新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,文号及时间,文号：财会,26,号,公布日期：,年,12,月,29,日,实施：自,年,7,月,1,日起施行,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第1页,制度框架,：,第一部分 总说明,第二部分 会计科目名称和编号,第三部分 会计科目使用说明,第四部分 会计报表格式,第五部分 会计报表编制说明,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第2页,第一,部分,总说明,一、制订依据,中华人民共和国会计法,、事业单位会计准则及相关法律法规等。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第3页,二、适用范围,适合用于政府举行独立核实基层医疗卫生机构,城市小区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第4页,三、实施,收付实现制,。,四、会计要素：,资产、负债、净资产、收入、支出,五、会计科目：,在不影响会计处理和编报会计报表前提下，能够依据实际情况自行设置本制度要求之外明细科目，不需用科目能够不设置。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第5页,六、会计汇报：,由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。,对外提供财务汇报应由单位责任人、主管会计工作责任人、会计机构责任人（会计主管人员）署名并盖章。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第6页,第二部分 会计科目,会计科目共计五类,35,个总帐科目,一、资产类,（,12,个科目）,1 101,库存现金,6,112,应收医疗款,2 102,银行存款,7,114,其它应收款,3 103,零余额账户用款额度,8,121,库存物资,4,104,其它货币资金,9,123,待摊支出,5 111,财政应返还额度,10,131,固定资产,11101,财政直接支付,11,133,在建工程,11102,财政授权支付,12,141,无形资产,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第7页,二、负债类,（,9,个科目）,13,201,借入款,14,202,待结算医疗款,15,203,应缴款项,16,206,应付账款,17,207,预收医疗款,18,208,应付职员薪酬,19,210,应付社会保障费,20,211,应交税费,21,221,其它应付款,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第8页,三、净资产类,（,7,个科目）,22,301,固定基金,26,305,财政补助结转（余）,30101,固定资产占用,30501,财政基本补助结转,30102,在建工程占用,30502,财政项目补助结转（余）,30103,无形资产占用,27 306,其它限定用途结转（余）,23 302,事业基金,28,308,结余分配,24,303,专用基金,30801,待分配结余,25 304,本期结余,30802,提取专用基金,30803,事业基金填补亏损,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第9页,四、收入类,(4,个科目,),五、支出类,(3,个科目,),29 401,医疗收入,33,501,医疗卫生支出,40101,门诊收入,50101,医疗支出,40102,住院收入,50102,公共卫生支出,30 402,财政补助收入,34,502,财政基建设备,补助支,出,31,403,上级补助收入,35,506,其它支出,32 406,其它收入,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第10页,第三部分 主要经济业务及会计科目使用说明,一、收入,（一）医疗收入，包含门诊收入、住院收入。,（二）财政补助收入,。,（三）上级补助收入。,（四）其它收入。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第11页,（一）,4,01,医疗收入,本科目下设“门诊收入”和“住院收入”两个一级明细科目。,门诊收入应按照挂号收入、诊查收入、检验收入、化验收入、治疗收入、手术收入、药品收入、卫材收入、普通诊疗收入和其它门诊收入设置二级明细科目。,住院收入应按照床位收入、诊查收入、检验收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、卫材收入、普通诊疗收入和其它住院收入设置二级明细科目。,上述药品收入下设西药、中成药、中草药明细科目，深入明细核实。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第12页,1,、不实施“收支两条线”管理,（了解）,结算医疗款,门诊 借：库存现金,应收医疗款,贷：医疗收入,住院（住院初，借：库存现金，贷：预收医疗款）,借：预收医疗款,库存现金（可能贷方）,应收医疗款,贷：医疗收入,期末结转,借：医疗收入,贷：本期结余,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第13页,2,、,实施“收支两条线”管理,结算医疗款时，不确认医疗收入,门诊 借：库存现金,应收医疗款,贷：待结算医疗款,住院 借：预收医疗款,库存现金（可能贷方）,应收医疗款,贷：待结算医疗款,在期末或要求上缴时间,借：待结算医疗款,贷：应缴款项,医疗收入,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第14页,若上缴以后再收到财政专户返还,借：应缴款项,贷：银行存款,借：银行存款,贷：医疗收入,期末结转,借：医疗收入,贷：本期结余,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第15页,（二）,402,财政补助收入,按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”设置明细账,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第16页,收到财政支付补助,借：医疗卫生支出（待摊支出）,直接支付,*,财政基建设备补助支出等,直接支付,零余额帐户用款额度,授权支付,（再从中支出）,银行存款,其它方式,贷：财政补助收入,年度终了，按指标额度剩下数,借,：,财政应返还额度,贷,：,财政补助收入,期末结余,*同时 借：固定资产、在建工程,贷：固定基金,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第17页,（三）,403,上级补助收入,按照上级补助,项目设置明细科目,收到补助,借：银行存款,贷：上级补助收入,期末结转,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第18页,（四）,406,其它收入,包含：接收社会捐赠、利息收入、库存物资盘盈、资产处置收益（不含应上缴部分）、无法支付应付款项等。,借：库存物资,应付账款、其它应付款,银行存款等,贷：其它收入,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第19页,二、支出,（一）医疗卫生成本,（二）财政基建设备补助支出,（三）其它支出,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第20页,（一）,501,医疗卫生支出,按照医疗支出和公共卫生支出设一级明细科目。,按照,“人员经费”、“药品支出”、“卫材支出”、“其它材料支出”、“非财政资本性支出”、“维修费”、“其它公用经费”、“提取医疗风险基金”,设置二级明细。,借：医疗卫生支出、待摊支出,贷：应付职员薪酬、应付社会保障,库存物资,*,银行存款（财政补助收入以外资金安排资本性支出、商业医保支出）,*,若利用资金安排资本性支出，则同时,借：固定资产、在建工程,贷：固定基金,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第21页,（二）,502,财政基建设备补助支出,按照,基建和设备购置,详细项目设置明细,科目,使用财政补助收入,借：财政基建设备补助支出,病房楼,贷：银行存款 其它,零余额账户用款额度,授权支付,财政补助收入,直接支付,同时：,借：固定资产、在建工程,贷：固定基金,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第22页,（三）,506,其它支出,包含：对外捐赠、财产物资盘亏或毁损损失、罚没支出等。,借：其它支出,贷：库存物资,银行存款,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第23页,三,、,资产,（一）,流动资产,（二）,固定资产,（三）,无形资产,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第24页,（一）,103,零余额账户用款额度,实施国库集中支付基础医疗卫生机构依据财政部门批复用款计划收到还未动用,零余额账户用款额度,。,年末无余额，转入了“,财政应返还额度,”。,（二）,111,财政应返还额度,基层医疗卫生机构应收财政下年度返还资金额度。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第25页,收到用款额度,借：零余额帐户用款额度,贷：财政补助收入,年末零余额帐户用款额度注销,借：财政应返还额度,贷：零余额账户用款额度,结转授权支付额度,借：财政应返还额度,贷：零余额账户用款额度,下年度恢复支付额度,借：零余额帐户用款额度,贷：财政应返还额度,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第26页,（三）,112,“应收医疗款”,结算医疗款时，参看“医疗收入”,最少应于每年年末进行一次全方面清查。对期限超出,3,年,以上，确认无法收回除医保结算差额以外应收医疗款，及时查明原因，并报批后核销。,借：其它支出,贷：应收医疗款,已核销医疗款在以后期间又收回,借：银行存款,贷：其它收入,*其它应收款也有清查、核销坏账问题。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第27页,（四）,121,库存物资,包含：,药品、卫生材料、低值易耗品,、,其它材料,。,按照,“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”和“其它材料”等设置一级明细科目,；,“药品”明细科目应设“药库”、“药房”，,再分,西药、中成药、中草药。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第28页,取得,借：库存物资,贷：银行存款、零余额账户用款额度（采购，实际成本）,其它收入（接收捐赠，同类市价）,发出（实际成本、计价方式）,借：医疗卫生支出（待摊支出）,贷：库存物资,药房领用,借：库存物资,药品,药房,贷：库存物资,药品,库房,结转销售成本,借：医疗卫生支出,贷：库存物资,药品,药房,盘盈,其它收入、盘亏,其它支出,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第29页,（五）,131,固定资产,固定资产按原值核实，不计提折旧,。,在建工程为归集费用过渡科目,，基本建设核实纳入会计核实。,设置“固定资产登记簿”、“固定资产卡片”进行明细核实。,在建工程科目：,按照实际建设项目设置明细科目,。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第30页,取得,借：财政基建设备补助支出,贷：财政补助收入,零余额帐户用款额度,银行存款,同时,借：固定资产,贷：固定基金,后续支出,资本化，先经过“在建工程”核实，再转入；,修理费，借：待摊支出，贷：银行存款等,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第31页,处置,借：固定基金,贷：固定资产,借：银行存款,贷：,应缴款项,其它收入,盘盈,借：固定资产,贷：固定基金,盘亏，相反,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第32页,（,六）,133,在建工程,（七）,141,无形资产,核实与固定资产类似,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第33页,（八）其它科目,1,、,101,库存现金，每日终了，由出纳清查。,溢余 借：库存现金,贷：其它应付款、其它收入,短缺 借：其它应收款、其它支出,贷：库存现金,2,、,102,银行存款，最少每个月查对一次，日志账,银行对账单，编制余额调整表。,3,、,104,其它货币资金，包含银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等。,4,、,114,其它应收款，包含其它应收、暂付款、定额备用金制度，年度终了清查。,5,、,123,待摊支出，本质上是支出，只是需要分期摊销。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第34页,四,、,负债,（一,),应缴款项,“收支两条线”管理，上缴医疗款,借：待结算医疗款,贷：应缴款项,处置固定资产,借：银行存款,贷：应缴款项,其它收入,上缴,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第35页,（二）,208,应付职员薪酬,计算分配,借：医疗卫生支出,贷：应付职员薪酬,代扣代缴款项,借：应付职员薪酬,贷：应付社会保障费,应交税费（个人所得税）,支付,借：应付职员薪酬,贷：财政政补助收入,直接支付,零余额账户用款额度,授权支付,银行存款,其它方式,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第36页,（三）其它科目,1,、,201,借入款，,不得借入偿还期在,1,年以上（不含,1,年）长久借款，不得发生融资租赁行为。,2,、,211,应交税费，主要包括营业税、个人所得税、印花税等；发生印花税，借：其它支出，贷：库存现金。,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第37页,五,、净资产,（一）,301,事业基金,用于填补亏损净资产,年末结转,借：结余分配,待分配结余,贷：事业基金,补亏,借：事业基金,贷：结余分配,事业基金填补亏损,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第38页,（二）专用基金,按要求提取或设置含有专门用途资金,。,取得有特定渠道,，,有专门用途和使用范围,。包含：,医疗风险基金、职员福利基金、奖励基金和其它专用基金,期末，提取专用,基金,借：医疗卫生支出（,医疗风险基金,）,结余分配,提取专用基金（其它）,贷：专用基金,使用,借：专用基金,贷：银行存款,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第39页,（三）,304,本期结余、,308,结余分配,（四）,305,财政补助结转（余）、,306,其它限定用途结转（余）,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第40页,谢谢大家,新基层医疗卫生机构会计制度专家讲座,第41页,