出口退税试题-附答案.docx

单选题：30分
1. 一外贸公司购进一批货物出，增值税发票注明进项金额5元，税额65元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出，收汇额75美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A ）
A.25元B.65元 C.3750元 D.3105 元 出 2.企业
应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出协议之日起
（A）内如实填写《出货物退（免）税认定表》
A.30B.60 C. 90 D. 180
3. 增值税小规模纳税人出自产货物继续实行（D）增值税办法
A.不退B.即征即退 C先征后退D.免征
4. 生产企业出货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。
A.离岸价（FOB价） B.到岸价（CIF） C.成本加 运费价（C&F）
D.合同成交价
5. 出货物的出日期以（C ）为准。
A.外销发票的开票日期B.报关单注明的签发日期
C.报关单注明的出日期D.提运单日期
6. 实行免抵退税方法的企业是（B ）。
A.外贸企业8.具有实际生产能力的生产企业和企业集团
C.商业企业

7. 免抵退税的免税是指（B ）。
A.出货物零税率B.对生产企业出的自产货物，免征本企业生
产销售环节增值税C.免税收购货物
8. 免抵退税的抵税是指（B）。
A.抵减出货物的应纳税额B.生产企业出自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C.抵减出企业的多缴税款 D.
9. 免抵退税的退税是指（C）。
A.全部进项税额B.已交税金C.出货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分D.多缴税金
10. 出退税率的调整由（D）确定。
A.财政部B.国家税务总局C.财政部会同国家税务总局
D.国务院
11. 出货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。
北买入价B.买出价C.当月1日的中间价
12. 我国现行出货物退（免）税的税种有：（A）。
A.增值税B.营业税C.企业所得税 D.城建税
13. 企业出国家计划内的卷烟实行（A ）。
A.免税B.退税 C.征税 D.免抵退税
14. 目前我国对出自行开发的软件产品实行（A）。
A.免税B.退税 C.征税 D.免抵退税
15. 目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B）

A.加权平均法B.单票对应法C.企业实际成本结转方法
D.免、抵、退税法
16. 外贸企业在出货物发生退运时，凭主管退税机关出具的（A）向海关办理退运手续。
A.《出货物退运已补税证明》B.《补办出货物报关单证明》
C《出货物退运已办结税务证明》D.《代理出未退税证明》
17. 一般而言，外贸企业国内购进用于出的商品，用于计算其应退税额的计税依据为（A）。
A.购进商品的不含税金额B.购进商品的不含税金额+增值税
C.购进商品的不含税金额+增值税+采购费用D.购进商品的不含税金额+运费
18. 现行出货物退免税管理办法规定，出货物退免税凭证资料应
当保存（10）年。 3A.3B.5C.10 D.15
19. 对外贸易经营者按规定办理完毕出备案登记后，应于（D ）日内持相关资料向所在地主管出退税的税务机关办理出货物退（免）税认定手续。
A.7 B.10 C.15 D.30
20. 出销售发票必须由（A）统一印制。
A.税务机关B.海关 C.外管局D.X商局
21. 生产企业出货物实行“免、抵、退”税的计算依据是以（A）的离岸价为准。
A.出发票B.出货物报关单（出退税专用）C.出收汇核销
单（出退税专用）D.出合同
22. 出企业遗失出货物报关单（出退税专用）必须在报关出之日起（C）个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。

23. 下列可以实行“免.抵.退”税办法的出企业是（B）
北有进出经营权的小规模企业8.有进出权实行统一核算的生产型集团公司C.从事来料加工的生产企业》以上均不正确
24. 出报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）
A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF
25. 纸业有限公司出的纸张在商品代码库中的征税率17%、退税率0，出额为2万美元（FOB价，汇率8.26元/美元），对这些出销售收入应（C ）
A.免税不退税B.计提申报销项税额280.84万元C.计提申报销项税额240.03万元D.按照17%申报办理退税
26. 按照现行政策规定，生产企业委托外贸企业代理出货物，其增值税的退免）税环节和方法是（D）。
A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法B.对外贸企业
实行退税，采取“即征即退”方法C.对生产企业和外贸企业分
别实行退税，采取“先征后退”方法D.对生产企业实行退税，
采取“免、抵、退”方法
27. 生产企业自营和委托出货物的免抵退税计税依据为（C）列明的出货物离岸价格。

A.出报关单B.出收汇核销单C.出发票D.报关单电子
信息
28. 下列各项中，与我国现行出货物退增值税政策不符的退（免）税方式是（C）
A.免、退税B.免、抵、退税C.先征后退税 D.免税
29. 对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起（B）日内向所在地主管出退税业务的税务机关办理注销或变更退税认定手续。
A.15 日 B. 30日 C.60 日 D.90 日
30外贸企业出商品已办理了退（免）税后，如发生退关退货而转为内销的货物，在海关提货前，企业必须向所在地主管出退税的税务机关办理申报手续，填写（A），补交已退（免）的税款。
A.出商品退运已补税证明B.补办报关单证明C.专用缴款书D.出转内销证明多选题 30分
1. 我国出货物退（免）税的企业主要有（ABCD）
A外贸企业B外商投资企业C有进出经营权的内资生产企
D委托外贸企业代理出的无进出经营权的内资生产企业
2. 退税评估由税务机关内设的出退税管理部门或从事出退税管理工作的人员负责，可以在办理出货物退（免）税的（ABC）进行A事前B事中C事后
3. 评估过程中审核评析的方法有（ABCD ）

A比率分析法B比较分析法C趋势分析法。结构百分比分析法
4. 作为出退（免）税档案管理的资料包括（ABCD ）
A已办理完结的出货物退（免）税申报、审核、审批资料
B退免）税会统资料C各种证明资料D其它出货物退（免）税有关档案资料
5. 外贸企业根据退税申报时间和程序先后可分为（AB）
入预申报B正式申报C 一般申报D特殊申报
6. 出商发生（ABCD）行为时，须向主管税务机关退税部门申请办理出货物退（免）税注销认定手续。
A解散B破产C撤销D其他依法应终止出货物退（免）税事项
7. 生产企业按到岸价格对外成交出的货物，在货物离境后，
应扣除下列（ABC）由我方负担的费用，才能作为计算退税的依据。
A国外运费B国外保险费C佣金D财务费用（国外银行扣费）"
8. 出退税的意义和作用主要表现在（ABCD ）
A鼓励出，增强出货物的竞争能力B支持配合外贸体制改革，促进出企业提高经济效益 C促进对外贸易的发展，增强了我国的外汇储备能力D促进产业结构调整和升级
9. 下面几种价格中，不属于生产企业计算出退税依据的是（BCD ）
A FOB B CFR C CIF D C&F
10. 外贸出企业出从省外非固定货源单位购进的大宗货物，其退税说法错误的是（ABD ）
A退税机关应该立即给予退税B退税机关不应该给予退税C对其
进货及进项发票等情况发函调查，核实清楚后可退税D按正常出货物审核退税
11. 根据现行税制规定，我国出货物退（免）税的税种是（AB）
A增值税B消费税C营业税D所得税
12. 出货物退（免）税的原则包括（ABCD ）
A公平税负原则B属地管理原则C “零税率”原则D宏观调控
原则
13. 出贸易方式通常分为（ABCD ）等形式
A一般贸易B进料加工C来料加工D补偿贸易
14假报出是指以虚构已税货物出事实为目的，它包括（ABCD ）A伪造或者签订虚假的买卖合同B以伪造、变造或者其他非法手段取得出货物报关单、出收汇核销单、出货物专用缴款书等有关出退税单据、凭证 C虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出退税的发票D其他虚构已税货物出事实的行为
15.下列属于外贸企业申报出退税资料的有（ABC）
A外贸企业出退税进货明细申报表B外贸企业出退税出明细申报表 C外贸企业出退税汇总申报表D外贸企业增值税纳税申报表
判断题10分
1. 一般贸易方式下生产企业自营和委托出货物的免抵退税计税依据为出货物离岸价格。1

2. 来料加工复出货物及其工缴费实行免税办法。1
3. 零税率就是对所有的出货物免税。-1
4. 出商包括对外贸易经营者、没有出经营资格委托出的生产企
业、特定退（免）税的企业和人员。1
5. 对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。 1
6. 外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。1
7. 小规模纳税人自营或委托出的货物一律免征增值税、消费税，其
进项税额不予抵扣或退税。-1
8小规模纳税人在按规定办理出货物免税认定以前出的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。1
9. 生产型集团公司就整个集团范围内实行“免、抵、退”税办法必须报经省局批准。1
10. 集团公司收购成员企业或分厂生产的产品，可视同自产产品办理
退（免）税。 1
案例：30分
例：*自营出企业（增值税一般纳税人），出货物的征税税率为
17%，退税率为15%。2014年3月发生下列业务：
（1）购进原料一批，取得增值税专用发票注明的的价款5万元，
外购货物准予抵扣进项税85万元，货已入库。
（2）2013年10月因从事进料加工复出贸易，以向税务机关申报办理《进料加工企业计划分配率备案表》，申报计划进总值3万美元，计划出总值10万美元。
（3）当月内销货物销售额1万元，货款117万元。
（4）当月以一般贸易方式自营出 8万元，以进料加工复出贸易方式出 2万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出贸易方式出外，其他相关信息不齐全。
（5）当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出销售额650万元，进料加工出额3万元。
（6）该企业上期无期末留抵税款，且未办理进料加工年度核销。
请计算该企业当期应纳增值税税额、当期应退增值税税额和当期免抵税额。
1.当期应纳增值税税额
该企业2013年10月开展进料加工业务，确定进料加工计划分配率：进料加工计划分配率=计划进总值：计划出总值x1%=3- 10x 1%=30%
当期进料加工出货物耗用的保税进料件金额=进料加工出货物人民币离岸价x进料加工计划分配率=2 x 30%=60万元
当期不得免征和抵扣税额=（当期出货物离岸价x外汇人民币汇率-进料加工出货物耗用的保税进料件金额）x（出货物适用税率-出货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额=（2-60） x
.
(17%-15% ) -0=2.8万元。
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)=1 x 17%- ( 85-2. 8 =-65.2万元。及当期期末留抵税额为65.2万元。
2. 当期免抵退税额计算
当期免抵退税额=(当期出货物离岸价x外汇人民币汇率-进料加工出货物耗用的保税进料件金额)x出货物退税率-当期免抵退税额抵减额=( 1150-150)x 15%-0=150 万元。
3. 当期应退税额和免抵退税额的计算
当期期末留抵税额〉当期免抵退税额，则65.2万元＞150万元
当期应退税额=当期免抵退税额=65.2
当期免抵税额=150-65.2=84.万元
例：*进出贸易公司2013年4月从国内购进布料及服装原辅材料取得增值税专用发票上注明的不含税金额为35元，委托*生产企业加工成汗衫收回后出，加工费不含税金额5元，并取得生产企业开具的增值税专用发票，不含税金额40元汗衫的退税率为16%，计算该公司本月应退税额。
应退税额=40 x 16%=640 元