零售业会计账务处理.docx

零售业会计账务处理
首先，进项票目前是当月认证、当月抵扣， 并且只要取得抵扣联就可以认证抵扣，不需 要办理入库后再抵扣， 对于发票什么时间入账没有文件规定， 所以即使你八月份做帐附以前 的单据不会有问题的!
其次，不需要待抵扣科目，进项记进项税金，销项记销项税金，如果有待抵扣的在应交 增值税的借方反映，待抵扣只在纳税申报表中才有。
第三， 商品进销差价的应用是看你采用什么发放核算， 如果按售价金额核算法核算的时 候，你就要用到了!
具体使用：
一、 本科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下， 其商品售价与进价之间的 差额。
二、企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按售价，借记“库存商品” 科目，按进价，贷记“委托加工物资 ”、“银行存款”等科目，按售价与进价之间的差额，贷 记本科目。
企业采用售价核算的商品发生溢余，应按商品售价，借记“库存商品”科目，按进价， 贷记“管理费用”科目，按售价与进价的差额，贷记本科目。库存商品发生损失，按进价和 不可抵扣的增值税进项税额的合计金额减去过失人或者保险公司等赔款之后的余额，借记 “管理费用”科目，按应由过失人或保险公司等的赔款金额，借记“其他应收款”科目，按 售价，贷记“库存商品”科目，按不可抵扣的增值税进项税额，贷记“应交税金———应交
增值税(进项税额转出)”科目，按售价与进价的差额，借记本科目。
三、月度终了，分摊已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。
已销商品应分摊的进销差价，按以下方法计算：
差价率=月末分摊前本科目余额÷(月末“库存商品”科目余额+本月“主营业务收入” 科目贷方发生额)×100%
本月销售商品应分摊的进销差价=本月“主营业务收入”科目贷方发生额×差价率
上述所称“主营业务收入”，是指采用售价核算的商品所取得的收入。委托代销商品和 委托加工物资可用上月的差价率计算应分摊的进销差价。企业的商品进销差价率各月之间比 较均衡的， 也可采用上月的差价率计算分摊本月已销商品应负担的进销差价， 并应于年度终 了，对商品的进销差价进行核实调整。
销售折扣
销售折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的 一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。
(1)请保留此标记商业折扣
商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格 扣除。 税法规定， 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的， 可按折扣后的销售额征 收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣 额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交， 所以会计上对其不需单独作会计处理。 又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价， 故 可按发票价格计算销项税额。
(2)现金折扣
现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还 货款， 按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。 现金折扣发生在销货之后， 是一种融资性质 的理财费用，因此计算销项税额时， 现金折扣不得从销售额中减除。对于现金折扣，会计上

核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。
【例】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格(不含增值税)每件 200 元，购买 200 件以上，可获得 5%的商业折扣;购买 400 件以上，可获得 10%的商业折扣。该企业对外销售 甲产品 350 件。规定对方付款条件为 2/10， 1/20， n/30，购货单位已于 9 天内付款。适用的 增值税率为 17%。该企业应对销货业务作会计处理如下(假定计算现金折扣时不考虑增值税)：
销售实现时：
借：应收账款 77805
贷：主营业务收入(200×95%×350)66500
应交税费——应交增值税(销项税额)11305
收到货款时(销货后第 9 天)：
借：银行存款 76475
财务费用(66500×2%)1330
贷：应收账款 77805
至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。 2.销售折让
销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。销售折让实 质是原销售额的减少。 按税法规定， 销货方取得税务机关出具的“企业进货退出及索取折让 证明单”，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。对于收入确认之 后发生的销售折让，会计上可以直接冲减发生折让当期的“主营业务收入” ;也可设置“销 售折让”账户单独归集后，在利润表上抵减“主营业务收入”项目的金额。发生销售折让时 的会计处理如下：
借：主营业务收入或销售折让
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款、银行存款等
3、销售退货分录
(1)本月做冲销，先全额冲销收入
借：应收账款(或银行存款) (红字)
贷：主营业务收入(红字)
应交税费——应交增值税 (红字)
(2)然后冲销成本
借：主营业务成本 (红字)
贷：库存商品 (红字)
会 计 科 目
顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围
一、资产类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
5 1015 其他货币资金
9 1101 交易性金融资产
11 1121 应收票据
12 1122 应收账款
13 1123 预付账款
21 1231 其他应收款
22 1241 坏账准备

28 1401 材料采购
29 1402 在途物资
32 1406 库存商品
33 1407 发出商品
34 1410 商品进销差价
36 1412 包装物及低值易耗品
54 1601 固定资产
55 1602 累计折旧
57 1604 在建工程
58 1605 工程物资
67 1701 无形资产
68 1702 累计摊销
71 1801 长期待摊费用
72 1811 递延所得税资产
73 1901 待处理财产损溢
二、负债类
74 2001 短期借款
83 2201 应付票据
84 2202 应付账款
85 2205 预收账款
86 2211 应付职工薪酬
87 2221 应交税费
90 2241 其他应付款
100 2601 长期借款
101 2602 长期债券
四、所有者权益类
115 4001 实收资本
116 4002 资本公积
117 4101 盈余公积
119 4103 本年利润
120 4104 利润分配
六、损益类
129 6001 主营业务收入
135 6051 其他业务收入
142 6301 营业外收入
143 6401 主营业务成本
144 6402 其他业务支出
145 6405 营业税金及附加
155 6601 销售费用
156 6602 管理费用
157 6603 财务费用
160 6711 营业外支出
161 6801 所得税
162 6901 以前年度损益调整

账簿的建立主要也是三个方面。
一、现金日记账及银行存款日记账商品流通企业的现金日记账及银行存款日记账的建立 方式与工业企业是相同的。 .
二、总分类账簿商品流通企业的总分类账除了要设置我们讲到的工业企业日常总分类账 簿之外， 还要设置商品采购、 库存商品、 商品进销差价这三个商品流通企业必须使用的总账 账簿。 如果经常委托他人代销商品或为他人代销商品， 还需设置委托代销商品、代销商品款、 受托代销商品账簿。 另外因商品流通企业的收入、 成本和税金与工业企业略有不同， 所以还 应将工业企业的产品销售收入改为“商品销售收入”，把产品销售成本改为“商品销售成本”， 把产品销售税金及附加改为“商品销售税金及附加”，把产品销售费用改为“经营费用 ”。另 外可根据企业业务量大小和业务需要增删需设置的总账账簿。
三、 明细分类账的设置根据增设的总账账簿， 我们还应增设相关明细账簿， 如商品采购 明细账， 反映购进商品的进价成本及入库商品的实际成本， 商品采购明细账可按客户名称设 置；库存商品明细账，反映商品的收发结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点 设置， 要求采用数量金额核算法。 在按实际成本计算已销商品成本时， 库存商品的发出可按 个别计价法(分批实际成本计价)加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出 法、进销差价法和毛利法。如果企业是商品零售企业，还需设置“商品进销差价”明细账， 该账户因是“库存商品”的调整账户，所以它的明细账的设置口径应与“库存商品”明细账 一致。 “经营费用”作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类， 如运输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。
“商品销售收入”、“商品销售成本”明细账可以按商品的种类、名称、规格或不同的销 售部门设置。 商品流通企业明细账的设置， 除了上述明细账外， 其余与工业企业明细账的设 置相同。
四、其他问题因商品流通企业存在有较之服务业不同的成本计算问题， 所以为了便于成 本计算需要外购或自制许多计算用表格， 所以在建账时也要有所准备； 否则到月末结账时会 手忙脚乱。如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等。