2022年村集体经济组织财务管理制度.docx

2022 年村集体经济组织财务管理制度

为切实加强农村财务管理，规范农村集体经济组织财务行为，推进基 层党风廉政建设，根据中央、省市有关规定和《兴化市村级集体经济组织 财务管理制度》文件精神，结合我镇实际情况，特制定本制度。
一、村级会计委托代理制度

1.实行会计委托代理。在坚持村集体资金所有权、使用权、审批权、 收益权不变前提下，村集体经济组织会计核算由镇会计代理中心(简称代 理中心)实行委托代理。
2.健全会计账簿。全面实行以合并村统一建账核算。

代理中心按照会计核算要求，以镇为单位设立资金代管账簿，以行政 村为单位设立会计核算账簿。
代管资金账簿和会计核算账簿均应健全账目，设立总账、明细账、银 行存款和现金日记账进行会计核算。
3.合理设置岗位。代理中心设立总账会计和出纳会计，负责村级资金 代管工作；设立审(计)核员、代理会计，负责村级账务记账、核算、监 督、报表编制等工作。村设结报会计和辅助会计，负责本村财务事项结报， 协助做好会计核算和本村账务审核、核对等工作。
会计代理中心实行账款分离管理，管账与管钱严格分开；严禁总账与 出纳、审(计)核与记账一人兼任。
4.规范代理业务程序。全面实行“报账制”结报模式：

(1)结报业务。村级财务事项实行按月结报与随时结报相结合，当 月财务事项，结报会计应在次月初前向代理中心进行集中结报，最迟不得 超过一个季度，结报时，同时填写结报清单，代理中心和村分别留存。
(2)收款业务。村结报会计收到资金，应在 7 日内将款项送至代理 中心银行账户，不得直接缴纳现金。出纳会计凭银行资金解交单，开出代 理中心代管资金收入凭证。代理中心出纳会计和总账会计依据代管资金收 入凭证记账联入账；村结报会计依据结算凭证、农民负担专用票据的记账 联和代管资金收款联向代理会计结报。
(3)付款业务。经办人所经办的开支事项，在手续完备、票据规范 的情况下，经村民主理财小组集体核实、自然村负责人审核和村党组织书 记批准后，由村结报会计再履行好相关报批手续向代理中心集中结报。结 报后所需的付款，经代理会计审核后，填制结算资金打卡表，由结报会计 开出代理中心村付出凭证(手续齐全)，经代理中心主任审批后，出纳会 计开出代理中心转账支票，由结报会计到农村商业银行直接打到收款人在 农村商业银行的公务卡、一折通或结算账户；村因工程建设、大额兑付、 债务偿还等需要付款的，必须先提供对方出具完备的会计手续，并填制市 统一印制的付款凭证，由村审批人批准，再由村结报会计到代理中心办理 打卡支付手续。打卡表必须一事一表，打卡对象必须准确。代理中心出纳 会计和总账会计凭代管资金付出联入账；代理会计凭代管资金记账联、资 金用途有关手续和打卡表入账。
(4)记账和报表。代理会计按照审计员审核后的原始凭证编制记账 凭证、登记账簿，按月编制会计报表，并及时将会计报表报送代理中心主 任和村党组织书记、结报会计。并按季上报市业务主管部门。

(5)审核和对账。代理中心审计员按月对村结报会计结报的原始凭 证和相关手续进行审计，对合格的票据盖章确认后，代理会计方可入帐。
每月，代理中心出纳会计与总账会计核对存款、现金账面余额，与银 行核对存款余额；总账会计制订代管资金对账单，与代理会计和结报会计 核对各村交镇代管款情况，确认无误后双方签字，确保账账相符。
村各种有价证券必须纳入会计账内核算，统一交代理中心进行登记、 保管。代理中心应定期不定期地进行盘点清查。
二、村级集体资金管理制度

1.资金预(决)算管理。年初，各村应按照“以收定支”和“先保运 转、后搞建设”的原则，编制村级集体资金年度预算方案。编制的预算方 案应交村民代表会议讨论通过后，报镇经管站审核，并经镇政府批准。审 批后的预算方案，应在村务公开栏中张榜公布。
村级当年收支要按预算方案执行，代理中心专门负责预算方案实施情 况的管理和监督，做到“有预算不超支，无预算不列支”，杜绝超预算使 用资金。对特殊情况确需超预算使用资金的，须重新修编资金预算方案， 经规定程序通过后方可实施。
每年末，代理中心根据村资金实际收支情况编制资金收支决算方案， 经民主理财后，进行张榜公布。
2.村级资金收入管理。村级组织实行收支两条线管理，村级组织收取 的任何资金和各个单位部门下达、帮扶的资金均统一纳入会计代理中心账 户实行扎口管理，禁止私人收取保管。
村集体取得资金，应在规定的期限内(7 天)交代理中心，进入资金 代管专户。

3.账户管理。镇会计代理中心代管资金账户只开设一个基本账户，并 与市设在农村商业银行的“现金池”账户实行联网，便于归集管理，提高 利息收入，达到保值增值作用。
4.资金使用。村级资金实行先交后用，严禁行政干部收款用款，先用 后结，公款私结等坐支集体资金的行为发生，严禁私设小金库和资金体外 循环。
5.村级转移支付资金管理。村级转移支付资金要全面、及时、规范地 进行核算；村级转移支付资金保障范围为村干部报酬、村办公经费和基本 公共服务支出。不属于村级经费保障的开支项目，不得在村级转移支付资 金中列支。
6.代管资金管理。镇任何单位和部门不得以任何名义挤占、挪用、平 调村集体资金。
7.资金结算管理。严格执行非现金结算制度，村级所有费用支出及资 金付款，不允许由村结报会计(或村干部)代领代发，统一由会计代理中 心直接支付，打卡至收款人在农村商业银行办理的公务卡、一折通或结算 账户。严禁不打卡结算、不根据收款人打卡、打卡表不入村账或不按凭证 分表打卡等情况发生。
会计代理中心要逐步建立短信平台信息库，将打卡情况以短信形式发 送至收款人手机。
8.备付金管理。市规定村级原则上取消备付金，但考虑到我镇各村实 际情况确定限额，备付金每村不得超过 3000 元，并实行逐步取消。
三、村级集体资产、资源管理制度

1.资产资源台账登记管理。村级组织的固定资产、财产物资，要建立 明细账登记，明确存放地点，落实保管人和保管责任。每年应对财产物资 至少进行一次全面盘点，确保账物相符。
村集体拥有的资源包括大水面、精养鱼塘、机动地、“三荒”地块、 圩堤、场地、集体建设用地等集体资源，要建立好台账管理。
代理中心和村共同对资产资源的变动情况及时进行记载。实行承包、 租赁经营的应当及时进行登记，已出让或报废的，应当履行规范程序及时 核销。
2.农村产权交易制度。农村集体经营性资产、农村集体建设工程项目、 固定资产购置、农村集体资源发包均需向镇农村产权交易服务中心先申报、 审批、立项，后购置、发包或转让。主要包括：
(1)单件超过 2000 元的办公用品及设备先申报后购置。

(2)建设工程项目。所有单项金额超过 5000 元的新建、改建、扩建
工程(包括新建公用房屋建筑、装饰、绿化、道路、路灯、桥梁、泵站修 建、河道疏浚、硬渠建设等)，先申报、招标、评标，后进行建设。
(3)集体资产、资源的发包，实行公开竞标。

(4)集体土地的出让、转让、租赁、流转。

(5)集体资产的产权转让、出售。

(6)一事一议资金、财政资金、募捐资金、村级自有资金实施的项
目。

(7)其他应该在农村产权交易服务中心进行交易的项目。

3.产权交易管理。村需要发包、转让的资产、资源、工程建设项目、 农村土地流转等，一律到镇农村产权交易中心按照全市统一的程序组织发 包，签好合同，招标资金统一解缴会计代理中心资金专户。
所有申报项目、发包标底价格和时间必须经村两委会充分酝酿，由村 务监督委员会、民主理财小组全体成员讨论通过形成会议记录，报镇农村 产权交易服务中心审核。
村级资源严禁低价发包，镇党委、镇政府进一步明确村集体鱼池标的 指导价，凡鱼池在 20 亩以下的最低年承包标的不低于 400 元/亩， 20 亩 以上的不低于 600 元/亩，承包年限鱼池一般在 5 年内，河沟一般在 6 年 内，所承包年限租金须一次性交清。
村级工程建设(招标工程)，必须履行申请立项程序，镇招标办和产 权交易中心要在招标公告或招标文件中明确要求村级工程建设支出必须取 得合法有效的原始凭证(税票)，工程结束后，经村申请，由招标单位、 村主要干部和全体理财代表，组成验收小组验收，出具验收合格报告，并 且履行好相关审批手续，会计代理中心方可入账。对招标后工程增项、变 动部分应由招标单位、发包单位、监理单位(或村民议事代表表决意见)、 审计单位(经管站、财政所)出具手续，报镇政府批准后由招标办或产权 交易中心备案，增项部分超出本工程 10%的，应该另行公开招标。
严格按承包合同规定的上交标准和上交时限结算兑现，未经村民代表 会议讨论，任何人不得私自决定承包上交款的减免。
5.集体建设用地收益专项管理。农村集体建设用地是集体资产和资源 的重要组成部分，其收益归集体经济组织所有，主要用于发展生产、增加 集体积累、集体福利和公益事业等方面，改善农民的生产生活条件，不得

用于发放干部报酬、支付招待费用等非生产性开支。农村集体建设用地收 益一律纳入账内核算，严格实行专款专用、专项审计监督。
6.凡涉及村贷款、承包、对外签订合同、集体投资立项、固定资产出 让、出租、买卖、土地流转及村集体所有经济业务等重大事项，履行好相 关程序，并经村党组织书记、村主任(自然村负责人)批准后，一律使用 村经济合作社公章，否则不得入账，村经济合作社公章统一由镇会计代理 服务中心代理会计保管。
四、费用管理制度

(一)费用支出实行定项限额管理制度。

1.村干部报酬开支。严格按照市委、市政府有关文件的规定配备村干 部，其报酬由基本报酬和考核报酬组成，具体依据镇年度目标考评实施办 法，通过考核结算后，年终凭经管站工资报销单一票入账；村级不得无依 据发放考核奖励、补助，养老保险和医疗保险集体负担部分一律按镇文件 规定列支，集体不得为村干部垫支应由村干部本人承担的各项保险费用。
2.办公、会务开支。村办公用品、打印费用、电脑耗材、修缮、水费、 电费等办公费用，厉行勤俭节约，凭规范票据(税票)实报实支，报支时 需有支出的清单附件。
4.差旅费用。本镇以内，公务车船费用实行包干使用，一票入账，包 干标准为村党组织书记、自然村负责人按每人每年 600 元补贴，村委会主 任、村结报会计，按每人每年 500 元补贴，其他镇批村干部按每人每年 300 元补贴；本市以内，只报公务差旅费用，没有出差补贴；本市以外， 因公出差，需经镇分管领导同意，出差补贴标准：住宿费每人每天 200 元

限额，伙食费每人每天补助标准为 100 元，公杂费每天补助标准为 60 元。 差旅费用一律凭正式票据报支，并附有会议通知、考察学习等附件。
5.招待费支出。村级公务招待费实行零支出。杜绝任何形式的招待、 接待、协调、来人费用支出，严禁改头换面虚假列支招待费。
村级商务接待必须贯彻中央“八项规定”和省委、市委“十项规定” 精神，厉行勤俭节约，与村级集体收入、建设项目多少挂钩，具体标准为： 按上年集体经营性收入的 2%、其他收入的 10% (不含财政补助收入)。接 待范围：必须属于商务接待，接待费用用于与集体收入直接关联的人和事。 审批程序：由镇蹲点干部签字、挂片领导或片长审核、镇分管领导审批后 方可报支入账。全年额定总额最高不得突破 2 万元。并且纳入村级年度收 支预算，经镇政府批准后，年票入账，记入专项应付款，凭票逐笔使用， 实行超支不报，由代理中心把关，超用不补，结余全部转入下年度使用。
报支时必须填制商务接待报销单，并注明招待对象、招待事由、招待 时间，实行一事一报，实报实支，并且取得对方合法有效的票据(税票) 方可入帐，严禁列支香烟、钓鱼、购买农副产品和高档酒水等。
6.用工支出。村级日常零星调工，必须公开透明，由村党组织书记和 自然村负责人共同审批调工工单，当月月底公布用工情况，用工费用要在 次月月初结清，报账时，列具用工清单(注明用工事由、工时、价格、金 额)，由出工人签字确认，经手派工人、证明人签字，村理财代表审核签 章审批人审批后，实行一月一报，并实行打卡发放到出工人，严禁村干 部、用工头代领代发情况发生。村干部对用工的真实性负全部责任。
工程建设、植树、打捞水上飘浮物等用工量较大的，还需事先拟定用 工，填写用工评估表，由村民代表对用工量进行评议，工后对项目进行验 收评估，实行一事一报制。

7.外出学习考察支出。原则上村级不得自行组织村干部(党员、村民 代表)外出学习考察，确因工作需要的，须经镇批准；镇相关单位及主管 部门确因工作需要，组织村干部(党员、村民代表)外出学习考察的，须 报镇纪检监察室备案，学习、培训、考察费用由组织单位列支。
8.捐助、赞助、贺礼支出。村集体不得以捐助、赞助、贺礼费等名义 向外单位(个人)捐款，确需捐赠的须经村民代表会议讨论通过，并报镇 审核同意。
9.报刊费用。村级报刊订阅费用实行限额控制，每年控制在2000 元 以内，主要用于党报党刊的订阅，党报党刊下达超过标准的，提倡党员干 部个人自主订阅；党报党刊报支时，除有规范的票据外，须附有镇党委政 府出具的报支证明。严禁公费订阅 x 电视报、扬子晚报等娱乐性报刊杂志； 严禁订阅“人情报”、“关系报”。
10.计划生育、征兵、党员冬训班等专项工作不再单独提取费用。其 误工补助、医药费用、差旅费用等按照相关政策据实逐项报支。其它非生 产性开支要求严格控制。
(二)定期限时报支制度村集体发生的费用支出，由村结报会计按 月定期结报，特殊情况随时结报。超季报支的，须报经镇分管负责人同意， 超过一年的，非特殊情况，一律不得报支。
(三)先理财后入账管理制度。费用支出发生时，经办人必须取得有 效的原始凭证，注明用途并由证明人签字(盖章)，每月在规定的结报日 内，交民主理财代表和村干部集体审核，审核同意后由理财小组组长签字 (盖章)，然后村审批人进行审批。审批后的票据，每月定期由村结报会 计到镇履行好相关审批手续，统一到代理中心进行审核、审计、结报。

(四)集体审批制度。村集体发生的费用支出和各项付款，由自然村 负责人证明，村党组织书记“一支笔”审批。对村发生的支出费用，村理 财代表要严把审核关，每一张支出发票，在经手人、证明人齐全的前提下， 村理财代表要共同审核，组长签字确认，加盖“理财代表审核专用章”。 再经村主要干部共同审核后，由自然村负责人证明，村党组织书记审批。 村结报会计要将票据先交代理会计审核，再报相关领导审批后，送代理中 心审计员审计合格后方可入帐。对 301—2000 元支出需经镇蹲村干部审核； 2001—4000 元支出由村填报事先支出申请表，经片长批准后方可使用列 支；对 4001- 10000 元支出必须召开村干部和议事代表会议讨论表决通过 后，向镇政府提出事先书面请示，经片长审核、挂片负责人批准后再使用； 10001 元以上重大支出需经镇主要负责人批准同意后方可实施，村干部对 支出发票的真实性负全部责任。
五、票据管理制度

1.票据的使用。要规范票据使用，不得串开、混用各种票据，严禁白 条支出。收款和收入票据必须使用《 x 省村集体经济组织内部结算凭证》， 属于农民经济上缴的，一律使用《农民负担专用票据》。费用支出应当取 得对方单位出具的财政、税务或其他合法有效的专用票据，同时附材料明 细清单并注明具体使用地址； 100 元以下小额的，可以凭对方单位(章印 齐全)出具的收据入账，村发放各种补助应列发放清单(报销单)，领款 人必须签字(或盖章)，严禁拆分报支行为；对于应当取得对方法定票据 而不取得滥用自制凭证的，报支程序不规范和报支手续不健全的，票据事 由、时间不具体含糊不清的都是无效和违规的行为，村结报会计、代理会 计、审计员必须拒报。村集体和农户付款统一使用市农办印制的《村集体 经济组织付款凭证》。村结报会计到代理中心交纳、支付交镇代管资金，

分别使用《代理中心代管资金收入凭证》、《代理中心代管资金付出凭 证》。
2.票据的保管和领用。代理中心明确专人保管票据，由代理会计和村 结报会计一并领取，领用时必须进行登记签名，经代理会计在收据联加盖 村经济合作社公章后，交村结报会计使用，一般情况，每个品种每次领用 仅限一本，做到先交销存根，再领下册；收入凭证交销存根时，代理会计 必须查清收入是否入账，并在存根注明入账凭证号码。《x 省村集体经济 组织内部结算凭证》、《农民负担专用票据》、《村集体经济组织付款凭 证》、《代理中心代管资金付出凭证》等连号票据，由村结报会计领取、 使用；《代理中心代管资金收入凭证》会计代理中心出纳会计使用。代理 中心要定期检查票据的领用和使用情况，查看发票存根是否完整，抽查存 根与收入联、付款联等是否相符。
1.加强债权管理。要强化村级组织经济工作考核，及时完成政策规定 内各项规费的收取工作，不得让农户拖欠集体资金。因借(付)出资金导 致债权新增的谁同意借付、谁负责收回，确因无法收回的由同意借付人 个人负担；对历年形成的往来欠款，有偿还能力的，要通过行政、经济、 法律等措施常年催缴；农户暂无偿还能力的要签订还款协议，约期归还； 对确无偿还能力的农户税费尾欠款或无法收回的应收款项，可以通过村民 代表会议进行民主评议，确定减免金额，经镇经管站审核，报镇人民政府 批准后核销，核销对象和金额须张榜公开，接受群众监督。
2.债务台账管理。建立村级债务台账，台账由代理会计和结报会计负 责连续登记，村结报会计负责与债权人核对和解释。
严禁以集体名义为他人提供担保，严禁举债支付非生产性开支，严禁 举债兴办公益事业，严禁举债垫支规费，严禁举债兴办企业。

要加强借款利息管理，凡超过农村商业银行同期贷款利率的借款利息， 一律降息(最高不得超过年息 10%)，严禁超标准付息，严禁利滚利或预 提利息现象发生。
4.逐步化解陈债。整合集体资产资源，民主确定债务化解方案，有计 划、有步骤偿还集体债务。
七、筹资筹劳管理制度

1. 民主议事。一事一议筹资、筹劳实行年初一次议定，由村委会提议， 经村民大会或村民代表会议 2/3 以上人员讨论通过，形成书面记录，报镇 审批后实施。
2. 限额收取。严格执行农民负担政策，按规定标准向农民收取一事一 议资金。
3.专款专用。一事一议筹资、筹劳款必须专款专用，不得用于弥补村 干部报酬和村行政开支的不足，不得随意预收、透支或追加。
4.专账核算。代理中心统一分村设立一事一议专账，专门核算村级一 事一议资金的筹集和使用情况。专账核算情况纳入理财公开范围，接受群 众监督。
八、民主理财和村务公开制度

1.理财组织。民主理财小组成员由村民会议或村民代表会议从村务公 开监督小组成员中推选产生，每村一般 5-7 人，任期与村委会任期同步。 现职村干部及其配偶、直系亲属不得参加民主理财组织。

2. 民主理财。全面实行“先理财、后入账”的管理模式。民主理财小 组应按月逐笔逐项审核财务收支单据，经民主理财组长签名确认并加盖民 主理财专用章，未经民主理财小组审核的收支单据不得入账。
民主理财活动定期不定期开展，每年不少于四次，记载和理财情况， 公布理财结果；开展正常的村级财务审计活动，镇政府组建审计工作组， 每 2-3 年对全镇各村集体财务进行审计一次，发现问题及时整改处理到位， 不断提升全镇农村财务规范化管理水平。
九、会计电算化管理制度

1. 电算化岗位设置。代理中心应根据会计代理和电算化工作情况，配 备管理员、审核员、记账员，严禁管理员、审核员、审计员和记账员一人 兼任。
2.机房及电脑设备管理。做好计算机房和设备的防火、防水、防盗工 作，配好防盗门、防盗窗，不得将任何易燃易爆物带入机房。机房要配备 空调设备，保持室内规定的工作温度。不得随意拆装、移动计算机设备， 更不得带电维修、拆装、移动设备。要按照规定的程序操作使用计算机和 打印机，防止设备损坏。
3.会计核算软件的操作管理。按照电算化规定的要求设置工作岗位和 工作权限，系统管理员、审核员、记账员要妥善保管操作密码并注意经常 更换。凭证录入时，要严格按照市现行规定的会计科目和各级子科目录入 业务，凭证的各项要素不得缺省。
4.会计电算化档案管理。及时做好电算化数据备份工作，每次记账后， 要将数据导出，保存在硬盘或软盘中；每年，要将电算化数据采用光盘刻 录，并归档由代理中心统一保管。

每个季度，记账人员必须将会计报表以书面形式打印输出；年终，除 总账、报表外，必须将各科目的明细账进行打印，并分类装订成册，交档 案管理员统一保管。
十、档案管理制度

1.档案设施建设。以镇统一建立农村会计档案室，档案室应具备防火、 防盗、防尘、防潮、防蛀、防光、防鼠、防震、防高温和防御有害生物、 有害气体的条件和设施。
2.档案集中管理。每年年终，会计凭证、账簿等会计档案要集中统一 按期移交到镇经管站保管，经管站严格按财务档案管理办法强化管理。
3.档案专人管理。镇经管站要设立专职档案管理员，负责档案的收集、 管理和调阅。
4.档案调阅管理。查看村集体财务档案，村委会须出具书面申请，经 镇经管站站长批准后，由专管人员进行登记，安排进行查阅。严禁会计档 案外借；严禁在档案上涂画、拆封和抽换，确保档案完整。
十一、

1.村级财务实行一把手负责制。村党组织书记、自然村负责人为农村 财务管理制度执行的第一责任人。
2.村级结报会计、代理会计承担村级会计工作主体责任。负责对会计 账目的核算和会计业务的入账把关。
3.实行会计人员持证上岗。凡是从事农村集体经济组织会计工作的人 员，应接受市、镇农村经营管理部门的管理、培训和考核，取得农村会计 上岗证书，凭证上岗。

4.会计人员使用。村结报会计要保持相对稳定，任免和调换，先征求 镇经管站意见，然后镇党委政府考察批准，村“两委会”不得自配财会人 员。镇代理会计实行聘用制，在镇经管站现有人员中选聘。任何个人不得 任意随意撤换财会人员。
5.实行轮换制度。代理会计代理村账要定期进行轮换，代理某一村账 最长时间不得超过市规定年限。
6.实行回避制度。村负责人直系亲属不得担任本村的代理会计、结报 会计；会计代理中心负责人直系亲属不得担任会计代理中心总账会计和出 纳会计。
本制度从 20xx 年 1 月 1 日起执行，并由镇经管站负责解释。