西安科技大学会计电算化.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,会计电算化,上部分 理论指导,会计电算化概论,电算化会计信息系统,基层单位会计电算化的组织与实施,商品化会计软件,下部分 实验指导（用友,ERP-U8,系统）,账务处理系统,报表系统,其他核算系统,第一章 会计电算化概论,第一节 会计电算化的基本概念,一 会计电算化的由来与演变,（一）会计,会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对会计,主体的经济活动进行连续、完整、系统地核算和监督的一种管,理活动。会计的各项活动，都体现为对信息的某种作用，构成,一个有秩序的数据处理和信息生成的过程，这一过程可以分为,若干个部分，每一个部分都有各自的处理任务，所有部分相互,联系，相互配合，服从于一个统一的目标，形成一个会计活动,的有机整体,会计系统。,（二）计算机,计算机是一种能自动、高速进行大量计算和数据处理工作,的电子设备。,（三）会计电算化,会计电算化是计算机技术和现代会计相结合的产物。,1,产生,国际上：,1954,年,10,月,美国,通用电器公司,工资表,国内：,1979,年 长春 中国一汽,电子计算机在会计中的应用试点工作,1981,年,8,月 长春 中国一汽,财政部 中国人民大学 中国一汽,“财务、会计、成本应用电子计算机专题,讨论会”,首次提出“会计电算化”,2,基本概念,会计电算化：是指将电子计算机技术应用到会计业务处理,工作中，应用会计软件指挥各种计算机设备替代手工完成，或,手工很难完成的会计工作的过程。,进一步延伸：会计信息系统（会计核算、会计管理、会计,决策等）与会计电算化相关的所有工作（会计电算化的组织,与规划、会计电算化的实施、会计电算化的人员培训、会计电,算化的制度建立、计算机审计等）,二 会计电算化的内容,（一）从会计电算化信息系统的角度,1,计算机硬件：是指进行会计数据,输入、处理、存储,和,输,出,的各种电子设备。,输入：键盘、光电扫描仪、条形码扫描仪等,处理：,CPU,存储：磁盘、光盘等,输出：打印机、显示器等,2,计算机软件：是指,系统软件,和,应用软件,。,系统软件：操作系统、数据库管理系统等。,如：,DOS,操作系统、,Windows,操作系统等。,应用软件：是根据一个单位、一个组织、一项任务的实际,需要而研制开发的软件，是为了解决某些具体的、实际的问题,而开发和研制的各种程序。,如：会计（财务）软件，常用的用友软件、金蝶软件等,3,人员：是指从事会计电算化工作的人员。,如会计主管、系统开发人员、系统维护人员、凭证录入,人员、凭证审核人员、会计档案管理人员等。,4,会计规范（会计电算化管理制度）：是指对会计电算化系统,的运行进行控制的各种准则、岗位责任制度、内部控制制度等,如：机房管理制度、会计档案管理制度等。,（二）从会计电算化的发展过程,1,会计核算电算化：是会计电算化的第一部分。,（,1,）设置会计科目电算化：通过会计核算软件的,初始化,功能,实现该过程。,初始化功能：是供软件开始正式投入使用时运用的，主要,有：科目名称和编码、期初数字及有关资料、计算有关指标需,要的各种比例、选择会计核算方法等,（,2,）填制会计凭证电算化：主要有手工凭证和机制凭证,（,3,）登记会计账簿电算化：会计电算化登记账簿分两个,步骤进行：计算机自动登记账簿打印输出。,（,4,）成本计算电算化：根据账簿记录，对经营过程中发生,的采购费用、生产费用、销售费用和管理费用等进行成本核算,在会计软件中，成本计算是由计算机根据机内上述费用，按照,会计制度规定的方法自动进行的。,（,5,）编制会计报表电算化：在,通用,会计软件中会计报表都,是由计算机自动进行的。,2,会计管理电算化：是在会计核算电算化的基础上，利用会计,核算提供的数据和其他经济数据，借助计算机会计管理软件提,供的功能，帮助会计管理人员合理地筹措资金、运用资金、控,制成本费用开支、编制财务计划等。,第二节 我国会计电算化的发展,一 发展过程,1,缓慢发展阶段（,1983,年以前）,原因：会计电算化人缺乏，计算机硬件比较昂贵。,现状：只有少数单位将计算机技术用于会计领域，主要是,单项会计业务的电算化的开发和应用，如工资核算，仓库核算,2,自发发展阶段（,1983,年至,1987,年）,原因：,1983,年以后，微机在国内市场上大量出现，多数,企事业能够买得起危机，同时，企业也有开展电算化工作的愿,望，纷纷组织力量,开发,会计软件。,现状：电算化处于各自为战、闭门造车的局面。会计软件,自己开发，投资大、周期长、见效慢，造成大量的人力、物力,财力的浪费。,3,稳步发展阶段（,1987,年至今）,原因：财政部、各地区财政部门等逐步开始对会计电算化,工作进行组织和管理，使会计电算化工作走上了有组织、有计,划的发展轨道。,现状：商品化会计软件市场已经成熟，有几十个商品化,会计软件通过了财政部门评审，形成了会计软件市场和,会计软,件产业,。很多单位意识到电算化的重要性，纷纷购买商品化,会计软件或自行开发会计软件，建立了会计电算化系统。,困难点：会计电算化人才的问题，是制约会计电算化发展,的关键因素。,二 发展趋势,1,会计电算化普及程度将提高,2,会计电算化管理将更加规范,3,商品化会计软件更加实用,4,会计软件的标准更加成熟,第二章 电算化会计信息系统,第一节 会计信息系统的基本概念,一 数据,数据是对客观事物属性的描述，它是反映客观事物的,性,质、形态、结构,和,特征,的符号。,如：,200,平方米、红色、正方形等。,数据可以是具体的数字，也可以是文字或者图形。,二 信息,（一）信息的含义,信息是反映客观世界中各种事物特征和变化的知识，是,数据加工,的结果。,1,数据被加工处理成信息，以便使管理者、决策者更好地进行,管理和决策。,2,信息必然是数据，但数据未必是信息，信息仅是数据的一个,子集，有用的数据才成为信息。,3,信息具有相对性，对甲有用的数据未必对乙有用。,数据,数据处理系统,信息,管理者,（二）会计信息,会计信息特指在会计核算和管理中需要的各项数据，包括,资产信息、负债信息、生产费用信息、收入信息及利润和分配,的信息。从使用层次看，会计信息分类为,1,财务信息,财务信息是反映已经发生的经济活动的信息，如凭证、账,簿所反映的内容。,2,管理和决策信息,管理和决策信息是指管理和决策所需要的特定信息，如客,户信用等级信息，计划成本和实际成本信息等。,（三）信息的特点,1,可靠性，是指信息能够正确地表示一个实体的活动。,2,相关性，是指信息对管理者和决策者是否有用，如果有用则,信息是相关的，否则就是不相关的。,3,时效性，是指提供的信息对管理和决策是否及时。,4,完整性，是指信息是否包含了所有的相关数据。,5,易理解性，是指信息的表示形式对使用者是否容易理解。,6,可校验性，是指两个不同的人独立处理同一种信息的结果是,否相同。,三 系统,（一）系统的概念,系统是由两个或者两个以上的要素相互联系、相互作用而,构成的有机体。如：室内恒温系统，国民经济系统等。,（二）系统的分类（,根据其自动化的程度）,1,人工系统。一个系统其大部分工作都是由人工完成的。,2,自动系统。一个系统其大部分工作都是由机器自动完成的。,如：室内恒温系统，数控机床系统等。,3,基于计算机的系统。一个系统其大部分工作都是由计算机自,动完成的。如：机器人系统，电算化会计信息系统。,（三）系统的特点,1,独立性。每个系统都是一个相对独立的个体，它与周围的环,境有明显的边界。,2,目的性。每个系统都有其特定的目的，系统的每个组成部分,都在为整个系统的目的服务。,3,层次性。任何系统都是由许多子系统构成的，每一个子系统,又可以划分成更小的子系统，而该系统本身又同其他的系统一,起组成更大的系统。,4,运动性。系统的运动型表现为系统总是不断地接收外界的输,入，经过加工处理，不断地向外界输出。,5,适应性。每一个系统都能根据需要扩充和压缩自己，以适应,系统变化的需要。,四 信息系统,（一）信息系统的概念,信息系统是以收集、处理和提供信息为目标的系统，即,该系统可以收集、输入、处理数据；存储、管理、控制信息；,向信息的使用者报告信息，使其达到预定的目标。,（二）信息系统的基本功能,1,数据的收集和输入：是指将待处理的原始数据集中起来，转,化为信息系统所需要的形式，输入到系统中。,2,信息的存储：数据进入信息系统后，经过加工或者整理，得,到了对管理者有用的信息。信息系统负责把信息按照一定的方,法存储保管起来。,3,信息的传输：为了让信息的使用者方便地使用信息，信息系,统能够迅速、准确地将信息传送到各个使用部门。,4,信息的加工：信息系统对进入系统的数据进行加工处理，包,括查询、计算、排序、归并以及各种复杂的数据运算等。,5,信息的输出：信息系统能将其处理的结果以各种形式提供给,信息的使用者。,五 会计信息系统,会计信息系统是一个组织处理会计业务，并为管理者、投,资人、债权人、政府部门提供财务信息、分析信息和决策信息,的实体。该系统通过收集、存储、传输和加工各种会计信息，,并将其反馈给个有关部门，为经营和决策活动提供帮助。,第二节 会计信息系统的特征,一 会计信息系统的分类,理解：随着计算机在会计信息系统中的应用，目前人们把,基于计算机的会计信息系统称为电算化会计信息系统，或者简,称为,会计信息系统,。,会计信息系统,手工会计信息系统,电算化会计信息系统,二 会计信息系统中会计数据处理方式的演变,（一）手工会计信息系统阶段,特点：是指会计人员以纸、笔、算盘等工具，实现对会计,数据的记录、计算、分类、汇总，并编制会计报表。,时间：这一阶段历史漫长，直至今天，仍有一些企业停留,在手工阶段。,（二）机械会计信息系统阶段,特点：会计人员借助穿孔机、卡片分类机、机械式计算,机、机械制表机等机械设备实现会计信息的记录、计算、分,类、汇总和编表等工作。,时间：在电子计算机出现以前，国外只有少数大型企业在,会计中运用过机械装置。我国几乎没有经历这一阶段。,（三）电算化会计信息系统阶段,特点：人们使用计算机这一现代工具，处理会计信息，并,实现对会计信息的分析、预测，为决策活动服务。,时间：第二次世界大战后，电子计算机的产生为会计数据,处理带来了根本性变革。,三、会计信息系统的特点,（一）数据量大,会计数据计算的不仅非常详细，而且需要存储的时间长，,因而会计信息系统的数据量比管理信息系统中其他子系统要大。,据统计，会计信息系统中的信息约占整个管理信息的,70%,左右。,（二）数据结构复杂,会计信息系统对经济活动的反映主要从资产、负债、所有,者权益、成本和损益,5,个方面进行，在核算中这,5,个方面的数据,分别表现为树形结构中的五大分支，每一大分支下，又可以分,出若干个分支（若干个以及科目），每一个分支下又可以分出,若干个分支（二级科目），以此类推，核算的越细，这个大树,的分支就越多。,（三）数据加工处理方法要求严格,会计信息系统中，对各项经济业务的处理，都规定了一套,必须严格遵守的准则和方法，并不能随意更改。但当规章制度,有变化时，又必须及时修改，不能沿袭旧的方法。,（四）数据的及时性要求高,要实现对经济活动进行有效的控制和监督，会计信息的及,时性极为重要。会计信息系统应该及时地向信息使用者提供数,据，特别是及时将信息反馈给管理部门，以便使管理者能够及,时做出正确的经营决策。,（五）数据的全面性、完整性、真实性和准确性要求,严格,会计信息系统收集的数据必须齐全，数据资料必须连续、,完整，并如实地反映经营业务；数据加工的过程要有高度的准,确性，不能出现任何差错。,（六）数据的安全可靠性要求高,会计信息系统的数据是反映企业财务状况和经营成果的重,要依据，不得随意泄露、破坏和遗失。,（七）数据具有可校验性,会计信息系统中的数据不仅要在处理过程中经过层层复,核，保证真实、可靠，而且会计在事后任何条件下，可以任何,方式进行检查和校验，并且要为审计工作的开展提供必要的条,件。,（八）同其他子系统联系紧密,会计信息系统全面地反映了企业各个环节的信息，它从其,他子系统中获取信息（如生产计划），又将处理结果提供给有,关系统。,四、电算化会计信息系统的特征,（一）数据的准确性明显提高,（二）数据的处理速度明显提高,（三）提供信息的系统性、全面性、共享性大大增强,（四）各种管理模型和决策方法的引入，使系统增强了预测和,决策能力,第三节 会计信息系统数据处理流程,这里所说的数据处理流程，是指采用各种处理方式（人,工、机械、计算机），按照会计制度规定和会计核算程序，将,会计数据加工成会计信息的过程。,会计数据收集,或者录入,会计数据处理,会计信息报告,或者输出,会计数据存储,一 手工会计数据处理流程,（一）数据收集,会计工作人员收集各种原始凭证，根据会计制度和原始,凭证，填制和审核记账凭证。,（二）会计数据处理,出纳根据收款和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日,记账；根据企业业务量的大小，分别由多个会计登记各种明细,账；总账会计负责登记总账、编制会计报告等。,（三）会计信息报告,期末，会计工作人员从账簿中或者其他资料中摘取数据，,并对其进行加工，以信息使用者需要的格式编制成各种报表。,（四）会计数据存储,在手工会计信息系统中，无论是记账凭证、账簿还是报表,都是以纸张的形式存放的。,手工会计数据流程图,总结：在手工会计信息系统中，会计数据的收,集、加工处理、会计报表的编制等都是人工完成的，,会计数据存储在纸张上，其缺点是：数据处理工作量,大、差错多、效率低。,手工会计数据处理流程图,原始凭证,填制和审核,凭证,登记日记账,登记总账,登记明细账,总账,明细账,核对,核对,编制报表,各种内部报表,各种外部报表,收款,付款,转账,记账凭证,现金日记账,银行存款日记账,二 电算化会计信息系统数据处理流程,（一）数据输入,1,在电算化会计信息系统中，会计数据输入的方式有多种：,（,1,）直接输入方式。是指会计工作人员根据原始凭证或记账,凭证，通过键盘、屏幕将数据直接送入计算机存入凭证文件的,一种方式。,（,2,）间接输入方式（脱机输入方式）。会计人员首先将会计,数据录制在磁介质上，然后再将其转换成计算机所能接受的凭,证，并保存在凭证文件中。,如：连锁店,A,，营业员通过扫描装置将当日的销售数据录,制到磁盘或当地的计算机中，一天营业结束后，连锁店,A,将装,有会计数据的磁盘送到总店，或通过调制解调器、远程网将会,计数据传送到总店，总店根据这些数据生成凭证，并保存在凭,证文件中。,（,3,）自动输入方式。是指计算机自动编制凭证，并保存在凭,证文件中，这种方式生成的凭证称为机制凭证，包括：,各业务子系统处理业务后，自动编制的机制凭证，如固定资,产子系统转来的固定资产增加、减少、计提折旧等凭证；材料,子系统转来的收料、发料等凭证；工资子系统转来的工资费用,分配凭证等。,财务子系统自身自动生成的机制凭证，如月末辅助生产费用,的分配结转凭证；月末制造费用的结转凭证等。,特点：由于机制凭证是计算机自动生成的，它不需要人工,干涉，所以这种方式产生的凭证及时、准确、效率高。,2,当凭证输入并保存在磁性介质上后，凭证仍然要进行审核：,静态审核。即人工审核，将计算机中的凭证打印出来，然后,由人工将其与手工凭证进行核对。,屏幕审核。是指电算化会计信息系统中提供审核模块，它将,需要审核的凭证显示在屏幕上，会计人员对屏幕上显示的凭证,进行人工审核。,二次录入校验。是指重复输入校验，对同一张凭证上的数,据，分别由两个操作人员单独输入，然后由计算机程序自动进,行两次录入数据的核对，如果不完全相等，则显示出错信息。,这种方式对凭证数据输入的完整性和准确性可提供较高的保证,程度，但由于相同数据的重复输入，必然效率降低。在实际工,作中，可以采用此法对少量收款、付款凭证进行审核。,（二）会计数据处理（计算机自动完成）,1,成批处理。是指定期收集会计数据，按组或者按批进行处理,的方式。,例如：输入并审核了一天或者一周或者若干张凭证后，要求,计算机对这些凭证进行记账，计算机就会自动、准确、高速地,将这些数据分别登记在电子账簿中。,由于记账是计算机自动完成，不会出现人工记账的错误，所,以不需要进行账账核对。,在处理过程中，人和计算机不发生任何交互作用，会计人员,在发出成批处理的命令后，不需要介入，计算机便自动、高速,地完成工作。,2,及时处理。是指当产生一数据或会计人员有一次处理要求是,时，计算机就立即进行处理的方式。,例如：材料核算的移动加权平均法，当收到一笔材料时，便,要求计算机；立即进行数据处理，以便及时更改材料结存数据,资料。,及时处理要求计算机必须随时接受处理的要求，因此，对系,统的响应时间、可靠性、安全性等要求都比较高。,（三）会计信息输出,会计数据都保存在磁介质的文件中，为了使信息的使用者,能够看到各种信息，就需要从磁介质中提取信息并输出。因,此，提取会计信息并按会计人员的要求形式输出的过程成为会,计信息输出。,1,显示输出。是指用字符或者图形的形式，将磁介质中的会计,数据，按照会计人员的要求输出在显示器上。,特点：信息的使用者可以迅速、准确地得到所需要的信,息，但所得到的信息不能长期保存，所以，这种方式一般用于,随机查询信息。,2,打印输出。是指用字符或者图形的形式，将磁介质中的会计,数据，按照会计人员的要求输出到打印机上，并将会计信息打,印在纸张上。,特点：信息的使用者可以方便、准确地得到永久性资料，,并可以长期保存。,3,磁盘输出方式。是指将产生的有关结果信息输出到磁盘磁介,质中的一种方式。,特点：将所有会计数据保存在磁盘上作为备份资料，当硬,盘上的会计数据被破坏时，可以用此备份资料进行恢复。,（四）会计数据存储,在电算化会计信息系统中，无论是记账凭证、账簿，还是,会计报表都是以数据库文件形式保存在磁介质中。,数据库：由若干个相关联的数据库文件组成,一个文件：由若干条记录组成，它包含一个实体集合的所有记录,一条记录：由若干个字段组成，它包含一个特定实体的所有数据,一个字段：表示实体特定属性，一个实体的每种属性都要用字段来描述,客户代码 客户名称 电话 信用限额 余额,01012465,北京,A,公司,300 000 280 000,02110223,上海,C,公司,450 000 300 000,01023134,北京,B,公司,540 000 500 000,02132453,上海,H,公司,600 000 550 000,4,个实体企业，用,4,条记录来表示，每一行代表一条记录,每一列代表一个字段，每个字段有若干个值，分别表示不同客户的某个属性,5,个字段名（属性），用,5,个属性来描述每个实体,5,个字段名（属性），用,5,个属性来描述每个实体,4,个实体企业，用,4,条记录来表示，每一行代表一条记录,每一列代表一个字段，每个字段有若干个值，分别表示不同客户的某个属性,5,个字段名（属性），用,5,个属性来描述每个实体,5,个字段名（属性），用,5,个属性来描述每个实体,4,个实体企业，用,4,条记录来表示，每一行代表一条记录,每一列代表一个字段，每个字段有若干个值，分别表示不同客户的某个属性,4,个实体企业，用,4,条记录来表示，每一行代表一条记录,每一列代表一个字段，每个字段有若干个值，分别表示不同客户的某个属性,4,个实体企业，用,4,条记录来表示，每一行代表一条记录,总结：会计信息系统中存在着多个文件,1,凭证文件：存放企业各种凭证的数据库文件。,2,汇总文件：存放所有科目起初余额、本期借方发生额、本期,贷方发生额等的数据库文件。,3,科目文件：存放所有科目的代码、名称、类型、性质等的数,据库文件。,若干个相互关联的数据库文件组成会计信息系统数据库。,电算化会计数据处理流程（一）,原始凭证,记账凭证,机制凭证,填制录入,自动生成,凭证文件,打印,凭证,打印机,记账,凭证审核,电算化会计数据处理流程（二）,记账,汇总,文件,历史凭,证文件,其他数,据文件,屏幕,输出,打印,输出,磁盘,输出,屏幕显示：各种,账簿报表,打印机：各种,账簿报表,文件备份,三 电算化会计信息系统对传统会计信息系统的影响,（一）会计科目编码的变化,1,电算化方式下科目编码的目的,（,1,）简化会计数据的表现形式，以利于会计数据的输入、储,存、加工处理和传输。,（,2,）通过某种有规则的编码方式，可以使计算机根据科目代,码来判断它所代表科目的某些属性，如类型、级别等，以利于,计算机对会计数据的分类、汇总。,2,电算化方式下科目编码的要求,（,1,）代码要有可扩展性。,会计科目代码在账务处理子系统乃至整个会计信息系统中,使用范围广，一旦代码的长度或者编码方式发生变化，对整个,系统的影响非常大。企业的经济活动处于不断的发展变化之,中，会计科目的数量（特别是明细科目）也随之不断发生增减,变化。这就要求编码方案要有一定的可扩展性，在一定的时期,内，不改变原有编码体系的条件下可以很顺利的增加新科目。,（,2,）代码位数不宜过长。,这个要求和前一个要求存在矛盾。因为要使科目代码方案,相对稳定，具有较大的适应性，首先是在编码方法上想办法，,其次是增加代码的长度。但代码切记过长，否则对记忆、输入,等使用都非常不便。,根据国外资料统计，会计科目代码的长度和输入出错率有,很大关系，代码越长，出错率越高。但当会计科目代码的长度,在,9,位以下时，这种关系不太明显；超过,9,位，出错率就会大幅,度上升。所以，会计科目代码的长度应在,9,位以内为宜。,（,3,）科目编码体系要能体现出科目之间的层次关系。,会计科目体系是一个典型的树形结构，在会计数据处理,上，当一个明细科目的金额发生增减变化时，必须知道它的上,级科目，即一个三级科目所属的二级科目、该二级科目所属的,一级科目，以便对相应科目的金额进行更新。,3,电算化方式下科目编码的方法,我国公布的有关会计制度对一级科目及其编码做了统一的,规定。一级科目代码的长度固定,4,位，第一位为,1,是资产类科,目，,2,是负债类科目，,3,是所有者权益类科目，,4,是成本类科,目，,5,是损益类科目。因此，电算化方式下科目代码的设计，,主要体现在明细科目代码的设计上。,（二）记账凭证的变化,与手工方式相比，电算化方式下的记账凭证在内容上基本,保持一致，但记账凭证的产生、取得及分类却有很大的不同。,1,人工凭证。对零星业务编制的人工凭证主要产生于未单独设,置子系统进行核算的经济业务，如：零星的现金收支，银行存,款存取及应收应付的往来结算等。这些业务的处理类似手工方,式下记账凭证的编制。,2,各业务子系统产生的机制凭证。各业务子系统处理业务后自,动编制的机制凭证，与人工凭证的区别较大，它无需人工直接,参与编制，而是在处理一定业务后，由各子系统自动编制凭证,并传递到账务处理子系统。,3,由账务处理子系统产生的机制凭证。由账务处理子系统自身,派生的机制凭证，主要涉及期末一些固定的结转业务。这种记,账凭证完全产生于账务处理子系统的内部，它也是由计算机自,动编制的。,（三）会计核算形式的变化,1,会计核算形式，又称会计核算组织程序或者账务处理程序，,是指凭证、账簿及报表的相互关系及其填制方法。,2,在手工会计信息系统中，为了提高会计核算工作的效率和质,量，节省人力和物力，根据业务繁简及会计主体的规模大小等,实际情况，设计或选用合适的账务处理程序，如：记账凭证账,务处理程序、科目汇总表账务处理程序等。,特点：手工的会计处理程序，只能在一定程度上减少或者,简化转抄工作，而不能完全避免转抄，这样就决定了这些处理,形式不可避免地带有手工处理的局限性，即数据大量重复、准,确性差、信息的正确性和及时性不能得到充分的保证，核算工,作效率比较低。而且，无论会计人员素质如何，手工会计之下,转抄错误和计算错误都难以避免，所以，会产生账证不符、账,账不符、账表不符的现象。,3,思考：在电算化会计信息系统中，是否还有必要完全按照手,工会计下的会计核算形式呢？,手工会计下的会计核算形式并不是会计数据处理本身所要,求的，而是手工处理的局限性所致。计算机处理和手工处理相,比，不仅在处理速度上有成百倍、成千倍的提高，而且不存在,因为工作时间过长或者疲劳而引起的计算错误和抄写错误。这,样，完全可以从所要达到的目的出发，设计出更适合计算机处,理、效率更高、数据流程更加合理的账务处理形式。,4,在计算机会计信息系统中，记账工作完全由会计软件代替，,由于计算机具有高速、准确处理数据的能力。因此，手工记账,程序失去了原来的意义，任何一个会计主体，都不必再考虑选,用何种记账程序的问题，会计人员只要选择记账功能，计算机,就可以高速、及时、准确地完成记账工作。,（四）账簿和报表的变化,1,纸张介质改变为光、电磁介质。,2,账簿输出方式的变更。在手工会计信息系统中，总账、明细,账、日记账都是严格区分的，并有其特定的格式输出。在电算,化会计信息系统中，类似手工的账簿种类、格式在计算机中并,不完全存在，账簿中的数据以数据库文件的形式保存，数据库,文件可以设置一个或者多个。当需要输出这些账簿时，计算机,自动从数据库文件中依次按照相应的会计科目进行挑选，然后,按照会计人员需要的格式将这些账簿在屏幕上显示或从打印机,输出。,3,账簿分类的变革。在电算化会计信息系统中，会计人员只要,给出一个会计科目，计算机就可以将涉及到该科目的所有的业,务全部筛选出来，形成所谓的账簿，而不管这个科目是现金科,目还是银行科目，是总账科目还是明细科目。而且只要对挑选,的结果按日期进行排序或索引，所有的账都可表现为日记账的,形式。,总结：上述变化是会计数据处理上的一次革命，它突破了,手工的局限性。在手工方式下关于账簿的一些概念和分类方,式，在电算化系统中，已经没有必要性和价值了。,4,报表编制方法的变更。在手工条件下，报表中的数据，一部,分由会计人员从账簿、其他报表上获取，然后手工填入报表，,还有一部分是根据基本数据进行计算，然后将结果填入报表。,当报表种的一个数据出错时，整个报表都需要重新计算填写。,因此，在手工条件下，编写报表是一件费时、费工、费力的事,情。,在电算化会计信息系统中，会计人员只要定义好报表格,式、取数公式、输入基本数据，计算机便自动从账务核算系统,或其他会计核算系统中取数。当会计期间发生变化时，系统自,动根据定义的公式和获取数据的方法采集数据，生成所需的报,表。因此，能够大大节省编制报表的时间，减少编制错误，省,时又经济，把大量重复、复杂的劳动简单化，从而提高工作效,率。,（五）内部控制的变化,在电算化会计信息系统中，原来使用的靠账簿之间相互核,对来实现的差错纠正控制已经不复存在，计算机电磁介质也不,同于纸张介质，它可以不留痕迹地进行修改和删除。,控制范围已经从会计部门转变为会计部门和计算机处理部,门；控制的方式从单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制,和程序控制相结合的全面内部控制。,如：电算化系统本身已经建立起新的岗位责任制和严格的,内部控制制度，会计电算化岗位设置了系统管理员、操作员、,凭证审核员、系统维护员等岗位；会计软件增加了安全可靠性,措施，各类会计人员必须有自己的操作密码和权限设置；定期,对会计数据进行强制备份；系统本身增加了各种自动平衡校验,措施等。,（六）会计职能及方法的变化,1,会计职能的进一步扩展,由于计算机在会计中的应用，会计信息系统和决策支持系,统的建立，会计职能出现了转化和扩展。,对外编送会计报表 利用会计数据加强企业内部的,经营管理,事后核算和分析 全面核算,会计部门只是反映情况，提供财务信息 会计部门,干预生产，推动经营和参与决策，发挥会计在企业经营管理中,的作用。,2,会计方法的发展和变化,随着计算机在会计中的应用，会计职能的变化和会计数据,范围的扩大，会计方法也发生了较大的变化。,原有方法的改进,吸收、补充和广泛采用了一些新的会计方法。,如：会计信息的采集、传递等突破了手工会计的局限性，,可以由计算机自动完成；一些科学的方法论等最新的研究成,果，运用到会计工作中去，可以增强会计在预测、控制、核算,和分析等工作中的功能。,3,会计管理职能的进一步强化,在手工条件下，许多复杂、实用的会计模型，如最优经济,订货批量模型、多元回归分析模型等很难在企业管理中得以实,施，大部分预测、决策工作需要依赖管理者个人的主观判断。,随着电算化会计信息系统的发展，电算化会计信息逐步从,核算型转向管理型，这不仅是国际会计信息系统发展的主流，,也是我国会计信息系统发展的必然趋势。管理人员借助先进的,管理软件工具可以将已有的会计管理模型在计算机中实现，同,事又可以不断研制和建立新的计算机管理模型，从而可以迅速,的存储、传递会计核算信息，并完成各种复杂的数量分析、规,划求解，及时、准确、全面地进行会计管理、分析和决策工,作。,第四节 电算化会计信息系统的划分及其关系,一 电算化会计信息系统的划分（以工业企业为例）,电算化会计信息系统,往来核算子系统,材料核算子系统,固定资产子系统,工资核算子系统,账务处理子系统,销售核算子系统,成本核算子系统,报表子系统,财务分析于领导查询,（一）账务处理子系统,账务处理子系统是电算化会计信息系统中的一个主要子系,统，它以凭证为原始数据，通过凭证输入和处理，完成记账和,结帐；银行对账；账簿查询及打印输出，以及系统服务和数据,管理等工作。,（二）工资核算子系统,工资核算子系统是以职工个人的原始工资数据为基础，完,成职工工资的计算；工资费用的汇总和分配；计算个人所得,税；查询、统计和打印各种工资表；自动编制工资费用分配转,账凭证，传递给账务处理子系统。,（三）固定资产核算子系统,固定资产核算子系统主要是存储和管理固定资产卡片，灵,活地进行增加、删除、修改、查询、打印、统计和汇总；进行,固定资产的变动核算，输入固定资产增减变动或项目内容的变,化原始凭证后，自动登记固定资产明细账，更新固定资产卡,片，完成计提折旧和分配，产生“折旧提取及分配明细表”、“固,定资产综合指标统计表”等，费用分配转账凭证可自动转入账,务处理子系统；可灵活地查询、统计和打印各种帐表。,（四）材料核算子系统,材料核算子系统主要是根据有关凭证，进行材料采购的核,算；按计划或实际计价两种方式种的任何一种，完成库存材料,收、发、结存的核算；自动编制材料费用分配转账凭证，自动,计算成本差异，编制的转账凭证自动传给账务处理子系统；可,灵活地查询、统计和打印各种帐表。通常工业企业需要这种软,件，商业和行政事业单位不需要这种软件。,（五）往来帐款核算子系统,往来帐款核算子系统主要是根据往来业务（应收、应付业,务）的有关凭证，完成应收账款、应付账款等往来业务的登,记、核销等工作；动态反映各往来客户信息；进行账龄分析和,坏账估计；生成应收、应付账款明细账、账龄分析表等，自动,编制有关凭证并传递到账务处理子系统。,（六）产品销售核算子系统,产品销售核算子系统是根据有关销售凭证及销售费用等数,据完成产成品收、发、存核算；销售收入、销售费用、销售税,金、销售利润的核算；合同辅助管理；生成产成品收、发、结,存汇总表等表格；生产产品销售明细账等账簿；可灵活地查询、,统计和打印各种帐表。,（七）成本核算子系统,成本核算子系统是根据会计核算和管理的要求，计算全部,生产费用支出和产品的总成本与单位成本，打印输出规定的成,本表，并为成本分析、成本控制、核算销售利润提供必要的成,本数据资料。,目前，商品化成本核算子系统不多，通用性比较差。因,此，有些企业利用报表子系统进行成本核算。,（八）报表处理子系统,报表处理子系统是根据会计核算数据（如账务处理子系统,产生的总账和明细账等数据），完成各种会计报表的编制与汇,总工作；生成各种内部报表、外部报表及汇总报表；根据报表,数据生成各种分析图等。,（九）财务分析与领导查询子系统,财务分析子系统是能够利用会计核算数据，进行会计管理,和分析的子系统。一般来说，可以完成比率分析、结构分析、,对比分析和趋势分析等。,领导查询子系统是企业管理人员科学、实用、有效地进行,企业管理和决策的一个重要帮手。它可以从各子系统中提取数,据，并将数据进一步加工、整理、分析和研究，按照领导的要,求提取有用信息，并以最直观的表格和图形显示。如果在网络,电算化会计信息系统中，领导还可以通过自己办公室的计算机,及时、全面了解企业的财务状况和经营成果。,二 电算化会计信息系统中各子系统之间的相互联系,在电算化会计信息系统中，会计的整体功能通过各个子系,统局部功能加以实现，子系统之间的相互关系主要变现为数据,的接收与传递关系。,（,1,）单向接收型。属于这类的子系统只接收来自其他子系统,的数据，而不向外部传递数据。如报表子系统属于此类型。,（,2,）单向发送型。属于这类的子系统只向其他子系统传递数,据，而不接收数据。如工资子系统、固定资产子系统以及材料,核算子系统属于此类型。,（,3,）双向联系型。属于此类的子系统既向其他子系统传递数,据，又接收来自其他子系统的数据。如账务处理子系统、成本,子系统等。,