全成本科教项目支出所形成固定资产折旧、无形资产摊销,医院全成本表,成本项目,科室名称,医院全成本,医疗全成本,科教项目支出所形成,总计,(14)=(11)+(12)+(13),临床服务类科室全成本,财政项目补助支出所形成,累计,(11)=(8)+(9)+10,人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,(3),固定资产折旧,(4),无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其它费用,(7),小计,(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7),直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,固定资产折旧,(9),无形资产摊销,(10),固定资产折旧,(12),无形资产摊销,(13),临床服务类科室,1,临床服务类科室,2,医院全成本累计,二、成本管理核实介绍,成本核实范围,医院成本管理概述,第14页,医院科室直接全成本表,项目,医院全成本,总计,医疗全成本,科教项目支出所形成,累计,医院各科室直接成本,财政项目补助支出所形成,小计,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧,无形资产摊销,提取医疗风险基金,其它费用,固定资产折旧,无形资产摊销,固定资产折旧,无形资产摊销,一、临床服务类科室,某内科,某内科门诊,某内科病区,二、医疗技术类科室,放射科,超声科,三、医疗辅助类科室,供给室,洗衣班,四、行政后勤类科室,院办公室,人事科,二、成本管理核实介绍,成本核实范围,医院成本管理概述,第15页,床日和诊次,成本核实,病种,成本核实,医疗服务项目成本核实,科室成,本核实,普通应以科室、诊次和床日为核实对象,三级医院及其它有条件医院还应以医疗服务项目、病种等为核实对象进行成本核实,二、成本管理核实介绍,成本核实对象,医院成本管理概述,第16页,二、成本管理核实介绍,成本核实流程,医院成本管理概述,第17页,临床服务类,指直接为病人提供医疗服务，并能表达最终医疗结果、完整反应医疗成本科室,医疗技术类,指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务科室,医疗辅助类,是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工、消毒等辅助服务科室,行政后勤类,指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外、从事院内外行政后勤业务工作科室,二、成本管理核实介绍,核实单元确实定,医院成本管理概述,第18页,核实单元,科室,临床服务类,某内科（某内科门诊、某内科病区）、某外科（某外科门诊、某外科病区）、妇科（妇科门诊、妇科病区）、儿科（儿科门诊、儿科病区）、肿瘤科（肿瘤科门诊、肿瘤科病区）、神经科（神经科门诊、神经科病区）等,医疗技术类,放射科、超声科、检验科、血库、手术室、麻醉科、药剂科、医技试验室、临床营养科等,医疗辅助类,物业管理科、消毒供给室、病案室、材料库房、门诊挂号收费处、住院结算处、营养食堂等,行政后勤类,院办公室、党务处、人事处（科）、医务处（科）、护理部、科教处（科）、总务处（科）、信息处（科）、财务处（科）、离休、退休等,详见：,医院成本核实单元分类参考表,二、成本管理核实介绍,核实单元确实定,医院成本管理概述,第19页,科室编码,科室名称,1,一、临床服务类科室,101,某内科,10101,某内科门诊,10102,某内科病区,102,某外科,10201,某外科门诊,10202,某外科病区,2,二、医疗技术类科室,201,放射科,202,超声科,203,检验科,204,血库,3,三、医疗辅助类科室,301,消毒供给室,302,洗衣班,303,病案室,4,四、行政后勤类科室,401,院办公室,402,人事科,403,医务科,二、成本管理核实介绍,科室编码（供参考）,医院成本管理概述,第20页,（一）科室直接成本归集,直接计入,人员经费,按核实科室对全院人员进行定位，将员工发生各项工资福利性支出直接计入该核实科室成本,药品费,按药品进价计入核实科室药品成本,材料费,按各核实科室领用、消耗材料费用直接计入其成本；领用而未消耗材料，视同库存管理，不计入成本,固定资产,折旧,按会计核实方法计提固定资产折旧，不考虑预计净残值。其中，房屋类固定资产按核实科室实际占用面积计提折旧；设备类固定资产按核实科室使用固定资产计提折旧,二、成本管理核实介绍,科室成本归集,医院成本管理概述,第21页,（一）科室直接成本归集,直接计入,无形资产,摊销,医院无形资产应该自取得当月起，在预计使用年限内采取年限平均法分期平均摊销，按受益科室确认无形资产摊销费用,提取医疗,风险基金,可采取两种方法：一是按照各临床科室医疗收入百分比进行分摊，一是由医院自行确定医疗风险系数进行分摊,其它费用,办公费：按实际发生办公性费用直接计入或按领用统计计量计入,邮电费：按实际发生费用直接计入,其它交通工具运行费用：按实际发生费用直接计入,差旅费：按实际发生费用直接计入,培训费：按实际发生费用直接计入,公务接待费：按实际发生费用直接计入,劳务费：按实际发生费用直接计入,工会经费：按实际发生费用直接计入,其它日常公用支出：能明确科室消耗按核实科室实际消耗量直接计入费用,二、成本管理核实介绍,科室成本归集,医院成本管理概述,第22页,某医院,年,X,月份各科室直计成本明细表,项目,直接计入直接成本,小计,人员经费,药品费,材料费,固定资产折旧,无形资产摊销,提取医疗风险基金,其它费用,累计,53,036,576,15,399,650,25,106,827,7,887,569,3,720,259,3,347,166,255,752,670,一、临床服务类科室,12,616,693,8,467,500,25,106,827,2,893,793,976,245,166,255,112,901,某内科,2,995,232,1,844,500,8,787,389,810,262,273,349,33,251,33,870,某内科门诊,335,290,108,500,2,196,847,162,052,54,670,4,988,5,081,某内科病区,2,659,941,1,736,000,6,590,542,648,210,218,679,28,263,28,790,二、医疗技术类科室,34,465,532,2,831,000,4,225,706,2,163,172,3,347,135,481,放射科,1,293,123,223,000,200,290,853,575,16,258,超声科,924,048,349,500,231,104,324,476,18,967,药剂科,25,928,383,217,000,277,325,302,844,24,387,三、医疗辅助类科室,2,426,721,1,353,500,606,052,346,741,120,427,供给室,697,897,197,000,372,062,86,685,42,150,病案室,141,318,108,350,6,910,10,402,15,656,四、行政后勤类科室,3,527,631,2,747,650,162,018,234,101,383,862,院办公室,284,146,147,750,5,316,35,115,95,965,人事科,68,852,49,250,1,063,7,023,11,516,二、成本管理核实介绍,科室成本归集,医院成本管理概述,第23页,（二）科室直接成本归集,公摊直接成本分摊,1.,按人员分摊：水费、办公费,（,1,）水费分摊,有用水统计科室水费直接归集（若用水大户又无统计者应取其预计值）；,无用水统计科室水费归集与分摊分两步进行：,无用水统计科室水费之和医院水费总计,-,有用水统计科室水费之和,某无水统计科室水费,无用水统计科室水费之和,二、成本管理核实介绍,科室成本归集,医院成本管理概述,第24页,【,例,】,年,X,月,31,日，某医院总务部门上报当月各科室用水情况，假设该医院仅对临床服务类科室及供给室和洗衣班安装水表，其余未安装水表科室均按职员人数分摊水费。详细情况见下表。,某医院,年,X,月份各科室用水情况表（安装水表科室）,单位,:,元,项目,抄表吨数,水费,(,每吨,2.25,元,),全院累计,46,780,105,255,一、安装水表科室小计,21,051,26,314,临床服务类科室,11,695,26,314,某内科,3,509,7,894,某内科门诊,877,1,974,某内科病区,2,631,5,921,某外科,2,924,6,578,某外科门诊,731,1,645,某外科病区,2,193,4,934,医疗辅助类科室,9,356,21,051,供给室,2,807,6,315,洗衣班,6,549,14,736,二、未安装水表科室小计（全院水费累计-安装水表科室水费小计）,25,729,57,890,某医院,年,X,月份各科室用水情况表（未安装水表科室）,单位,:,元,项目,未装水表科室人数累计,应分摊水费,待分摊水费,622,57,890,医疗技术类科室,300,27,921,放射科,20,1,861,超声科,30,2,792,药剂科,20,1,861,医疗辅助类科室,122,11,355,病案室,11,1,024,药库,5,465,行政后勤类科室,200,18,614,院办公室,15,1,396,人事科,5,465,二、成本管理核实介绍,科室成本归集：公摊直接成本分摊,医院成本管理概述,第25页,（,2,）无法直接计入科室办公费分摊,某科室办公费无法直接计入科室办公费之和,某医院,年,X,月份办公费分摊情况表,单位,:,元,项目,科室人数累计,应分摊办公费,待分摊办公费,1,500,98,750,一、临床服务类科室,850,55,958,某内科,170,11,192,某内科门诊,10,658,某内科病区,160,10,533,某外科,200,13,167,某外科门诊,12,790,某外科病区,188,12,377,二、医疗技术类科室,300,19,750,放射科,20,1,317,超声科,30,1,975,药剂科,20,1,317,三、医疗辅助类科室,150,9,875,供给室,20,1,317,病案室,11,724,四、行政后勤类科室,200,13,167,院办公室,15,988,人事科,5,329,二、成本管理核实介绍,科室成本归集：公摊直接成本分摊,医院成本管理概述,第26页,2.,按房屋面积分摊：电费、取暖费分摊、房屋维修费,（,1,）电费分摊,有用电统计科室电费直接归集（若用电大户又无统计者应取其预计值）；,无用电统计科室电费归集与分摊分两步进行：,无用电统计科室电费之和医院电费总计,-,有用电统计科室电费之和,某无用电统计科室电费,无用电统计科室电费之和,二、成本管理核实介绍,科室成本归集：公摊直接成本分摊,医院成本管理概述,第27页,【,例,】,年,X,月,31,日，某医院总务部门上报当月各科室用电情况，假设该医院对临床服务类科室、医疗技术类科室及供给室、洗衣班等医疗辅助类科室安装电表，其余未安装电表科室均按房屋面积分摊电费。,某医院,年,X,月份各科室电费情况表（安装电表科室）,单位,:,元,项目,抄表度数,电费,(,每度,0.47,元,),全院累计,2,515,679,1,182,369,一、安装电表科室小计,1,962,229,922,248,临床服务类科室,628,920,295,592,某内科,188,676,88,678,某内科门诊,47,169,22,169,某内科病区,141,507,66,508,医疗技术类科室,880,488,413,829,放射科,308,171,144,840,超声科,202,512,95,181,0,医疗辅助类科室,452,822,212,826,供给室,135,847,63,848,洗衣班,316,976,148,978,二、未安装电表科室小计（全院电费累计-安装电表科室电费小计）,553,449,260,121,某医院,年,X,月份各科室电费情况表（未安装电表科室）,单位,:,元,项目,未装电表科室房屋面积累计,应分摊电费,待分摊电费,13,758,260,121,医疗辅助类科室,5,614,106,141,病案室,318,6,008,材料库,636,12,016,门诊收费处,1,695,32,042,住院结算处,2,118,40,053,行政后勤类科室,8,144,153,981,院办公室,1,222,23,097,人事科,244,4,619,二、成本管理核实介绍,科室成本归集：公摊直接成本分摊,医院成本管理概述,第28页,（,2,）取暖费分摊,某科室取暖费 全院取暖费之和,某医院,年,X,月份取暖费分摊情况表,单位,:,元,项目,科室房屋面积,应分摊取暖费,待分摊取暖费,68,923,1,085,790,一、临床服务类科室,34,237,539,358,某内科,9,586,151,020,某内科门诊,1,917,30,204,某内科病区,7,669,120,816,二、医疗技术类科室,15,950,251,271,放射科,2,074,32,665,超声科,2,393,37,691,药剂科,2233,35,178,三、医疗辅助类科室,10,592,166,863,供给室,2,648,41,716,病案室,318,5,006,四、行政后勤类科室,8,144,128,298,院办公室,1,222,19,245,人事科,244,3,849,二、成本管理核实介绍,科室成本归集：公摊直接成本分摊,医院成本管理概述,第29页,（,3,）房屋维修费分摊,某科室房屋维修费该科室所在楼宇维修费,【,例,7-22】,年,X,月,31,日，某医院经过银行转账支付病房大楼零星修缮款,509,750,元，同时总务部门依据病房大楼内各科室房屋面积将此项修缮费进行分摊，详细情况见下表。,某医院病房大楼修缮费分摊情况表,单位,:,元,项目,科室房屋面积,应分摊修缮费,待分摊修缮费,34,237,509,750,一、临床服务类科室,34,237,509,750,某内科,9,586,142,730,某内科门诊,1,917,28,546,某内科病区,7,669,114,184,某外科,11,983,178,413,某外科门诊,1,438,21,410,某外科病区,10,545,157,003,二、成本管理核实介绍,科室成本归集：公摊直接成本分摊,医院成本管理概述,第30页,某医院,年,X,月份科室,公摊成本分摊明细,表,项目,分摊计入公摊成本,小计,水费,办公费,电费,取暖费,房屋修缮费,其它费用,累计,2,359,951,57,890,98,750,260,121,1,085,790,509,750,347,650,一、临床服务类科室,1,157,214,55,958,539,358,509,750,52,148,某内科,320,586,11,192,151,020,142,730,15,644,某内科门诊,61,755,658,30,204,28,546,2,347,某内科病区,258,831,10,533,120,816,114,184,13,298,二、医疗技术类科室,361,519,27,921,19,750,251,271,62,577,放射科,43,353,1,861,1,317,32,665,7,509,超声科,51,219,2,792,1,975,37,691,8,761,药剂科,48,994,1,861,1,317,35,178,10,638,三、医疗辅助类科室,349,857,11,355,9,875,106,141,166,863,55,624,供给室,62,501,1,317,41,716,19,468,病案室,19,993,1,024,724,6,008,5,006,7,231,洗衣班,61,688,527,50,036,11,125,四、行政后勤类科室,491,361,18,614,13,167,153,981,128,298,177,302,院办公室,89,051,1,396,988,23,097,19,245,44,325,人事科,14,582,465,329,4,619,3,849,5,319,二、成本管理核实介绍,科室成本归集：公摊直接成本分摊,医院成本管理概述,第31页,某医院,年,X,月份科室,直接成本明细,表,项目,直接成本累计,人员经费,其它费用,小计,直计成本,公摊成本,小计,直计成本,公摊成本,小计,直计成本,公摊成本,累计,55,396,528,53,036,576,0,15,399,650,15,399,650,0,3,112,621,752,670,2,359,951,一、临床服务类科室,37,904,489,36,747,275,0,8,467,500,8,467,500,0,1,270,115,112,901,1,157,214,某内科,11,829,859,11,509,273,0,1,844,500,1,844,500,0,354,456,33,870,320,586,某内科门诊,2,539,223,2,477,468,0,108,500,108,500,0,66,836,5,081,61,755,某内科病区,9,290,636,9,031,805,0,1,736,000,1,736,000,0,287,621,28,790,258,831,二、医疗技术类科室,7,557,052,7,195,533,0,2,831,000,2,831,000,0,497,000,135,481,361,519,放射科,482,901,439,548,0,223,000,223,000,0,59,610,16,258,43,353,超声科,650,790,599,572,0,349,500,349,500,0,70,186,18,967,51,219,三、医疗辅助类科室,2,429,836,2,079,979,0,1,353,500,1,353,500,0,470,284,120,427,349,857,供给室,673,712,611,211,0,197,000,197,000,0,104,650,42,150,62,501,病案室,150,909,130,916,0,108,350,108,350,0,35,648,15,656,19,993,四、行政后勤类科室,3,784,890,3,293,530,公摊成本,2,747,650,2,747,650,0,875,222,383,862,491,361,院办公室,338,082,249,031,0,147,750,147,750,0,185,016,95,965,89,051,人事科,76,411,61,829,0,49,250,49,250,0,26,098,11,516,14,582,0,二、成本管理核实介绍,科室成本归集：科室直接成本汇总表,医院成本管理概述,第32页,某医院各科室直接成本表,成本医,01,表,编制单位：,X,医院,年,X,月 单位：元,成本项目,科 室,人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,(3),固定资产折旧,(4),无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其它费用(7),累计 (8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7),某内科,1,844,500,810,262,8,787,389,273,349,0,33,251,354,456,3,315,818,某内科门诊,108,500,162,052,2,196,847,54,670,0,4,988,66,836,397,045,某内科病区,1,736,000,648,210,6,590,542,218,679,0,28,263,287,621,2,918,773,某外科,2,130,000,1,012,828,5,774,570,341,686,0,58,189,421,617,3,964,319,某外科门诊,130,200,121,539,1,443,643,41,002,0,8,728,52,280,353,750,某外科病区,1,999,800,891,288,4,330,928,300,683,0,49,461,369,337,3,610,569,临床服务类科室小计,8,467,500,2,893,793,25,106,827,976,245,0,166,255,1,270,115,13,773,907,放射科,223,000,200,290,0,853,575,0,0,59,610,1,336,475,超声科,349,500,231,104,0,324,476,0,0,70,186,975,266,药剂科,217,000,277,325,0,302,844,0,0,73,381,25,977,377,医疗技术类科室小计,2,831,000,4,225,706,0,2,163,172,3,347,0,497,000,34,827,052,供给室,197,000,372,062,0,86,685,0,0,104,650,760,397,病案室,108,350,6,910,0,10,402,0,0,35,648,161,311,医疗辅助类科室小计,1,353,500,606,052,0,346,741,0,0,470,284,2,776,578,医疗业务成本累计,12,652,000,7,725,551,25,106,827,3,486,158,3,347,166,255,2,237,399,51,377,536,管理费用,2,747,650,162,018,0,234,101,0,0,875,222,4,018,991,本月总计,15,399,650,7,887,569,25,106,827,3,720,259,3,347,166,255,3,112,621,55,396,528,二、成本管理核实介绍,编制医院各科室直接成本表（成本医,01,表）,医院成本管理概述,第33页,行政后勤类科室,医疗辅助类科室,医疗技术类科室,临床服务类科室（门诊、住院）,一级,分摊,二级分摊,三级分摊,二、成本管理核实介绍,科室成本分摊,医院成本管理概述,第34页,(,一,),第一级分摊：管理费用分摊,1.,分摊,将行政后勤类科室管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采取人员百分比。,核实科室,(,临床、医技、医辅科室,),分摊某项管理费用,=,该科室职员人数,/,全院职员人数,(,除行政后勤类外,),当期该项管理费用总额,二、成本管理核实介绍,科室成本分摊,医院成本管理概述,第35页,(,二,),第二级分摊：医辅类科室成本分摊,将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采取收入比重、工作量比重、占用面积比重、内部服务量比重等,1.,按收入或支出比重分摊：,（,1,）分摊门诊收费处、住院结算处成本：,某临床科室,(,或医技科室,),分摊收费处、结算处成本,=,该科室门诊（或住院）医疗收入,/,全院总门诊（或住院）医疗收入,当期收费处或结算处待摊总成本,（,2,）分摊材料库房成本,某临床科室,(,或医技科室,),分摊材料库房成本,该科室材料支出,/,全院材料总支出,材料库房待摊总成本,二、成本管理核实介绍,科室成本分摊,医院成本管理概述,第36页,2.,按工作量分摊,某临床科室,(,或医技科室,),分摊某医辅科室费用,=,该科室消耗工作量,/,某医辅科室待分摊工作总量,当期某医辅科室各项成本总费用,（,1,）分摊门诊收费处成本,某科室所分摊到门诊收费处成本,=,该科室门急诊人次,/,全院总门急诊人次,门诊收费处待摊总成本,（,2,）分摊病案室成本,某科室所分摊到病案室成本,=,该科室出院人次,/,全院总出院人次,病案室总成本,（,3,）分摊住院结算处成本,某科室所分摊到住院结算处成本,=,该科室出院人次（或入院人次）,/,全院总出院人次（或入院人次）,住院结算处待摊总成本,二、成本管理核实介绍,科室成本分摊,医院成本管理概述,第37页,3.,按占用面积分摊：,某临床科室,(,或医技科室,),分摊某医辅科室费用,=,该科室实际占用建筑面积,/,全院临床、医技科室建筑总面积,当期某医辅科室费用总额,分摊物业管理处成本,:,某科室所分摊到物业管理处成本,=,该科室实际占用建筑面积,/,全院临床、医技科室建筑总面积,物业管理处待摊总成本,二、成本管理核实介绍,科室成本分摊,医院成本管理概述,第38页,4.,按内部服务量分摊：,某临床科室,(,或医技科室,),分摊某医辅科室费用,=,某医辅科室提供给该科室服务量,/,某医辅科室提供给全部科室服务量,当期某医辅科室费用总额,(1),分摊消毒供给室成本,某科室所分摊到供给室成本,=,供给室提供给该科室服务量,/,供给室提供给全部科室服务量,供给室待摊总成本,（,2,）分摊洗衣房成本,某科室所分摊到洗衣房成本,=,洗衣班提供给该科室服务量,/,洗衣班提供给全部科室服务量,洗衣班待摊总成本,二、成本管理核实介绍,科室成本分摊,医院成本管理概述,第39页,(,三,),第三级分摊：医技类科室成本分摊,1.,某临床科室分摊医技科室成本,=,该临床科室确认医技科室收入（按开单科室归集）,/,医技科室总收入,当期医技科室总费用,（,1,）分摊放射科成本,某科室所分摊到放射科成本,=,该科室放射诊疗收入,/,全院放射诊疗收入总额,放射科待摊总成本,（,2,）分摊超声科成本,某科室所分摊到超声科成本,=,该科室超声收入,/,超声科收入总额,超声科待摊总成本,（,3,）其它医疗技术类科室成本分摊同上例,二、成本管理核实介绍,科室成本分摊,医院成本管理概述,第40页,（一）诊次、床日成本计算,1.,全院平均诊次成本,2.,某临床科室诊次成本,3.,全院平均实际占用床日成本,=,4.,某临床科室实际占用床日成本,二、成本管理核实介绍,成本计算,医院成本管理概述,第41页,（二）医疗服务项目成本计算,1.,项目直接成本归集,即搜集可直接归集到各医疗服务项目标费用,如人员经费、卫生材料费等。,2.,项目其它成本分摊,（,1,）收入分摊系数,某服务项目成本,=,该服务项目医疗收入,/,该科室总医疗收入,（该科室二次分摊后成本能够单独收费药品及材料成本）,（,2,）工作量分摊系数,某服务项目成本,=,该服务项目工作量,/,该科室总工作量,（该科室二次分摊后成本 能够单独收费药品及材料成本）,（,3,）操作时间分摊系数,某服务项目成本,=,该项目操作时间,/,该科室总操作时间,（该科室二次分摊后成本,-,能够单独收费药品及材料成本）,（,4,）约当当量系数,约当当量系数,=,该服务项目成本,/,该科室总成本,某服务项目成本,=,约当当量系数,该科室全成本,二、成本管理核实介绍,成本计算,医院成本管理概述,第42页,3.,项目成本单位成本,项目标单位成本,=,该项目总成本,/,该项目工作量,4.,有条件医院，能够在科室成本核实基础上，以“服务项目消耗作业，作业消耗资源”为指导思想，依据医院医疗业务流程和财务数据，引入作业成本法，以成本动因作为间接费用分摊依据，采取各自不一样分摊标准，追踪资源消耗过程，对医院开展医疗服务项目进行核实，提升成本可归属性和成本信息客观性。,某医疗项目标单位成本,=,直接成本,+,成本动因成本,（二）医疗服务项目成本计算,二、成本管理核实介绍,成本计算,医院成本管理概述,第43页,（三）,病种成本计算,医院在选择病种时，按照国家发展改革委、卫生部印发,关于开展按病种收费方式改革试点相关问题通知,（发改价格,674,号）中临床路径和病种相关要求执行。在现阶段，有条件医院可在临床路径规范、治疗效果明确常见病和多发病领域开展病种成本核实。,二、成本管理核实介绍,成本计算,医院成本管理概述,第44页,（一）病种成本核实方法：,1.,历史成本法：经过较大样本病例回顾性调查，