内部稽核制度.docx

五、内部稽核制度

□ 总 则

第一条 本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作 , 由管理部随时指定 适当人员执行稽核工作 ;
第二条 本公司稽核业务范围 ,定为账务、业务、财务、总务、监验五项 , 除另有规定外,悉以本办法规定办理 ;
第三条 稽核人员对于所审核的事项 ,应负责任 ,必要时 ,并应在有关账册 簿据上签章 ;
第四条 稽核人员, 除依照规定审核各单位所送凭证账表外 ,并应分赴各单 位实地稽察,每年稽察次数视事实需要而定 ;
第五条 稽核人员前往稽核之前 ,应先准备及收集有关资料 ,拟订计划及进 度表,事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考 ;
第六条 稽核人员于执行任务时 ,应先准备及收集有关资料 ,拟订计划及进 度表,事前并应将各单位已往及检查报告详予研究以作参考 ;
第七条 稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任 , 除呈报外,不得泄漏或 预先透露予检查单位 ;
第八条 稽核事务如涉及其他部门时 ,应会同各该有关部门办理 ,且应做会 同报告;如遇有意见不一致时,须单独提出,与书面报告,一并呈核 ;
第九条 稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时 ,如有疑问,可随时向有 关单位详尽查询,并调阅账册、表格及有关档案,必要时并得请其出具书面说明
第十条 稽核人员执行工作时 , 除将稽核凭证或公文交由受稽核单位主管 验明外,工作态度应力求亲切,切忌傲凌或偏私 ;
第十一条 稽核人员于稽核事务完妥后,应据实缮写检查报告书呈核 ;

□ 账务稽核
第十二条 记账凭证的审核或检查时,应注意下列事项：
一每一交易行为发生 ,是否按规定填制传票 ,如有积压或事后补制者 ,应查 明其原因 ;
二会计科目、子目、细目有无误用 ,摘要是否适当 ,有无遗漏、错误以及各 项数字的计算是否正确 ;
三转账是否合理,借贷方数字是否相符 ;

四应加盖的戮记编号等手续是否完备,有关人员的签章是否齐全 ; 五传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备 ; 六传票编号是否连贯,有无重编、缺号现象,装订是否完整 ;
七传票的保存方法及放置地点是否妥善,是否已登录日记簿或日记表 ; 八传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理 ;
第十三条 账簿检查时,应注意下列事项
一各种账簿的记载 ,是否与传票相符应复核者 ,是否已复核 ,每日应记的账 , 是否当日记载完毕 ;
二现金收付日记账收付总额,是否与库存表当日收付金额相符 ;

三各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各 该科目之余额相等 ,是否按日或定期核对;相对科目之余额是否相符,有无漏转现 象 ;
四各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续 ,是否依照规定办理 , 误露的空白账页,有否划“×”形红线注销,并由记账员及主办会计人员在“×” 处盖章证明 ;
五各种账簿启用、移交及编制明细账目等 ,是否完备,并送该管税捐稽征机 关登记 ;
六各种账簿有无经核准后而自行改订者 ;

七活页账页的编号及保管,是否依照规定手续办理,订本式账簿有无缺号 ;

八旧账簿内未用空白账页,有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销 ;

九各种账簿的保存方法及放置地点 ,是否妥善 , 已否登记备忘簿 ,账簿的毁 销,是否依照规定期限及手续办理 ;
第十四条 库存检查时,须注意下列事项
一检查库存现金或随到随查 ,如在营业时间之前 ,应根据前一日库存中所载 今日库存数目查点 ,如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银 行存款查点 ,如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收 支检点;支票签发数额与银行存款账卡是否相符 ,空白未使用支票是否齐全,作废 部分有无办理注销 ;
二现金是否存放库内,如有另存他处者,应立即查明原因 ;
三库存现金有无以单据抵充现象 ;

四托收未到期票据等有关库存财物 ,应同时检查 ,并得须对有关账表、凭证 单据 ;
五检查库存除查点数目核对账簿外 ,并应注意其处理方法及放置区域是否 妥善、币券种类是否分清 ;
六密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全 ,金库放置位置等是否适 当,严密办理 ;
七汇出汇款寄回的收据,是否妥为保存,有无汇出多日尚未解讫的汇款 ; 八内部往来账,是否按月填制未达账明细表,查对账单是否依序保管 ; 九内部往来或外县市单位往来账,是否经常核对 ;
十营业日报表的记载是否与银行存款相符 ;

十一检查县市单位各种周转金及准备金时 ,应注意其限额是否适当 ;有无零 星付款的纪录 ,所存现款与未转账的单据合计数,是否与周转金、准备金相符,有 无不当的垫款或已付款,而久未交货的零星支付或请购案件 ;
第十五条 报表检查,应注意下列事项

一各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏 ;

二各种报表内容是否与账簿上的记载相符 ;
三数字计算是否正确,签章是否齐全 ;

四报表编号、装订是否完整及符合规定 ;
五报表保存方法及放置地点是否妥善 ;

口 财务稽核

第十六条 检查有价证券时,应与有关账表核对,并注意下列事项 一购入及出售有无核准,手续是否完备 ;
二证券种类、面值及号码,是否与账簿记载相符 ;

三债券附带的息票是否齐全,并与账册相符 ;
四本息票有无到期或是否齐全,并与账册相符 ;

第十七条 检查各种质押品、 寄存品及其他有价值的凭证单据时,应注意其 是否存放库内 并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存查核者相符有无 漏记,如有另存其他地点者,应查询原因并检阅其有关单据 ;
第十八条 各种房地产契约书及其收租情况是否妥善 ;
口 总务人事稽核

第十九条 检查各项费用时,应注意下列事项

一总公司各单位,各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核准许核销 ;

二各县市单位的费用 ,是否在预算范围内 ,或经核准的范围内检支 ,是否有 浪费或业务上无需要的开支,各项费用的列支是否照规定办理 ;
三各种单据是否齐全及手续是否完备 ;

第二十条 检查储藏物品,应注意下列事项
一储藏物品的种类、数量、价格是否与账簿册、卡记载相符,有无遗漏或短 少 ;
二储藏物品的保管是否妥善 ;

三储藏物品的质量、规格是否与购案相符 ;
四领物凭证,是否均经有关人员签章始行核发 ;

五已领物品未转账者,与储藏物品合计表,是否与账面存量相符 ;

六有无损坏待废物品 ,账簿是否注明 ,所存应报废物品 ,数量是否与账簿记 载相符 ;
第二十一条 检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时 ,应注意下列
事项：

一各种登记卡的设置登记及排列,是否依照规定随到随办 ;
二各种登记卡的记载是否正确详明 ;

三核对财物有关的登记簿、备查簿,是否有未设登记卡或漏编号、漏记账的 财物 ;
四登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项 ;

五检查人员如认为必要时 ,得依据登记卡或财务登记有关账簿 ,实地盘点或 抽查盘点,相互核对 ;
第二十二条 营业用品器具是否编号设簿登记并查点是否齐全 ,各种印章
的保管是否妥善 ;

第二十三条 人事检查应注意下列事项
一各单位办事人员每日是否按照规定时间办公 ,并在签到簿上签到及有无 迟到早退现象 ;
二各单位办事人员对于顾客是否竭诚招待,有无稍有怠慢现象 ;

三各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符,有无应增、 应减现 象 ;
四各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当,有无能力优异、 表现 特优者,或办事颓废及品性不佳,且染有不良嗜好者 ;
五各单位人员于上班时间中,其仪表,态度、谈吐是否逾超公司的规定 ;

六职员身份保证书 ,是否齐全 ,保证人是否已作好对保工作 ,并对保证人资 产价值评估,且是否阅览行政机关资料核对 ;
□ 附则

第二十四条 本办法呈董事长核准后施行,修正时亦同;