审计流程及方法.docx

内部审计流程与方法
一、审前准备
（一）内容构架
表1审前准备工作的整钵内容框架

基本
流程
主要工作
主要方法：
宙计心态
被宙心态
审
前
准
各
1 .第制年度审计计划
2. 下达市计任务书
3. 蛆成审计小蛆
4第制项目审呻划
5, 组织审计礼的避查
6. 编写申计方案
了.下达审计通知书&张酷i审计告示
1 一南计调充方法
2书听翔断方法
3 一南通济调方法
1 一冲动心态
2.翼璀心窸
1.配合心态2双重心态，顾避心态4助弛心态5 一抵触心态

（二）重要工作
1编制年度审计计划应当关注的因素。
单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施贯彻情况及存在的问题；经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源人员数量、审计耗时与审计经费）的合理分派；后续审计的必要安排。
2项目审计计划的内容。
审计目的；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分派；专家与外部审计工作结果的运用等。
3审计前的调查内容。
经营活动情况；内部控制设计与运营情况；财务会计资料；重要协议、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。
4审计方案的内容。
具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。
5审计告知书的内容。
被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。附件涉及：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
二、审计实行
（一）内容框架
表£怖计实地工作的瑾体内容框架

主要工作
主要方法
审计心卷
段审,匚'态
申
实
1会谈与沟通
N内才守评］古的虹金悸
3.内投讶M古的有弦忧
3审计职证手牛开弃成
工作底松
&一斗明审计报胃
1市七T冏盅方法N分析判靳方裱3审计取gE麦刈戏用推理方洪5流面协讷方法
1 一逾成心卷主」也延心卷3.由愤心佥
1酒己合，珍卷2 一应付心表3 一菸场心卷4一舫遗心态与一掀g心卷

（二）重要工作
1控制测试。
控制测试内容涉及内部控制健全性测试与有效性测试。
健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则全面、制衡、成本效益、权责利对称）；控制环节是否设立齐全；关键控制点是否存在；控制强点与控制弱点。
有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制;关键控制点是否发挥作用；内部控制目的是否达成。
控制测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成的文献和记录；观测被审计单位经营活动；重新执行有关内部控制穿行测试）；功能测试。
穿行测试(walk-through test):检查一项业务从头至尾的解决情况，以确
认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。
功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度不经济、无效率、管理混乱)。
2实质性测试。
实质性测试内容涉及业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观测、检查、监盘、函证、分析、计算。
实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：
⑴绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。
(2) 以错报金额占相关账户金额的比例来比较判断错报是否重要。
(3) 以错报金额占利润的比例来比较判断错报是否重要。
(4) 以错报金额占资产的比例来比较判断错报是否重要。
⑸错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。
3审计工作底稿与审计日记。
审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容涉及：被审计单位名称；审计事项名称；审计事项期间i审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标记。审计工作底稿应实行多层次复核。
审计日记是审计人员行为的过程记录，其内容涉及：审计事项名称；实行的审计环节与方法；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。
4中期审计报告。
中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速采用行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。
三、审计报告工作
（一）内容框架
表3审计报告左拒的建体内容框架_ __
基本
主要工作
主甥方法
申L'b/c?志
禳即，n恣

1一完成审计报告
写作方洁

审
th
告
N箍*获演色珥
3一颂与桐定报偌
4 一审计建诙
5蟋改通知
购市计告知
7审计决定
N沟通爵谓方法
a放松汝咨
3 一强利恣
a干杭＞打君

（二）重要工作
1审计报告。
审计报告基本要素涉及：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件涉及对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题；对发现的情况进行描述。说明为什么出问题；提出改善建议。说明应采用什么整改措施；反映被审计单位意见与行动计划。
审计报告基本类型：一是满意（肯定、积极）审计意见；二是大体满意但有例外的审计意见；三是不满意（否认、悲观）审计意见。
审计报告修订途径:
审计报告草稿一审计人员修订一审计组长修订一部门经理修订一审计经理修订一被审计单位提出意见一领导审核一正式定稿以待发送。
2审计交流。
审计交流涉及：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、进一步的交流。
四、后续审计
（一）内容框架
表/后续重计工作的笙体内容相桀
基本
流程
主斐工作
主耍方法
1 审计心态
馥审心态
后
重
计
1,听职楚改云报
2制定后绒审计方索
3形成审计底笙
4编写后嫉审讦报告
5扩敝审计与规范管理
1,岸计审方法分斯判断方法3,*计与作方法占一涸通协调方法
1 一放松心套
N 一畏难心志
L掀触心态N对抗心态3 一从炊心态4-侥幸」

（二）重要工作
1后续审计中的三方职责。
审计人员职责：对被审计单位给予充足尊重，不把具体纠正措施强加给被审计单位；采用合适的方法拟定被审计单位对审计发现是否采用了恰当的行动；向
高层管理者报告其后续审计中的判断和评价；实行后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。
被审计单位职责：配合、协助审计人员的后续审计工作；对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷采用切实有效而连续的纠正措施：向审计人员和高层管理者报告纠正行动取得的进展，并提出在纠正方法上的不批准见；选择最恰当的纠正方法。
高级管理层职责：监控后续审计过程，鼓励被审计单位对审计报告作出回复;评审被审计单位的纠正措施。考虑其充足性和有效性；避免干涉内部审计人员的后续审计工作。
2制定后续审计政策。
后续审计政策的制定必须做到：表白政策中的各项声明均得到公司最高权力层支持并以书面形式载明；政策应发给所有管理层的主管；规定被审计单位在一定期限内对审计人员的发现和建议作出书面回复；要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。
3后续审计工作底稿。
后续审计工作底稿涉及：被审计单位对审计报告的书面回复；与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件；后续审计会议、电话备忘录以及文献审查、计算的书面资料；发送给被审计单位的其他信件、备忘录。
4后续审计报告。
后续审计报告一般涉及：审计目的；以前审计报告中的审计发现和建议；纠正措施；审查结果；被审计单位的审计回复；后续审计发现；后续审计评价。
5扩散审计。
扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。
炭5审计成果运用工4乍的整体内容推架
募木
主羡工作
主要方法
宜计心志
极审心态
果
运
用
-
W部门采纳
3,洒腋与公告
4移逮处理
a审计格案Tf理
L制度建设方盘之一档案rt建方法3 一涔汹由间方法
1
1忧虐
1对拧*省?阻从,“茶

五、成果运用
（一）内容框架
（二）重要工作
建立完善的审计公告与通报制度。积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告。责任必纠。建立纠错机制和制度，审计一个项目，完善一项制度，教育一批干部。
审计政策建议可以得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以达成防弊、兴利与增值的目的。
审计成果运用的具体体现：组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示;职能部门对审计建议的采纳；相关负责人的移送解决。
审计成果运用=高层批示+部门采纳+移送解决+建立健全政策与制度=防弊、兴利、增值。