2019-2025年税务师之涉税服务实务自我检测试卷A卷附答案.docx

2019-2025年税务师之涉税服务实务自我检测试卷A卷附答案

单选题（共600题）
1、北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司5月应纳增值税税额为（　）元。
A.96320
B.96140
C.95200
D.95180

【答案】 A
2、2019 年 1 月 1 日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
A.15%
B.10%
C.18%
D.5%

【答案】 C
3、纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，处以（ ）的罚款。
A.2000元以上5000元以下
B.1000元以上10000元以下
C.2000元以上10000元以下
D.1000元以上5000元以下

【答案】 C
4、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（　）万元。（假设交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1）
A.0
B.12.77
C.23.14
D.46.97

【答案】 C
5、A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税（　）万元。
A.169.90
B.140.78
C.101.94
D.84.47

【答案】 D
6、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（　）。
A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况
B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题
C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性
D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况

【答案】 C
7、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（ ）。
A.由甲方提供施工材料的建筑服务
B.公共交通运输服务
C.人力资源外包服务
D.增值电信服务

【答案】 D
8、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（　）。
A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库
B.某电器厂委托商店代销小电器
C.某商业企业将外购的货物用于个人消费
D.某餐饮企业购进货物用于集体福利

【答案】 B
9、纳税人自结算税款之日起（ ）年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
A.3
B.5
C.10
D.20

【答案】 A
10、下列不属于提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件的是（ ）。
A.有明确的被告
B.有具体的诉讼请求和事实根据
C.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖
D.税务行政处罚案件已经税务行政复议

【答案】 D
11、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。
A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年
B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金
C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款
D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

【答案】 B
12、2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（　）元。
A.0
B.2880
C.6180
D.7080

【答案】 A
13、下列涉税会计分录，使用错误的是（ ）。
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”
D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”

【答案】 B
14、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票
B.农产品销售发票
C.通行费电子发票的不征税发票
D.机动车销售统一发票

【答案】 C
15、下列税务处理正确的是（　）。
A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税
B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税
C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税
D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【答案】 B
16、（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（　）。
A.从出版社取得稿酬2000元
B.从原单位取得的退休金4000元
C.咨询费收入1000元
D.家教收入3000元

【答案】 B
17、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（　　）。
A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目
C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目
D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”

【答案】 A
18、甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得扣除的关联方借款利息为（　）。
A.0万元
B.72万元
C.88万元
D.120万元

【答案】 B
19、下列关于税务顾问的表述，错误的是（　）。
A.税务顾问是综合性的涉税服务业务
B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决
C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务
D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈

【答案】 C
20、下列涉税会计分录，使用错误的是（　）
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”
D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”

【答案】 B
21、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（ ）。
A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税
B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税
C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率
D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

【答案】 B
22、某经批准从事融资租赁业务的公司 2021 年 4 月购进一批车辆，价款 6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（ ）。
A.借：固定资产 6600000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000
B.借：固定资产 6600000 应交税费——待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款 7380000
C.借：固定资产 6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 69026.55应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000
D.借：固定资产 6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 78000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000

【答案】 C
23、下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（ ）。
A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿
B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年

【答案】 C
24、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（ ）。
A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

【答案】 C
25、下列不属于应征消费税的消费品的是（ ）。
A.竹制筷子
B.高档手表
C.贵重首饰及珠宝玉石
D.实木地板

【答案】 A
26、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（ ）。
A.在行政复议中，申请人负有举证责任
B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据
C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件
D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据

【答案】 A
27、甲企业将持有乙企业的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额 100 万元，股权的购置成本为 700 万元。甲企业应确认的股权转让所得为（ ）万元。
A.0
B.200
C.300
D.400

【答案】 C
28、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（　　 ）。
A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度
B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项
C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果
D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度

【答案】 C
29、下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是（　　）。
A.税务师事务所名称发生变化
B.税务师事务所合伙人发生变化
C.税务师事务所某税务师离职
D.税务师事务所组织形式发生变化

【答案】 C
30、2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（　）。
A.借：递延所得税资产　50000 　　贷：应交税费——应交所得税　50000
B.借：递延所得税负债　50000 　　贷：所得税费用　50000
C.借：递延所得税资产　50000 　　贷：所得税费用　50000
D.借：所得税费用　50000 　　贷：应交税费——应交所得税　50000

【答案】 C
31、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（ ）。
A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

【答案】 C
32、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于职工奖励或福利
C.将自建的商品房出租
D.将资产用于交际应酬

【答案】 C
33、（2020年真题）个体户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表格 A 表》，依据（ ）填报。
A.应税所得表
B.留存收益表
C.小企业会计准则
D.资产负债表

【答案】 A
34、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。
A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.税务行政协助
D.强制执行措施

【答案】 D
35、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：
A.借：在建工程 10400 　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10400
B.借：在建工程 10400 　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400
C.借：应交税费——待抵扣进项税额 4160 　　　贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160
D.无需调整

【答案】 D
36、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（ ）。
A.应出具无保留意见报告
B.应拒绝出具报告并终止服务
C.应出具无法表明意见报告
D.应提请税务师事务所决定

【答案】 B
37、A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是（　）。
A.A公司应确认股息红利收入300万元
B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入
C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元
D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

【答案】 D
38、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（ ）。
A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策
B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质
C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定
D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

【答案】 A
39、复议机关应当自受理申请之日起（ ）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（ ）日。
A.3030
B.3060
C.6030
D.6060

【答案】 C
40、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（　　）。
A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位
B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒
C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛

【答案】 B
41、税务行政诉讼实行（ ）。
A.一审终审制
B.二审终审制
C.三审终审制
D.再审终审制

【答案】 B
42、对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税计划、纳税方案，属于（ ）涉税服务业务。
A.一般税务咨询
B.专业税务顾问
C.税收策划
D.纳税情况审查

【答案】 C
43、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（ ）。
A.借：银行存款　　　　　309000 　　　贷：固定资产清理　　 　　 303000 　　　　　应交税费——简易计税　　6000 　　
B.借：银行存款　　　　　　　 309000 　　　　　贷：固定资产清理　　　　　 303000 　　　　　　　应交税费——未交增值税　 6000 　　
C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　309000 　　　　　贷：固定资产清理　　 　　　　　 　　303000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6000 　　
D.借：银行存款　　　　　　　　309000 　　　　　贷：固定资产清理　　 　　　 300000 　　　　　　　应交税费——应交增值税　　9000

【答案】 A
44、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（　　）。
A.有形资产所有权转让金额小于2亿元
B.金融资产转让金额超过4000万元
C.无形资产所有权转让金额超过1亿元
D.其他关联交易金额合计超过2000万元

【答案】 C
45、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）
A.16.67
B.19.33
C.20.40
D.30

【答案】 B
46、某企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2020 年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（ ）
A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000 贷：银行存款 12000
C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000
D.借：应交税费——未交增值税 12000 贷：银行存款 12000

【答案】 D
47、下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（　）。
A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目
B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目
C.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具
D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定

【答案】 B
48、某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。
A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81
B.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81
C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23
D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23

【答案】 A
49、（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。
A.借：管理费用　　贷：应交税费—应交车船税
B.借：固定资产　　贷：应交税费—应交车船税
C.借：税金及附加　　贷：应交税费—应交车船税
D.借：应交税费—应交车船税　　贷：银行存款

【答案】 C
50、小张为甲单位员工，2020年1～12月在甲单位取得工资、薪金48 000元，单位为其办理了2020年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，甲公司每月给其发放工资8 000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000元。在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（ ）。
A.0元
B.30元
C.60元
D.180元

【答案】 A
51、（2020年真题）被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（　）。
A.当月15日内
B.次月30日内
C.次月15日内
D.当月30日内

【答案】 C
52、以下不符合增值税相关规定的是（　　）。
A.存款利息，以利息收入全额为销售额
B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

【答案】 A
53、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（ ）。
A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的
B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的
C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的
D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的

【答案】 D
54、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（　）。
A.借：在建工程　　　　58000 　　　贷：库存商品　　　　6522 　　　　　主营业务成本　　43478 　　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000
B.借：在建工程　　　　58000 贷：原材料　　　　　1250 　　　　　生产成本　　　　12870 　　　　　库存商品　　　　4680 　　　　　主营业务成本　　31200 　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000
C.借：在建工程　　　　58000 　　　贷：主营业务成本　　50000 　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000
D.借：在建工程　　50000 　　贷：生产成本　　　　13200 　　　　库存商品　　　　 4800 　　　　主营业务成本 32000

【答案】 D
55、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（　）。
A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣
C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣
D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣

【答案】 A
56、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（　）。
A.继续教育
B.住房贷款利息
C.赡养老人
D.大病医疗

【答案】 D
57、下列各项属于房产税征税范围的是（　）。
A.厂房
B.露天停车场
C.围墙
D.变电塔

【答案】 A
58、某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税（　）元。
A.8800
B.9280
C.8400
D.10280

【答案】 B
59、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（　　）。
A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除
B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除
C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除
D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

【答案】 C
60、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（　　）。
A.独生子女补贴
B.差旅费津贴
C.托儿补助费
D.午餐补助

【答案】 D
61、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。
A.4年
B.5年
C.10年
D.无限期

【答案】 B
62、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（ ）。
A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

【答案】 C
63、某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业填列《A100000 企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（　）万元。（货物的增值税税率为13%）
A.8954
B.8690
C.10700
D.10773.1

【答案】 D
64、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（　）。
A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告
B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告
C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告
D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

【答案】 C
65、下列关于房产税的税法，正确的是（ ）。
A.产权出典的，由出典人缴纳房产税
B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税
C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税
D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

【答案】 D
66、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.定额发票
B.门票
C.机动车销售统一发票
D.印有本单位名称的普票

【答案】 C
67、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（　）。
A.烟草制造业
B.新能源汽车制造业
C.房地产业
D.娱乐业

【答案】 B
68、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（　）。
A.减半贴花
B.全额贴花
C.补贴印花
D.加倍贴花

【答案】 C
69、下列企业中，属于非居民企业的是（ ）。
A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业
B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业
C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的C企业
D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的D企业

【答案】 C
70、根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是（　　）。
A.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税
B.单位或者个体工商户为员工提供交通运输服务，应按规定征收增值税
C.单位取得与销售货物收入无关的财政补贴收入，不征收增值税
D.以公益事业为目的向其他单位或个人无偿提供服务，不征收增值税

【答案】 B
71、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　　）。
A.要求甲企业补缴消费税税款
B.要求张某补缴消费税税款
C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】 A
72、关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是（　）。
A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额
B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策
C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下
D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

【答案】 A
73、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（　）。
A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

【答案】 B
74、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（ ）。
A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接受涉税鉴证业务委托
B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通
C.涉税鉴证业务计划确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整
D.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作

【答案】 C
75、某小规模纳税人在2020年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正确的是（ ）
A.借：银行存款　　　　 900000 　　　　　贷：主营业务收入　　 900000 　　
B.借：银行存款　　　　　　 900000 　　　　　贷：主营业务收入　　　　 891089.11 　　　　　　　应交税费——未交增值税 8910.89 　　
C.借：银行存款　　　　　　 900000 　　　　　贷：主营业务收入　　　　 891089.11 　　　　　　　应交税费——应交增值税 8910.89 　　
D.借：银行存款　　　　　　　　　 900000 　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　 873786.41 　　　　　　　应交税费——应交增值税　　 26213.59

【答案】 C
76、（2020年真题）下列企业纳税信用等级适用M级的是（ ）。
A.新设立企业
B.上一年度纳税信用评为D的企业
C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业
D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业

【答案】 A
77、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（ ）。
A.捐赠支出
B.业务招待费支出
C.税收滞纳金
D.非保险企业的佣金和手续费支出

【答案】 A
78、某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米，已缴纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A.187500
B.200000
C.212500
D.237500

【答案】 C
79、经（ ）税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证