财务部存货核算管理制度-存货收发、数量统计及盘点对帐.doc

存货核算管理制度
1. 存货是指在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
2. 当企业存货同时满足以下两个条件时，才干加以确认：
该存货包涵的经济利益很可能流入企业；
2.2该存货的成本能够可靠地计量。
3. 存货入账成本确实定
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
采购成本一般包括采购价格、相关税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。
加工成本包括直接人工以及按一定方法分配的制造费用。
其他成本指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前状态所发生的其他支出。
以下费用不应包括在存货成本中：
a.非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用。
b.仓储费用〔不包括生产过程中生产阶段间的仓储费用〕。
c.商品流通企业在采购过程中发生的运输、装卸、保险、包装及仓储等各项费用。
以其他方式取得存货的成本确定。
a.通过非货币交易换入的存货，按相关会计准则的标准确定。
b.投资者投入的存货，应按照投资各方确认的价值确定。
c.通过债务重组取得的存货，按相关会计准则的标准确定。
e.接受捐赠的存货，如对方提供有关凭证的，按凭证金额加应支付的相应税费确定；如对方不能提供凭证的，参照同类或类似存货的市场价格估计并加应支付的相应税费确定。
f.盘盈的存货，参照同类或类似存货的市场价格确定。
4. 存货发出成本确实定
依据有关会计准则规定，可依据各类存货的实际状况，确定发出存货的计价方法。可选择的方法有各别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法和后进先出法。
药业集团采纳加权平均法确定存货发出的成本。
5. 存货的期末计量
存货在会计期末按照成本与可变现净值孰低的原则计量。
在确定可变现净值时，将以取得的可靠证据为基础，同时合计持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
用于生产而持有的材料等，如用其生产的产成品可变现净值高于成本，则该材料仍以成本计量；如果由于材料价格下降而使产成品的可变现净值低于成本，则该材料应以可变现净值计量。
为销售或提供劳务而持有的存货，通常以合同价格作为可变现净值的计量基础；如企业存货数量大于销售合同定购数量，超出部分的可变现净值应以一般销售价格为计量基础；用于出售的材料，以市场价格作为可变现净值的计量基础。
存货跌价准备按照存货类别合并计提。
期末重新确定存货的可变现净值，应做相应帐务调整。
6. 存货成本的结转
已售存货的帐面价值，在确认其相关收入的当期确认结转。
计提的存货跌价准备，在减记存货金额的当期确认为费用。
对低值易耗品的摊销采纳一次摊销法。
对包装物的摊销，按其领用及期末盘存数量，结转当期耗用。
存货盘亏或毁损的处理，由相关部门提供状况或检验报告，报集团总经理〔或授权审批人〕和财务总监批准，结转计入当期损益。
7 .存货的收发管理、数量统计及盘点对帐等规定。
存货的验收入库管理
采购入库的原材料、包装材料、其他物料，采购部门凭“到货通知单〞“质检单〞办理入库，仓库管理人员仔细核查物料的到货数量，并填写“物料入库单〞签名确认。
车间生产的产成品，经质检部门检验合格后，填写“成品入库单〞，仓库管理人员仔细清查成品数量并签字确认。
车间内部领料要建立登记签名制度，在产品账薄记录要有依据。
存货出库管理：
仓库依据生产计划的要求，对车间开具的“领料单〞仔细核对，对在限额以内的物料，依据手续完整的领料单发料。限额以外的物料，经总经理批准后，方可发料。
成品仓库依据业务内勤开据〔打印〕的“提货单〞发货，发货时应认真核对“提货单〞手续是否齐全。
存货的物流程序为先进先出。
以下状况不予出库：
a. 无领料单、提货单
b. 单据印鉴不全，印章不符
c. 单据字迹不清或涂改
d. 未入库、未验收、不合格的材料
凡未按规定办理存货出入库手续的，一经发现扣罚当事人及负责人200元。
数量统计
仓库执行“管物不管帐，管帐不管物〞的原则。
对原材料、在产品执行月报制度，产成品执行日报和月报制度，对存货的收发存进行及时报告。
存货的盘点对帐制度，另见《财务盘点制度》。
8、本办法解释权归公司财务部