3会计循环.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第三节,一,编制报表前的,准备工作,一、编表前准备工作的意义,二、编表前准备工作的内容,1,、期末账项调整,2,、全面清查资产，核实债务,3,、编制工作底稿,4,、对账,5,、结账,牛牛文库文档分享,第三节,二,期末账项调整,企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。,期末账项调整的内容主要有：,1,、应计收入的账项调整,2,、应计费用的账项调整,3,、预收收入的账项调整,4,、预付费用的账项调整,牛牛文库文档分享,一、应计收入的账项调整（,P59,）,应计收入,是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。,凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。,如应收的租金等。,牛牛文库文档分享,【,例,】,甲公司,2008,年,7,月,1,日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期,3,年，月租金,100 000,元，于每年,6,月,30,日和,12,月,31,日收取。甲公司,7,12,月每月,应作如下调整分录：,借：其他应收款,100 000,贷：其他业务收入,100 000,年末收到款项时：,借：银行存款,600 000,贷：其他应收款,600 000,牛牛文库文档分享,二、应计费用的账项调整,(P60),应计费用,是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。,牛牛文库文档分享,【,例,】,甲公司,2008,年,1,月份根据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出,120 000,元，利息按季支付。甲公司,1,月末应作如下会计分录：,借：财务费用,120 000,贷：应付利息（其他应付款）,120 000,季末实际支付一季度利息,350 000,元。甲公司,3,月末应作如下会计分录：,借：应付利息,240 000,财务费用,110 000,贷：银行存款,350 000,牛牛文库文档分享,三、收入分摊的账项调整,(P59),收入分摊,是指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。,牛牛文库文档分享,【,例,】,甲公司,2008,年,1,月,1,日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期,3,年，年租金,1 200 000,元，于每年初一次收取。,甲公司年初收到款项时：,借：银行存款,1 200 000,贷：预收账款（其他应收款）,1 200 000,甲公司每月确认租金收入时：,借：预收账款,100 000,贷：其他业务收入,100 000,牛牛文库文档分享,四、费用分摊的账项调整,(P60),费用分摊,是指企业已经支付或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等。,牛牛文库文档分享,【,例,】,甲公司年初,以银行存款,600 000,元，支付本年度财产保险费。,年初支付款项时：,借：预付账款（长期待摊费用）,600 000,贷：银行存款,600 000,从,1,月份开始，每月分摊费用时：,借：管理费用,50 000,贷：预付账款（长期待摊费用）,50 000,牛牛文库文档分享,第三节,三,工作底稿,一、,工作底稿的含义：,工作底稿，亦称“工作底表”,是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。,工作底稿有各种用途，如总分类账户余额和发生额试算表、期末账项调整表、为编制报表提供资料的工作底稿等。,二、工作底稿的格式及编制方法（略）,牛牛文库文档分享,一、对账,（一）对账的含义,对账亦称,核对账目,就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法,第三节,四,对账与结账,牛牛文库文档分享,牛牛文库文档分享,二、结账,（一）结账的含义,结账,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。,结账,主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,牛牛文库文档分享,（二）结账的程序和内容（,P61,）,牛牛文库文档分享,（三）结账的方法,月结,每月末时进行的结账。,牛牛文库文档分享,年结,年末时进行的结账。,牛牛文库文档分享,为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。,在实际工作中，会计人员一般通过编制试算平衡表来完成试算平衡工作的。,牛牛文库文档分享,第三节,五,编制会计报表,请见教材 第十二章内容介绍,牛牛文库文档分享,