会计控制和组织系统的设计.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,会计控制和组织系统设计,1,第1页,第一节 会计控制系统设计意义和内容,一会计控制系统相关概念,会计控制 、会计控制系统设计 page 309,意义,有利于开展目标管理和推行计划管理,有利于强化企业指挥系统,有利于发挥会计职能作用，提升企业经济效益,2,第2页,三 基本内容,资金控制设计：资金总量、资金组成、资金分布、资金流速与流量控制设计,成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成本考评与分析设计,利润控制设计：依据详细情况提出利润预测模式,3,第3页,第二节 内部控制制度设计,内控概念及意义,内部控制制度设计概念：,为确保单位各项活动有效进行，确保资产安全完整，预防欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制订和实施一系列含有控制职能方法、办法和程序,4,第4页,意义,确保会计资料正确可靠，预防差错,预防个他人贪污偷窃、挪用公款营私舞弊行为发生,便于日后审计工作，降低审计费用,实施内部控制制度后，因为各项工作明确分工，因而可提升工作效率，加强责任心，而且有利于维护财经纪律,5,第5页,二 内控制度设计标准,合理分工标准,权力分割,账务与事务分离标准,账钱分管、账物分管,检验标准,下一程序对上一程序检验,独立审计,独立检验,经济责任标准-,要求相关责任人职权和责任、奖励合惩处方法,6,第6页,三 内控制度内容和方法,内容：,货币资金及有价证券内控,实物资产内部控制,采购业务内部控制,销售业务内部控制,其它主要事项控制,7,第7页,方法：,原始凭证和记账凭证必须经过认证审核,供、销计划和供、销协议必须经过专员核准,实物财产应定时组织包含经管人在内盘点小组进行盘点,应收应付等结算款项应及时与对方查对,会计资料计算结果应由另一人验证，或由下一程序复核,安排合理办事程序，使一个人工作必须有另外人补充完成,建立健全内部审计制度,8,第8页,四 会计错误,会计错误分为：,会计原理错误，对会计原理没有透彻了解或有意违反造成,会计技术错误，会计人员工作疏忽或技术不过硬造成,9,第9页,会计原理错误,：,会计科目使用错误,混同基本建设费用与产品成本费用,混同公益金与普通盈余公积金,应该采取权益法核实却采取成本法核实,实施提取坏账准备企业，发生坏账损失时任然直接计入“管理费用”,将发生固定资产和流动资产盘盈盘亏直接增加或降低资本金,10,第10页,将发生固定资产和流动资产,盘盈盘亏直接增加或降低资本金,7 “应收票据”与“应收账款”、“应付票据”与“应付账款”两对科目混用,8 随意摊销待摊费用和递延资产，随意冲减材料成本差异，致使成本失真,9 将广告费、销售机构费用等计入管理费用，将利息收入计入其它业务收入或营业外收入等,11,第11页,会计技术错误,技术错误,总账与明细账不符，汇总表与明细表不符,记账错误,会计方法错误,12,第12页,会计制度设计,第三十一讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,13,第13页,五 常见舞弊手法,目标：1 为了以虚假会计报表坑骗公众，尤其是投资人，来掩饰企业财务情况和经营结果,2 企图侵吞国家、集体资产,方法：,伪造会计资料,编造会计资料,14,第14页,舞弊成立,前提条件,内部控制制度很不严密或存在严重缺点,指责分离不符合内控制度,没有必要检验和审计,合谋作案,15,第15页,常见,舞弊方法,：,少记或不记收入,多记收入或多报销费用,以发票副联重新报销,无依据把应收账款列作坏账损失，将受到款项贪污,伪造账目,虚报冒领，从中贪污,移东补西，从中挪用,拖延收入款记账时间，挪用公款,16,第16页,9 白条抵库，挪用公款,领用备用金长久不报，逾期不报,以假凭证充真凭证，行贪污之实,红字冲账，贪污公款,现销挂往来账,以付回扣为名，行贪污之实,大头小尾，贪污差额,多报商品、材料物质损耗和盘亏，掩盖偷窃和贪污行为,退回产品不入库，变卖后获赃,17,第17页,第三节 资金和利润控制设计,资金总量控制设计,生产经营计划编制财务计划、资金计划是资金总量控制设计主要组成部分,内部结算中心工作内容：,核定厂属各单位借款指标和费用定额指标，并发放各种借款,管好资金提升资金使用效率，把费用支出与要求资金定额费用计划挂起钩来，严格按计划控制使用,18,第18页,准确地反应资金使用情况，及时提供考评成本和费用指标完成数据,办理本厂内部结算单位经济往来结算业务，以及收支结算,及时清理厂属各单位往来账，做到上下账目一致,19,第19页,二 资金流速与流量控制设计,资金流速,是指资金在一定时间内周转次数，或者是指资金周转一次所需要天数,资金流速直接关系到资金效益高低,资金流速控制设计，经过制订企业资金周转计划控制其流速；计划执行情况是经过设计检验分析表格来反应，并经过确定其管理方法、方法来实施控制,平衡供需是控制,资金总量,基本方法，通常制订加速资金回笼管理方法和降低资金占用考评制度与奖惩制度,20,第20页,三 利润总额控制设计,目标利润与计划利润 page336,利润实现前提条件对于企业来讲及良好产销情况,21,第21页,第四节 会计组织系统设计,概念 page 342,会计组织系统设计意义,是顺利开展会计工作基本条件,是会计工作组织基本方式,是会计信息系统设计与会计控制系统设计基础,是当代会计制度设计主要内容,22,第22页,三 会计组织系统设计基本内容,确立会计工作管理体制,1 宏观国家会计工作管理体制,2 微观企业单位会计工作管理体制,会计机构设置与会计人员配置分工,会计工作基本管理制度,23,第23页,四 会计机构设计标准,会计机构设置与企业规模相适应,会计机构内部岗位责任制应明确详细,机构设置应满足会计职能发挥,企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心,24,第24页,五 会计组织机构,大中型企业会计工作体系,总会计师是企业经济工作责任人，全方面负责企业经济核实，直接对总经理负责，汇报企业财务情况和经营情况,总会计师职权：,1 落实执行国家财经政策、法令和制度,2 组织制订企业内部会计和财务管理制度，组织和实施责任会计,25,第25页,3 审批重大开支及对外投资决议方案,4 领导财务会计工作，组织经济核实,5参加确定企业重大经营决议,6 组织编制财务计划（资金筹措计划、资金使用计划、产品成本计划、销售利润计划）,7 主持企业经济活动分析会议，审查生产经营经济效益,8 组织本企业会计人员培训、考评,26,第26页,总会计师,内部银行,计财处,核实科,责任会计科,财务管理科,主管及,稽核组,采购及,付款组,销售及,收款组,总账及,报表组,工资,核实组,出纳,组,资金管理组,利润管理组,固定资产,成本,核实,全部者,权益,报表,编制,仓库,核实,27,第27页,集团企业会计组织机构,集团企业普通由关键层、紧密层、涣散性三个层次若干个企业组成,机构特点：财务与会计合一,28,第28页,集团企业会计组织机构,总会计师,财务部,内部银行,财务科,制度管理科,分,厂,财,务,科,分,厂,财,务,科,分,厂,财,务,科,分,厂,财,务,科,分,厂,财,务,科,关键层,紧密层,29,第29页,财务科,：,1负责集团企业关键层个企业日常会计核实工作,2负责关键层企业财务管理工作,3负责母企业合并会计报表编制,4指导各分厂财务会计工作,5负责相关财务指标分解、厂内价格制订工作,30,第30页,内部银行,1 负责集团企业内部各单位结算工作,2 负责集团企业内部资金调度、借贷工作,3 负责配合财务科进行集团企业有价证券管理,4 负责配合财务科办理集团企业资金筹措,31,第31页,制度管理科,：,1设计集团企业会计制度,2确定集团企业财务管理制度,3确定企业内部会计控制制度,4检验各项财务制度执行情况,分厂财务科,：,1负责本分厂财务会计工作,2提供本分厂财务信息上报集团企业,32,第32页,本章小结,会计控制系统内容,内部控制制度设计概念,内控制度内容,会计错误种类,资金总量、流速、流量设计,目标利润和计划利润,会计机构设计标准,会计组织机构两种经典方式,33,第33页,会计制度设计,第三十二讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,34,第34页,总复习,考试题型,一单项选择,（16=8*2）,二多项选择（24=8*3）,三名词解释（16=4*4）,四问答题（28=4*6+1*4),五核实题(16),35,第35页,为谁提供信息（投资人、债权人、,经营管理者、政府和潜在投资人,等社会公众。）,提供何种信息（与过去经济活动、当前经济,活动和未来经济活动相关信息。）,怎样提供和何时提供（提供方法和时间）,第一章 会计制度设计概论,会计目标,36,第36页,会计制度是经过正式设计确定会计工作,应遵照处理方法、程序和规程总称。,会计制度概念,按会计工作内容分类：,会计核实制度,会计分析制度,会计监督制度,37,第37页,会计核实制度,是指以货币为统一计量,单位对会计对象进行确认、计量、统计,和汇报,会计分析制度,是知怎样利用现有会计信息对相关,会计对象进行分析和考评，以比较不一样时期或不,同单位之间财务情况和经营结果会计规范,特点：,（1）,总结性,（2）,预测性,（3）,建设性,38,第38页,会计监督制度,是指对会计核实结果依据,一定标准进行检验和验证会计规范,特点：,（1）,目标性强,（2）,监督性强,（3）,从监督客体看，现有会计行为,客体，又有会计行为主体（人）,（4）,从效果看，有惩前毖后,作用,39,第39页,企业会计制度共同特点：,（1）,反应出资金运动循环规律,(2),反应出企业自主经营、自负盈亏、自我,发展和自我约束经济行为,（3）,企业会计制度使用权责发生制作为会计,处理基础,（4）,制度主要能满足企业核实成本和计算,盈亏需要,会计制度设计概念,（page 2),会计制度设计工作类型,完全设计,重新设计,部分修订设计,40,第40页,2 会计制度与会计理论、会计工作,会计,理论,会计,准则,基本准则,详细准则,行业会计制度,基层会计制度,会计,工作,(会计制度),三者之间依次制约,会计制度是桥梁,41,第41页,1 会计制度设计内容,规划会计行为组织系统,规划财务会计信息系统,会计设计 主要内容,规划会计控制系统,42,第42页,3 会计制度设计目标,为投资人等利益关系人提供决议,有用高质量会计信息-,外部目标,为经营管理者提供加强经营管理和,内部控制 会计信息-,内部目标,营利企业目标是实现利润最大化,43,第43页,二 会计制度设计基本程序,确定设计课题，明确设计任务,事前调查-基础,3,总体设计,4 详细设计-中心步骤,5 制度试用和修改-检验阶段,44,第44页,三 会计总则设计,会计总则设计与总体设计区分,会计总则,是设计某项会计制度基本,指导思想和基本要求，各项局部性会,计制度都是在他指导下设计,总体设计,是依据调研后取得资 料，,对设计项目进行总体分析，对将进行,详细设计进行粗线条构思,45,第45页,区分,：,（1）,内容上,总体设计提供各局部制度,设计所采取 基 本 方 法,会计总则是说明所设计制,度依据、采取普通标准 等 内 容,（2）,设计步骤上,总体设计在前,会计总则设计在后,46,第46页,（3）,组成部分上,总体设计是构思，即详细设计,提要并不加入未来设计结果,中去,会计总则是对该制度中利用,会计政策说明，是设计结果,主要组成部分，又称会计总,说明,47,第47页,第二章 会计科目设计,一,会计科目设计标准,必须以国家财经政策、法令、制度为依据，,必须适应经济体制改革和经济管理要求,必须依据经营规律和资金运动规律设计,设计会计科目体系应遵照周延性、互排性 标准,设计名称应坚持通俗易懂、简明确切标准,设计会计科目标核实内容应坚持一致性标准,设计会计科目应含有“适度弹性”,适度弹性指伸缩性和灵活性,48,第48页,会计科目编号设计标准：,简单明了、层次分明、便于记忆、,留有余地,编号设计方法：顺 序 编 号 法、,两位数编 号 法、,三位数编号 法、,四位数编 号 法、,次序编号与位数,编号相结合,49,第49页,二,会计科目总体设计依据,以企业资金运动规律作为依据,资金运动：静态-实账户基本依据,动态-虚账户基本依据,以会计要素作为依据,会计要素是会计对象基本内容，也,是对资金运动基本分类,。,以资金分口管理要求作为设计依据,-资金管理方式取决于国家经济体制,50,第50页,三 会计科目总体设计几个框架,以企业资金运动为依据,资产类科目,静态科目 负债类科目,全部者权益类科目,资金运动,收入类科目,动态科目 费用类科目,利润类科目,51,第51页,以会计要素为依据会计科目总体设计框架,资产要素,静态三要素 负债要素,全部者权益类要素,会计要素,收入要素（损益）,动态三要素 费用要素（成本、,损益）,利润要素（损益）,52,第52页,四 低值易耗品科目设计,其定义及是否设一级科目,要求其摊销方法要求,其会计处理方法,工资科目设计两种方式各自特点,资产性质、负债性质,53,第53页,六 存货调整科目设计,企业应该定时或至年末对存货全方面清查,如因为存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，存货成本不可收回部分，应该提取存货跌价准备,借 管理费用-计提存货跌价准备,贷 存货跌价准备,54,第54页,七 所有者权益科目设计,全部者权益是企业投资人对企业净资产全部权,保留盈余科目标设计,“利润分配”或“保留盈余”,利润科目标核实与设计必须符合制度对利润分配次序要求,55,第55页,成本类科目设计制造成本法和完全成本法,完全成本法,：以产品为成本对象以全厂工业生产费用为归集范围成本核实模式,制造成本法,：以产品为成本对象以车间工业生产费用为归集对象成本核实模式,完全：成本包含费用比较全,制造：成本包含费用可控性与相关性强，有利于在更广范围内进行成本比 较与研究,56,第56页,九 费用类科目设计,费用是指企业为销售商品、提供劳务,等日常活动所发生经济利益流出,费用、成本是两个并行概念，有联络有区分,联络,：成本是按一定对象所归集费用，,是对象化了费用,区分：,费用是资产花费，它与一定会计期,间相联络，而与生 产那一个产品无关,成本与一定种类和数量产品相联络，,而不论发生在那一个 会计期间,57,第57页,十 收入、收益和利得关系,收益是指会计期间内经济,利益增加，表现为,能造成全部者权益增加,资产流入、资产增 值或负债降低。,能造成全部者权益增加并不说明一定是收益,由企业日常活动形成收益即为收入,由企业日常活动以外活动所形成收益即利得,58,第58页,第三章 会计凭证设计,一 会计凭证设计标准,清楚、全方面反应经济业务,适应企业加强经济管理和核实要求,发挥会计控制职能,统一性,二 原始凭证设计基本工作,设计原始凭证格式（灵活性）,要求原始凭证规划原始凭证总类,流转程序中心,59,第59页,三 票据流转程序设计,票据是结算凭证,汇票,票据 本票,支票,企业在办理结算时应遵照以下标准：,恪守信用，履约付款,谁钱进谁帐，由谁支配,银行不垫款,60,第60页,票据贴现,商业汇票到期前，如急需资金,持票人可向银行申请贴现,贴现是指票据持有些人将未到期商业汇票交给银行，银行受理后，从票据到期值中扣除银行贴现率计算贴现息后，将余款付给贴现企业一个信贷行为,实质是融通资金信贷形式,贴现行为银行含有追索权,61,第61页,四 记账凭证基本要求,应能正确指示分录，确保,会计信息原始数据得到正确合理分类存放,应满足会计检验和内部控制基本要求,应对原始凭证起到控制和索引作用,五 记账凭证和原始凭证之间关系,62,第62页,第四章 会计账簿设计一 会计账簿设计标准,总分结合、序时与分类相结合、,层次清楚、便于分工,与企业规模和会计分工相适应,既满足管理需要又防止重复设账,账簿设计与账务处理程序紧密配合,账簿设计与会计报表指标相衔接,63,第63页,账簿是由专门格式账页组成，账页各式设计时账簿设计主要内容,二 账页设计要求,账页要素,账户名称 记帐日期 凭证编号,经济业务摘要 借、贷方金额及余额,余额方向标识 账页编号,64,第64页,三 设计日志账簿基本要求,必须满足货币资金核实要求,详细反应货币资金改变和结存，便于对账,必须满足资金管理要求,货币资金在管理上有一些特殊要求，设计日志账是要从分考虑,三 分类账簿种类和作用,总分类账簿、明细分类账簿,对记账凭证中指明经济业务类别集中进行反应,提供各种经济信息以满足管理需要,65,第65页,四 总分类账格式设计与比较,总分类账格式设计普通与选择帐务处理程序相关,格式设计按反应账户多少分：,分户式总帐,适合用于记账凭证帐务处理，也是用于汇总登记方法,非分户式总帐,只适合用于汇总登记核实方式,按帐页格式分：,三栏式、多栏式、数量金额式、固定资产卡片式,66,第66页,第五章 财务会计汇报设计,财务会计汇报组成,会计报表、会计报表附注、财务情况说明书（不要求编制和提供财务情况说明书企业除外）,会计报表分为：外部报表、内部报表,外部报表格式、报表附注内容、种类由财政部统一要求,内部报表由企业自行要求,67,第67页,财务情况说明书应对以下情况做出说明,企业生产经营基本情况,利润实现和分配情况,资金增减和周转情况,对企业财务情况、经营结果和现金流量有重大影响其它事项,68,第68页,财务汇报写作,说明情况,分析原因,提出可行性提议,写作时重点内容要突出，原因分析要透彻，提议要切实可行，文字要简练,69,第69页,二 会计报表设计标准和要求,会计报表设计标准,充分揭示标准,能反应企业资产、权益总额及其增减改变情况,能反应企业经营结果及其形成情况,能反应企业与利益关系人关系,有利于信息快速生成标准,70,第70页,清楚性标准,表内各项目标排列要清楚，项目标排列次序要有逻辑性，主要内容应排在突出位置,相关数字勾稽关系要清楚，要用公式标明,报表格式要标准,简明扼要，一张表内包含内容不宜过多过杂,有利于经济活动分析,71,第71页,三 现金流量表概述,概念,现金流量表示反应企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息会计报表，是一张动态报表。,资产负债表 损益表 现金流量表,72,第72页,现金流量表作用,现金流量表有利于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力,现金流量表有利于预测企业未来现金流量,现金流量表有利于分析企业收益质量及影响现金净流量原因,73,第73页,现金流量表设计主要包含：,表头、表体和补充资料,表头表名、编制单位、时间、货,币计量单位,表体经营活动产生现金流量,投资活动产生现金流量,筹资活动产生现金流量,汇率变动对现金影响额,现金流量表结果现金及现金等价物净增加额,74,第74页,四 成本报表设计制造业为例,成本报表包含：,主要产品单位成本表,产品成本计算表,商品产品成本表,制造费用分配表,辅助生产费用分配表等,75,第75页,第六章 账务处理程序设计,概念,账务处理程序也称会计核实程序,，它是以复试记账和账簿体系为关键，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来技术组织方法,按一定账务处理程序进行会计处理，使会计工作以有条不紊按会计期间周而复始地进行，就是会计循环,76,第76页,原,始,凭,证,记,账,凭,证,日志账,分类账,试,算,平,衡,表,会,计,报,表,账务处理程序基本模式,77,第77页,二 账务处理程序设计标准,必须坚持以会计准则为指导,必须结合企业实际情况,必须坚持会计核实与经济管理相结合,坚持提升会计工作质量与合理简化手续相结合,三 设计要求,1 凭证、账簿、报表三大要素不可任意增减,2 预防信息重复抄录,78,第78页,逐笔过账：记账凭证账务处理程序,日志总账账务处理程序,凭证汇总：科目汇总表账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,账户汇总：多栏式日志账账务处理程序,日志总账账务处理程序,79,第79页,账务处理程序结合利用,多栏式日志账兼汇总转账凭证账务处理程序,其程序图以下：,80,第80页,原,始,凭,证,原,始,凭,证,汇,总,表,收款凭证,现金收入,日志账,银行存款收,入日志账,现金支出,日志账,银行存款,支出日志账,付款凭证,转账凭证,汇总转账,凭证或科目,汇总表,总,分,类,账,明,细,分,类,账,会,计,报,表,1,1,2,2,3,5,4,6,7,81,第81页,科目汇总兼转账日志账账务处理程序,其程序图以下：,82,第82页,原始,凭证,原始凭,证汇,总表,记,账,凭证,收款,付款,转账,序时账簿,科目汇总表,相关明细账,转账日志账,总,分,类,账,会,计,报,表,1,1,2,3,2,4,5,6,6,7,83,第83页,货币资金,投资人,债权人,投,入,分,利,借,入,偿,还,应付账款,原材料,固定资产,在产品,产成品,应收账款,买,入,卖,出,营,业,费,用,成,本,期间费用,现销,赊销,偿还,现,购,赊,购,企业货币资金循环,84,第84页,内部控制制度设计,职务分离制度,2,货物和劳务请购制度,订货控制制度,购入货物验收制度,退货与折让控制,付款控制,85,第85页,购货,单位,采购,部门,审,校,仓,库,验,收,单,明,细,账,财会,部门,付款并登记,总账,供货单位,1,请购单,2,采,购,计,划,3 协议,2采购计划,5,审,发,票,4,发,货,6付款或拒付,7月末对账,采购业务程序图,86,第86页,材料存货业务凭证设计,材料购进步骤,材料储存步骤,材料领用步骤,87,第87页,成本费用业务会计处理程序设计,成本核实规程设计概述,成本核实规程是指从确定成本计算对象、到费用规集与分配、成本计算方法选择等成本核实全过程各种方法总称,成本核实规程设计意义,是加强成本核实前提和会计制度设计主要内容,88,第88页,成本是企业为生产一定产品所花费,资金总和，详细而言是物化劳动和,活劳动中为自己劳动价值之和,有利于挖据降低成本潜力,成本核实制度设计基本目标就是要帮助企业算清消耗账,企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，这是企业成功之路，,西方常把企业之间竟争归结为成本竞争成本管理是资金管理中心,89,第89页,成本核实普通程序,开设成本计算单计算产品,成本主要工具,品种法按产品类别开设成本计算单,分步法按生产步骤开设成本计算单,分批法按产品批别开设成本计算单,按成本项目归集相关费用,分配间接费用,计算完工产品和在产品成本,计算各完工产品总成本和单位成本,90,第90页,领运,料凭,证,材料,费用,分配表,工资,凭证,工资及,福利费,用分配,表,其它,凭证,折旧分配,动力分配,辅助,生产明,细账,待摊预,提费用,明细账,辅助性,费用,分配表,待摊预,提费用,分配表,制造,费用,明细,账,制造,费用,分配,表,成本计,算单,完工,产品,在,产,品,其它分配,成本核实普通程序图,91,第91页,成本计算方法分析与选择,生产费用在完工产品何在产品之间分配,在,产,品,数量极少,不计算产品成本,数量,很多,生产均衡、,月末稳定,按年初计算在产品成本,生产不均衡、,月末在产品,不稳定,材料费用,占比重大,材料、工资,比重大,在产品成本,有定额,只计算材料费,计算料、,工费用,按定额成本,计算,92,第92页,销售内控关键点,：,现销内控关键点：,开票员负责开票,普通一式五联，一联为发票交客户，二联为提货单由客户交仓库保管提货，三联为记账交财会部门，四联为出门证交门卫放行，五联为存根由销售机构留底,收款员收款,仓库发货,出门检验,财会部门记账并将收入现金存入银行,赊销内控关键点,93,第93页,第七章 会计控制和组织 系统设计,一会计控制系统相关概念,会计控制 、会计控制系统设计 page 309,二 基本内容,资金控制设计：资金总量、资金组成、资金分布、资金流速与流量控制设计,成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成本考评与分析设计,利润控制设计：依据详细情况提出利润预测模式,94,第94页,三 内控概念,内部控制制度设计概念：,为确保单位各项活动有效进行，确保资产安全完整，预防欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制订和实施一系列含有控制职能方法、办法和程序,95,第95页,四 内控制度设计标准,合理分工标准,账务与事务分离标准,检验标准,经济责任标准-要求相关责任人职权和责任、奖励合惩处方法,五 内控制度内容,96,第96页,六 利润总额控制设计,目标利润与计划利润 page336,利润实现前提条件对于企业来讲及良好产销情况,97,第97页,七 会计组织系统设计基本内容,确立会计工作管理体制,1 宏观国家会计工作管理体制,2 微观企业单位会计工作管理体制,会计机构设置与会计人员配置分工,会计工作基本管理制度,98,第98页,总会计师,内部银行,计财处,核实科,责任会计科,财务管理科,主管及,稽核组,采购及,付款组,销售及,收款组,总账及,报表组,工资,核实组,出纳,组,资金管理组,利润管理组,固定资产,成本,核实,全部者,权益,报表,编制,仓库,核实,大中型企业会计组织机构,99,第99页,集团企业会计组织机构,总会计师,财务部,内部银行,财务科,制度管理科,分,厂,财,务,科,分,厂,财,务,科,分,厂,财,务,科,分,厂,财,务,科,分,厂,财,务,科,关键层,紧密层,100,第100页,