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2019-2025年税务师之涉税服务实务模考预测题库(夺冠系列)

单选题（共600题）
1、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（ ）。
A.税收滞纳金
B.向投资者支付的股息
C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费
D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金

【答案】 C
2、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（　）。
A.借：管理费用 30000　 贷：应交税费——应交车辆购置税30000
B.借：固定资产 30000 　贷：应交税费——应交车辆购置税30000
C.借：管理费用 30000 　贷：银行存款 30000
D.借：固定资产 30000 　贷：银行存款 30000

【答案】 D
3、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（　　 ）。
A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度
B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项
C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果
D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度

【答案】 C
4、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是（ ）。
A.受托加工的是否为应税消费品
B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税
C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格
D.受托方是否按规定代收代缴了消费税

【答案】 A
5、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（　）。
A.6720元
B.8400元
C.9000元
D.14000元

【答案】 D
6、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）
A.16.67
B.19.33
C.20.40
D.30

【答案】 B
7、下面关于印花税的代理申报表述错误的是（　）。
A.印花税应纳税额不足一角的不征税
B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元
C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税
D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

【答案】 B
8、（2015年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（ ）。
A.可以接受委托代收代缴消费税
B.可以开展税收筹划业务
C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证
D.可以接受委托代理记账

【答案】 A
9、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（ ）。
A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费
B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳
C.2019年3月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金
D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费

【答案】 A
10、关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是（　）。
A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。
B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5～10年
C.军队的训练场用地
D.纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税

【答案】 B
11、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：
A.借：在建工程 10400 　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10400
B.借：在建工程 10400 　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400
C.借：应交税费——待抵扣进项税额 4160 　　　贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160
D.无需调整

【答案】 D
12、下列不属于税收策划工作的特点的是（ ）。
A.合法性
B.确定性
C.目的性
D.策划性

【答案】 B
13、某经批准从事融资租赁业务的公司2019年4月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（ ）。
A.借：固定资产 6600000应交税费——应交增值税（进项税额） 780000贷：银行存款 7380000
B.借：固定资产 6600000应交税费——待抵扣进项税额 780000贷：银行存款 7380000
C.借：固定资产 6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额） 780000贷：银行存款 7380000
D.借：固定资产 6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 78000应交税费——应交增值税（进项税额） 780000贷：银行存款 7380000

【答案】 C
14、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对于该项投资，正确的税务处理是（　）。
A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税
B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

【答案】 D
15、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（　）。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

【答案】 A
16、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）。
A.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税
B.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税
C.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额计税
D.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按高税率计税贴花

【答案】 D
17、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（　）万元。
A.0
B.1.2
C.7.8
D.9.35

【答案】 C
18、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。
A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费—应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费—应交消费税11946.90
B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费—应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费—应交消费税6637.17
C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费—应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费—应交消费税11946.90
D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费—应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费—应交消费税6637.17

【答案】 B
19、在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为（　）元。
A.1350
B.2137.5
C.2250
D.2565

【答案】 B
20、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（　）征收，减征期限不超过5个月。
A.80%
B.60%
C.50%
D.40%

【答案】 C
21、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（　）万元。
A.20
B.25
C.12.5
D.15

【答案】 D
22、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　　）。
A.要求甲企业补缴消费税税款
B.要求张某补缴消费税税款
C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】 A
23、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件等报送税务机关备案。
A.10
B.15
C.30
D.60

【答案】 B
24、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。
A.取得土地使用权所支付的金额×10%以内
B.房地产开发成本×5%以内
C.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内
D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内

【答案】 C
25、复议机关应当自受理复议申请之日起（ ）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。
A.15
B.30
C.60
D.90

【答案】 C
26、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（　）元。
A.15600
B.12994.8
C.16320
D.13260

【答案】 D
27、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（ ）元。
A.7925.68
B.8108.77
C.9029.12
D.13841.55

【答案】 B
28、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（ ）行为。
A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业
B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物
C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托
D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告

【答案】 B
29、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（　）。
A.资源税实行从价计征或者从量计征
B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额
C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量
D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额

【答案】 D
30、下列关于发票管理的表述，不正确的是（ ）。
A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票
B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票
C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票
D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票

【答案】 B
31、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.农产品销售发票
B.门票
C.纸质打车票
D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】 A
32、（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（　）。
A.税收滞纳金
B.捐赠支出
C.业务招待费支出
D.佣金和手续费支出

【答案】 B
33、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（　）。
A.减半贴花
B.全额贴花
C.补贴印花
D.加倍贴花

【答案】 C
34、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。
A.交通噪声
B.固体废物
C.大气污染物
D.水污染物

【答案】 A
35、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是(　　)。
A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　32.4　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　21.6　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654
B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654
C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　54　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654
D.本月不需对此业务进行账务处理

【答案】 C
36、水资源税试点实施办法由（　）规定。
A.财政部
B.国务院
C.国家税务总局
D.全国人民代表大会常务委员会

【答案】 B
37、下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（ ）。
A.当期未发生纳税义务的纳税人
B.当期开始享受免税待遇的纳税人
C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人
D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

【答案】 C
38、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（　）向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。
A.10日内
B.15日内
C.次月10日内
D.次月15日内

【答案】 D
39、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（ ）。
A.货物流转路径
B.股权构成
C.销售目标
D.内部管理模式

【答案】 D
40、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
A.所得税费用
B.递延所得税负债
C.以前年度损益调整
D.本年利润

【答案】 C
41、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（　　）。
A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
B.残疾人福利机构提供的育养服务
C.残疾人员组织为社会提供的服务
D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入

【答案】 C
42、涉税服务人员应当于业务完成后（ ）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。
A.30
B.60
C.90
D.180

【答案】 C
43、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（　）。
A.借：销售费用 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
B.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：管理费用 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

【答案】 C
44、下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（ ）。
A.纳税人与税务机关在纳税上发生争议时，可以暂缓缴纳税款
B.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院诉讼
C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，不加算银行同期存款利息
D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括偷逃税款的情况保密

【答案】 B
45、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。则该企业的账务处理为（）。
A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）120
B.借：应收出口退税款100贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100
C.借：应收出口退税款120贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20
D.借：应收出口退税款20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20

【答案】 A
46、对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（　）。
A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力
B.在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确
C.对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确
D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定

【答案】 C
47、自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长（）。
A.5个工作日；5个工作日
B.5个工作日；10个工作日
C.10个工作日；5个工作日
D.10个工作日；10个工作日

【答案】 C
48、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（ ）。
A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

【答案】 C
49、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：
A.借：在建工程 10400 　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10400
B.借：在建工程 10400 　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400
C.借：应交税费——待抵扣进项税额 4160 　　　贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160
D.无需调整

【答案】 D
50、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（　　）。
A.土地增值税
B.资源税
C.车船税
D.增值税

【答案】 D
51、（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（ 　）。
A.借：库存商品　　　　　20000　　　　　贷：主营业务成本　　　20000　　
B.借：库存商品　　　　　20000　　　　　贷：本年利润　　　　　20000　　
C.借：库存商品　　　　　20000　　　　　贷：以前年度损益调整　20000　　
D.借：主营业务成本　　　　　贷：本年利润

【答案】 C
52、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（　　）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。
A.机构所在地
B.经营地
C.经营地和机构所在地
D.收入来源地

【答案】 A
53、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（ ）。
A.在行政复议中，申请人负有举证责任
B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据
C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件
D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据

【答案】 A
54、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（ ）。
A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明
B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票
C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票
D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票

【答案】 B
55、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。
A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还
B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续
C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息
D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续

【答案】 D
56、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（　）科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”

【答案】 C
57、某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019年12月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为7万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2019年12月应缴纳增值税（　　）万元。
A.0
B.0.04
C.3.03
D.4.7

【答案】 C
58、某油气田企业 2020 年 10 月开采原油 1000 吨，稠油 10 吨。当月销售原油 500 吨，取得不含税收入 1000000 元；销售稠油 8 吨，取得不含税收入 32000 元。当期油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 2 吨。该油气田企业 2020 年 10 月应缴纳资源税（ ）元。（原油资源税税率为 6%）
A.60000
B.61152
C.61392
D.61920

【答案】 B
59、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法
B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除
C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧

【答案】 D
60、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（　　）。
A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天
B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

【答案】 B
61、下列关于发票领用的表述中，正确的是（ ）。
A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票
B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起 3 个工作日 内办结
C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月 1 日或者次月 1 日为一般纳 税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发 票
D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批

【答案】 C
62、将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法是（　）。
A.核对法
B.比较分析法
C.查询法
D.控制计算法

【答案】 B
63、某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（　）。
A.0
B.1153.85
C.7385.84
D.9328.21

【答案】 C
64、2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。
A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300
B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300
C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300
D.借：生产成本17300贷：银行存款17300

【答案】 C
65、甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得扣除的关联方借款利息为（　）。
A.0万元
B.72万元
C.88万元
D.120万元

【答案】 B
66、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（ ）人民法院管辖。
A.最先收到起诉状的
B.税务机关决定
C.纳税人自由决定
D.人民法院自由决定

【答案】 A
67、（2018年）2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（　　）元。
A.314.56
B.943.69
C.1048.54
D.0

【答案】 D
68、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（ ）。
A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证
B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件
C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用
D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件

【答案】 C
69、（ ）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。
A.国家税务总局
B.省税务机关
C.县税务机关
D.主管税务机关

【答案】 B
70、申请人对税务行政复议范围中（　）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
A.确认抵扣税款
B.不予代开发票
C.加收滞纳金
D.确认税款征收方式

【答案】 B
71、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（ ）。
A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议
B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议
C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议
D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

【答案】 A
72、假设A有限责任公司2019年1月1日成立，注册资本200万元（应于成立之日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7%，贷款期限1年。则A公司2019年度不得扣除的利息费用为（　　）万元。
A.3.27
B.3.25
C.2.25
D.2.75

【答案】 A
73、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（　）。
A.继续教育
B.住房贷款利息
C.赡养老人
D.大病医疗

【答案】 D
74、筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（　）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。
A.30%
B.60%
C.50%
D.70%

【答案】 B
75、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（ ）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）
A.0
B.1.50
C.1.875
D.2.25

【答案】 D
76、2020年3月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得200000元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（　）元。
A.32000
B.40000
C.56840
D.72000

【答案】 C
77、下列属于混合销售行为的是（ ）。
A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务
B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费
C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务
D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用9%税率的

【答案】 B
78、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（ ）。
A.持经办人身份证明
B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等
C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模
D.缴纳费用

【答案】 D
79、委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。
A.借：委托加工物资贷：银行存款
B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税
C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款
D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

【答案】 A
80、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
A.罚款
B.加收滞纳金
C.代开发票
D.不依法给予行政奖励

【答案】 B
81、（2015年真题）个体工商户在计算个人所得税时，不可以在税前扣除的是（ ）。
A.支付给生产经营从业人员的工资
B.业主家庭支出
C.固定资产盘亏净损失
D.实际消耗的外购半成品

【答案】 B
82、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.机动车销售统一发票
B.印有本单位名称的增值税普通发票
C.门票
D.定额发票

【答案】 A
83、由（ ）统一印制的税收票证在 2018 年 12 月 31 日后继续使用。
A.省地税局
B.省国税局
C.设区市税务局
D.国家税务总局

【答案】 D
84、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（ ）。
A.生产过程中耗费的原料成本
B.被没收的财产损失
C.税款的滞纳金
D.行政罚款支出

【答案】 A
85、下列关于涉税鉴证业务的说法，错误的是（ ）。
A.涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明
B.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税培训业务
C.涉税鉴证业务的当事人包括委托人、鉴证人、被鉴证人、使用人
D.涉税鉴证业务需要出具书面专业意见

【答案】 B
86、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（ ）。
A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时