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成本核算管理办法
目 录

第一章 总 则 1

第二章 职责分工 2

第三章 成本管理基础工作 5

第四章 成本计划 7

第五章 成本控制 9

第六章 成本分析 10

第七章 成本核算原则 11

第八章 成本费用核算内容和程序 13

第九章 成本费用核算细则 15

第十章 成本考核 20

第十一章 其他 21

第十二章 附则 21
第一章 总则

第一条 为加强成本核算及管理工作 ,规范成本预算、控制、核算、分析等行为 , 保证成本准确核算、有效控制 ,现根据国家有关法律法规、企业内部控制制度要求 , 结合公司成本管理工作流程 ,制定本办法 ;
第二条 本办法所称成本是指可归属于产品成本、 劳务成本的直接材料、 直接人 工和其他直接费用 ;本办法适用公司下属各车间及部门的成本核算及管理工作 ;
第三条 成本管理工作为公司生产经营管理的核心 ,贯穿于生产经营活动全过程 ; 基本任务为：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核 ,反映公司生产经营成果 ,

挖掘产品成本潜力 , 降低产品成本 ;

成本管理工作重点：

一、坚持质量第一 ,一切降低成本的手段不能以牺牲质量为前提；

二、加强和完善成本管理的基础统计工作；

三、确定成本费用的开支范围和标准 ,合理划分产品成本界限；

四、对主营产品实施成本预测；

五、编制合理、可行的成本计划 ,组织制订降低成本的措施；

六分解成本和费用指标 ,控制生产损耗 ,落实成本管理责任 ,实行分级归口管理；

七准确、及时核算产品成本 ,控制和监督成本计划和费用预算执行情况 ,进行成 本和费用分析
八根据成本计划及费用预算执行结果 ,定期开展成本控制责任考核 ;

第四条 公司实施全员成本管理 ;管理目标需逐一分解细化 ,落实到具体车间、 部 门及人员 ;
第五条 成本管理工作贯彻责、权、利三结合原则 ,公司定期对各级成本管理责

任人的成本控制成果组织考核 ,考核结果将影响人员全年绩效考评 ;
第二章 职责分工

第六条 全员成本管理由总经理牵头 ,按分工职责建立成本管理责任制 ,确保办 理成本业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督 ; 同一岗位人员应定期作适当调整和 更换 ,避免同一人员长时间担任同一业务 ;
第七条 公司领导和职能部门的成本责任制具体分工如下：
一总经理

1 、领导、组织、安排、协调公司各部门开展成本管理工作；

2 、对公司成本管理工作取得的整体效果负责；

3、对公司成本管理决策和实施的结果负责 ;

二生产副总 1 、对生产体系的生产计划和成本考核指针完成及效果负责； 2 、对组织生产体系的成本管理、正确执行成本计划和费用预算负责； 3、对生产体系成本管理决策和实施结果负责 ;
三质量副总

1、对产品开发、产品质量、技术改造、工艺革新等所产生的经济效果及法律风 险负责；
2、对降低成本技术组织措施的实施及其经济效益负责 ;

四财务行政副总

1、领导并组织成本核算管理工作开展 ,对公司经济效益的真实性、合法性、完 整性负责；
2、遵守财经纪律 ,对公司执行国家有关财经法律、法规和制度负责 ;

3、参与成本管理中如：工资福利等重大决策方案的制订 ,并对结果承担责任 ;

五生产部
1 、对生产任务的有效完成负责；

2 、对外协外联业务中发生的人工、燃动成本控制负责；

3、对盲目投产指未按生产计划生产或接到市场销售发生重大变化的通知但未及 时调整生产计划造成在产品、半成品资金占用超过定额或长期积压负责；
4、对生产调度不及时 ,造成停工损失负责；

5、对在制品、半成品管理不严 ,致使成本计算不真实负责 ;

6、负责本部门成本控制目标的分解

六内勤部

1 、对物料领发的准确性和及时性负责；

2 、对物料采购计划的正确制定负责；

3、对库存物资的有效保养、安全有序负责 ;

七财务部

1、制订成本管理制度 ,编制落实成本计划 ,并监督考核执行情况； 2 、对监督成本费用审批控制过程负责；
3、制订目标成本 ,组织成本核算 ,进行成本预测和分析 ,提出改进措施和建议 ; 八质量部
1、对由于执行检验制度不严 ,造成报废或质量事故负责；
2 、对外购材料、外协件检验不严所造成的损失负责；

3、对工艺改进造成的质量风险或隐患负责 ;

4、负责本部门成本控制目标的分解 ;

九采供部

1、对材料供应不及时 ,造成停工待料负责；

2、对不按计划采购 ,造成材料超出积压负责；

3、对不执行比价采购原则 ,造成材料进价偏高负责 ;

4、负责本部门成本控制目标的分解 ;

十工程部

1、 对机器设备增减、 报废不及时办理手续 ,致使设备数额帐实不符 ,折旧提存不 实负责；
2、对机器设备维护保养工作组织不力 ,造成停工损失、废品损失或维修费用超 预算负责 ;
3 、对由于计量衡器未检修或检定失准造成材料物资短缺损失负责；

4、对水、电、气消耗无定额 ,无计量 ,无记录 ,或未提出合理分摊标准 ,致使成本 计算不实负责；
5、由于未及时安装或维修各种能源消耗计量仪表 ,造成能耗责任不清 ,成本不实 负责 ;
6、对全厂各部门能源消耗指标的编制和监控负责 ;

7、负责本部门成本控制目标的分解 ;
十一行政人事部

1、对劳动组织、劳动纪律、生产用工等管理不当 ,影响正常生产负责；

2、对按国家政策控制工资、奖金及劳动保险费的支出负责 ;

3 、对办公费用及其它行政事务费用的超支负责；
第三章 成本管理基础工作

第八条 根据生产和管理的实际情况 ,建立、 健全各项原始记录 ;各部门需指定专 人负责管理原始记录 ,统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传 递等要求 ,保证原始记录管理的规范化和标准化 ;
一内勤部负责材料物资方面的原始记录 ,真实反映材料的收、发、领、退等物流 全过程 ;包括：材料、物资入库单、领料单、退料单 、 外加工产品材料领料单、外加 工产品成品入库单、材料物资盘点表等 ,并作好材料仓库台帐的记账工作 ;
二行政人事部负责劳动工资方面的原始记录 ,反映职工人数、 调动、 考勤、 工资、 工时、停工情况、有关津贴等项记录 ;
三质量部负责工艺改动方面的原始记录 ,反映产品工艺改动、 工时材料定额变动 等项的记录 ;
四生产部负责生产方面的原始记录 ,反映产品从材料领出至验收入库的全部过 程,并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作 ;

五工程部负责设备使用方面的原始记录 ,反映设备验收、交付使用、维修、报废 的情况 ,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等 ,并作好固定 资产卡片和固定资产台帐的登记工作 ;
六工程部负责动力消耗方面的原始记录 ,反映根据各计量仪表所显示的水、电、 气的实际耗用量 ,并作好能源消耗统计报表 ;
七各部门建立本部门使用的各项物资消耗或损耗标准 , 建立有利于成本控制的 各项技术经济指标标准 ,并做好相应的统计报表 ;
第九条 建立健全各项资产、物资的计量验收制度 , 并保持计量工具的准确性 , 对材料、在产品、半成品、产成品及工器具等的收发和转移 ,都必须进行计量、点数 和质量验收 ;
一材料运达仓库后 , 由仓库管理人员根据入库单或送货单位送货单所列的品名、 规格和数量 ,采取点数、过磅等适用的计量方法 ,准确计算数量 ,经质量部门检验后 ,
按实际合格数量入库 ;对于数量和质量不符 , 以及破损等情况 ,要查明原因 ,分清责任 , 要求有关方面赔偿或扣付货款 ;
二对于在产品、 半成品在车间与车间之间或车间内部的转移 ,应根据工艺流程记 录的凭证 ,经质量检验合格后进行点数、 交接;在产品报废或短缺 ,应及时查清数量和 原因 ,填制有关的原始凭证 , 以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性 ;
三对于车间完工的半成品和产成品 ,应由车间填制入库单 ,经检验合格签证后 ,

送交仓库点收入库 ;
第四章 成本计划

第十条 为了保证产品目标成本和经营目标的落实 ,各部门应本着费用最少、效 益最大的原则 , 明确合理期限 , 充分考虑成本发生的不确定因素 ,根据自身工作需要 编制成本费用计划 ,制订降低成本的具体措施 ,组织内部成本管理 ;编制成本计划应

服从公司整体战略目标 , 结合历史资料和计划期需要 ,考虑各种成本降低方案 , 从中 选择最优成本方案 ;
第十一条 公司成本计划编制以年度为一个计划期 ;

第十二条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算 ,必须和 计划期内实际成本核算的方法口径一致 , 以便检查计划的执行情况 ;计划期成本项目 内容如有变动和上年实际成本不一致时 ,要调整上年实际成本的成本项目 , 以统一核 算的口径和内容 ;
第十三条 成本计划和费用预算至少包括但不局限于下列内容：

一产品销售计划

二产品生产计划

三产品单位成本计划

四动力消耗计划

五工资计划

六生产费用及期间费用预算

第十四条 成本计划应结合下列因素进行编制：

一成本控制目标；

二计划期内生产、工资、材料供应、工艺技术改进等计划；

三计划期内原料、辅料、包材、其它材料、动力等现行消耗定额和工时定额；

四计划期内各部门的费用预算计划；

五内部计划价格预计；

六上期成本水平和成本分析资料 ;

第十五条 成本计划编制步骤：

一准备工作 ;包括：收集整理各项基础资料和历史资料 ,掌握计划期内材料、工

时定额、工艺技术改进等方面的变化情况 ,研究降低成本的具体措施 ;

二正式编制计划 ;编制成本计划在总经理和财务行政副总的统一领导下 , 由财务 部门牵头 ,组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加 ;编制成本计划要以提 高经济效益为中心 ,进行生产、供应、销售、资金、费用等多方面计划的综合平衡 ; 需注意下列各项计划的逻辑关系：
1 、产品生产计划、劳动工时计划与成本之间的关系；

2 、物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系；

3 、工资计划与产品工资成本计划之间的关系；

4、各项费用预算与成本计划之间的关系；

5 、资金计划与成本计划之间的关系；

6、成本计划与利润计划之间的关系 ;

三上报集团审批 ;根据编制的成本计划确认成本指针 ,如主要产品单位成本、产 值成本率、产值燃动率、产值工资率、产值费用率等 , 由总经理审批 ,报集团核准 ;
第十六条 如集团对成本计划和成本指标进行调整 ,各部门则按照调整后的指标

对成本计划和费用预算进行修订 ;修订步骤同成本计划编制步骤 ;
第五章 成本控制

第十七条 结合全员成本管理 ,将成本计划和目标成本的各项指针细化 ,层层分 解 , 实行成本分级归口管理 , 并对实际的生产耗费进行严格审核 ,保证有效地控制经 济活动 ,实现成本控制 ,完成目标成本和成本计划 ;
第十八条 实行成本分级归口管理和成本控制：
一材料成本的控制 ;

1、 采购价格控制 ; 制订价格审批管理条例和奖惩办法； 对外购物资和外协加工 进行价格监督； 搜集市场信息 ,掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料； 审

核各有关部门的物资采购和外协加工价格审批单；监督检查审批后价格执行情况 ;

2、材料耗用控制 ;严格执行限额发料制度和维修用材料的计划发料制度 ,严格超 限额领用和补料的审批制度 ,严格各项材料收发的手续 ,严格执行余料退库及假退规 定 ,实施以旧换新、修旧利废、综合利用等节约用料的方法 ,保证产品用料单耗的降 低 ;
二设备使用及保养控制 ;严格执行设备的使用及保养制度 ,加强机器设备、厂房 的合理利用 ,从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率 ;
三劳动力耗费控制 ;控制定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定 ,保证 提高出勤率、 工时利用率和劳动生产率 ,要控制工资总额的增长幅度低于经济效益的 增长幅度 ;
四费用开支控制 ;实行费用指标限额管理和考核制度 , 明确各项费用权责归属 , 严格费用支出审批手续 ,控制按计划和限额耗费 ;
五生产投入控制 ,要控制生产量的投入 ,包括投产周期、 投产数量等 ,保证按计划 投产 ,控制过量生产 ,确保均衡完成生产计划 ;
六材料外协加工费用控制 ,要严格执行货比三家 ,择优定点的原则 ,加工点及价 格的确定 ,要实行审批制度 ;
七动力消耗控制 ;所有动力消耗都应实行定额管理和考核 ;控制动力消耗首先要 从线路、管道方面划清耗能责任归属 ,安装计量仪表 ,减少跑、冒、滴、漏和大功率 负荷空载现象 ,保证动力单耗的降低 ;
八结合各种耗费指标与费用支出 ,制订奖惩制度 ,节约或超支与工资奖金挂钩 ,

以提高全员对成本控制工作的积极性 ;
第六章 成本分析

第十九条 为检查成本计划执行情况 ,查找影响目标成本升降的因素 ,从而制订

下一步降低成本的措施 ,应在正确核算成本的基础上 ,开展成本分析工作 ;

第二十条 必须建立各级成本分析制度 ,按月、季、半年、年度定期进行成本分 析 ,对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题 ,应及时组织专 题分析 ,查明原因 ,提出整改措施 ;半年和年度的成本分析报告 , 需报送集团财务总监 和集团财务部 ;
第二十一条 成本分析工作 , 由财务行政副总和生产副总牵头 , 以财务部为主 ,组 织全厂职能部门和车间共同进行 ;各车间的成本分析应在其车间主管的主持下 , 以车 间的核算人员为主 ,会同有关职能人员共同进行 ;
第二十二条 成本分析应采用本期实际数与计划数对比 , 与上年同期数对比 ;各 级成本分析都要编制书面报告 ,配有图表和文字说明 ;对于成本分析中提出的主要问 题,要有整改措施和实施责任人 ,并列入成本分析会纪要 ,实行跟踪检查考核 ;
一成本计划完成情况的总体分析 ,如产值成本率计划完成情况、 生产费用计划完 成情况 ,全部产品成本计划的完成情况等 ;
二按成本项目进行分析 ,材料项目要分析耗用数量和材料价格变动对成本带来 的影响情况；工资、动力、费用分析 ,要结合相应费用总额与生产总量的变动情况分 析；对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位成本 ,要深入查明原因 ,进行成本责 任分析 ;
三费用中等相对重要费用项目 ,要按二级项目发生额结合归口管理部门责任进 行分析 ,对完成全厂成本指针有较大影响的费用超支项目还必须责成有关部门进行 重点分析 ;
四车间成本分析的主要内容 ,包括生产计划完成情况 ,材料消耗定额完成情况 , 费用预算执行情况等 ;

第七章 成本核算原则
第二十三条 在成本核算中应严格执行以下核算原则：

一实际成本计价原则 ;产品成本核算 , 必须坚持按照实际成本计算的原则 ;在成 本计算过程中 , 由于核算程序的需要 ,对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等 , 按计划成本、 计划价格或定额成本进行核算的 ,最终必须在成本计算期内根据成本耗 费的实际资料 ,调整为实际成本 ;不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成 本 ;
二合法性原则 ;计入成本的费用 ,都必须符合国家法律、 法规和制度规定 ,不符合 规定的费用不能计入成本 ;
三一贯性原则 ;与成本核算有关的会计处理方法 ,应保持前后期一致 ,使前后期 的核算资料衔接 ,便于比较 ;不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润 ;
四费用确认配比原则 ;生产经营所发生的费用可按下列三种方式确认：

1、按因果关系确认 ;对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出 ,应在 该项收入实现时 ,确认为生产成本 ,并与之配比 ,而在该项收入未实现时 ,先作为计入 存货的成本确认 ,例如制造产品的材料耗费和人工耗费 ,应计入产品的制造成本 , 随 着产品的销售转为销售成本 ,并与相关的销售收入配比 ;
2、按受益期分配确认 ;对于支出的效益涉及若干会计年度的资本性支出 ,应在与 支出效益相关的各受益期 ,按合理的方式分配确认为费用 ,分别与各受益期的收入配 比,例如固定资产的折旧费用 ;
3、按发生的时期立即确认 ;对于既无明显因果关系 ,又难以按受益原则进行分配 的支出 ,在发生的当期立即确认 , 即作为期间费用与发生当期的收入配比 ;
五权责发生制原则 ;在成本核算时 ,应遵循权责发生制原则 ;其基本内容是 ,凡是 应计入本期的收入或支出 ,不论款项是否收到或付出 ,都算作本期的收支；凡是不应

计入本期的收入或支出 , 即使款项已经收到或付出 ,也不能算作本期的收入或支出 ; 在成本核算中运用权责发生制原则 ,主要是指确认本期费用的问题 ;即应正确处理待 摊费用、 递延资产和预提费用等 ;在成本核算时 ,对于已经发生的支出 ,如果其受益期 不仅包括本期 ,而且还包括以后各期 ,就应按其受益期分摊 ,不能全部列于本期； 对于 虽未发出的费用 ,但却应由本期负担 ,则应先行预提计入本期费用中 ,待支出时 ,就不 再列入费用 ;不得利用待摊费用、递延资产和预提费用人为地调节成本 ,使成本计算 失去真实性 ;
第二十四条 为了正确核算产品成本和经营成果 ,应严格划清以下成本费用的界 限：
一本期成本与下期成本的界限 ,应按照权责发生制原则 ,确定成本费用的归属 , 通过待摊费用和预提费用核算 ,及采用估价入账、余料退库等办法 ,划分本期成本与 下期成本的界限 ;
二在产品成本和产成品成本的界限 ,必须加强车间生产的投入产出管理 ,结合定 期盘存 ,确保期末在产品数量准确 ,并按规定方法正确计算在产品的约当成本和产成 品实际成本 ,不得任意压低或提高在产品的成本 ;
三各种产品之间成本费用的界限 ,凡是能够直接计入有关产品的各项直接费用 , 都要直接计入； 凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用 ,要根据合理的分配 标准 ,在各种产品之间分配 ;不得在盈利产品和亏损产品之间互相转移生产费用 , 以 掩盖成本超支或盈利补亏 ;
四产品成本与期间费用的界限 ,期间费用不计入产品成本而直接计入当期损益 ;

第二十五条 应选择与产品生产类型相适应的成本核算方法 ;成本核算方法一 经确定 ,应保持稳定 ,不得任意变更 ;

第八章 成本费用核算内容和程序

第二十六条 生产经营中发生的所有费用 ,分为制造成本费用和期间费用 , 只有 制造成本费用计入生产成本 ,而期间费用在发生的会计期间 ,直接计入当期损益 ;
一制造成本 ;是指企业生产经营过程中 ,实际消耗的直接材料、直接人工、直接 动力支出和制造费用的总和 ;它们可归纳为：
1、直接费用：是指在生产过程中发生的 , 能直接计入某种产品或劳务成本的生

产费用 ;包括直接材料费、直接人工费、外协加工费、燃料动力等及其它直接费用 ;

上述费用发生时 ,直接计入产品制造成本 ;

2、间接费用 ;是指在生产过程中发生的 , 除直接费用之外的一切费用 ,包括内部 各车间部门为组织和管理生产而发生的共同费用 , 以及不能直接计入产品成本的各 项费用 ;这些费用发生时 ,应通过一定标准分配计入产品制造成本 ;
二期间费用 ;是指行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用 ,这些费 用按规定进行汇总 ,直接计入当期损益 ;该费用分为管理费用、 财务费用、 销售费用 ;
第二十七条 计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：

一直接材料——指构成产品的原料、辅料、包装物等 ;
二直接工资——直接从事产品生产的工人的工资及附加 ;

三燃料动力费——生产所消耗的水、 电、 燃气等费用之和 ,按照一定标准分配计 入产品制造成本 ;
四制造费用——指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 ;

第二十八条 期间费用的核算内容：

管理费用 — 指为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用 ; 二财务费用 — 指为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 ; 销售费用 — 指销售过程中发生的费用 ;

第二十九条 生产的一切可供对外销售的产品、厂内自制自用品和劳务加工等 ,

应分别核算成本 ,不得混淆和遗漏 ;

第三十条 生产费用和成本核算的程序：

一根据产品和劳务作业的生产过程特点、 生产组织类型以及管理的需要 ,分别确 定成本计算对象 ,选用适合的成本核算方法 ;
二按照费用发生地点和成本计算对象 ,填制、审核各种会计凭证 ;有关成本核算 的原始凭证和记账凭证 ,应有经办人员和责任人员签章 ,作到手续完整 ,准确及时 ;
三设置下列各种成本和费用明细账：

1、基本生产明细账 ,按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用 ;

2、自制半成品明细账 , 由车间和库房按品种建立数量明细账 ,进行投料、移交、 结存等日常数量核算 ,月末编制汇总表 ;车间和库房必须认真进行收发、 计量、 交接 , 要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度 ,保证半成品资料的真 实、准确 ,使产品成本计算建立在可靠的基础上 ;
3、制造费用明细账 ,按车间、部门及二级明细项目分别对制造费用进行归集 , 月末进行分配核算 ,月终不保留余额 ;
四根据归集的全部生产费用和成本核算资料 ,按成本项目计算各种产品的在产

品成本、产成品成本和单位成本 ;
第九章 成本费用核算细则

第一节 材料费用核算
第三十一条 材料采购成本包括：

一购入材料的原价不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金； 二购入材料的外地运杂费；
三材料入库前 ,整理挑选时发生损耗的净损失 ,及其整理费用；

第三十二条 采用加权平均价格进行材料的日常核算 ;

第三十三条 核算材料成本 ,要收集当月采购生产过程中入库、领用、退库的全 部材料凭证进行核算 ;对于材料价款尚未明确却已经办理入库的材料领用 ,要按暂估 成本入账 ;当月领用的材料应计入当月成本 , 不准任意提前或延迟实际领用时间 ;外 购材料直接交车间使用时 ,仍应按照规定的收发程序 ,办理材料检验和收发手续 ;
第三十四条 核算材料成本 ,应与库房发放数核对一致 ,然后按成本项目进行分 配,计入产品成本计算对象或费用项目 ;
第三十五条 直接用于产品的材料成本 ,应当直接计入有关的成本计算对象 ;凡 是由几种产品共同负担的材料 ,可分别按消耗定额比例、 耗用重量比例、 产品数量比 例等方法 ,在有关的成本计算对象之间进行分配 ;
第三十六条 车间月末已领用而未使用的产品原材料 ,必须办理实物退料或“假 退料”手续 ;生产计划执行完毕或中途停止执行时 ,所有已领未用的原材料应全部退 库,不得移作他用 ;
第三十七条 生产过程中的废料和回收的包装物 ,应按月回收交库房统一处理变 卖;变卖所得的款项应及时上缴财务部 ;任何个人和部门不得隐瞒和擅自挪用 ;
第三十八条 车间设有二级材料储备仓库的 , 必须严格按仓库管理程序 ,专库保 管 ,专设账册凭证 ,专人收发保管 ;二级材料储备仓库的期末结存 ,应办理库存材料的 移库核算手续 ,不得计入生产成本 ;
第三十九条 由于生产需要 ,对库存材料进行的各种加工 ,包括外部加工和自制 , 加工后虽然改变了原有材料的形状或规格 ,但仍具有通用材料性质 , 并入库待领的 , 作为自制材料处理 ; 自制材料实际成本 ,应包括： 领用材料和加工费用 ,扣除退库的余 料价值 ;
第四十条 车间领用各种材料 ,必须按照实际领用数量填写领料单 , 不得把由于

仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任 , 自行修正领用数量 ,转嫁给领用

部门承担 ;

第四十一条 库房保管材料盈亏、毁损的核算规定如下：

一由于物资自然损耗 ,经生产副总和财务行政副总批准后 ,计入管理费用 ;

二由于采购和保管责任而造成盈亏、 毁损的 ,要由责任部门和人员提出书面说明 和改进措施 ,追究相关责任 ;报生产副总和财务行政副总审查后 ,根据盘亏和毁损物 资按实际成本 ,扣除责任人赔偿 ,通过规定的核销程序计入管理费用 ;
三由于自然灾害和各种意外造成的损失 ,应查清原因 ,扣除保险公司和有关责任 人的赔偿 ,减去残余价值 ,经总经理和财务行政副总批准后金额巨大的 , 需报经集团 领导审批 ,将净损失列入营业外支出 ;
第四十二条 库房物资应定期盘点 ,核实库存数 ;如有盘亏或毁损 ,应按上述规定 处理 ,任何部门和个人不得隐瞒或 擅自采取各种途径予以处理 ;
第二节 工资及福利费核算

第四十三条 全厂在册员工含临时工和试用工的各项工资 ,包括：基本工资、效 益工资、计件工资、以及属于税法规定工资总额范围内的津贴、补贴、奖金等 ,都应 当根据国家法律法规和集团公司要求进行计算、支付、汇总、分配 ;
第四十四条 实行计件工资制的车间 ,计件生产工人的工资 ,应根据上月实际完 成合格品的实数量 ,或按实物量折算的劳动量 ,乘以计件单价计算 ;
第四十五条 严格按照国家的规定计提职工福利费、教育经费和工会经费 ;其提 取基数 ,应为药厂每月实际发放工资数 ;
第四十六条 直接从事产品生产的生产工人工资及附加 ,凡是能直接划分产品成 本归属的 ,应直接计入该产品成本 ;计件工资一般应直接计入有关的成本核算对象 ;
第四十七条 在归集和分配工资费用时 ,应当严格区分工资费用的用途 , 不能将

应由其它项目负担的工资费用和应列入产品成本费用中的工资费用混淆 ;

第三节 动力费用核算

第四十八条 动力费用 ,指外购的水、电、天然气费用 ;月终结算时 ,应按照扣除 增值税后金额分配核算动力费用 ;食堂、 公寓楼等生活福利部门和在建工程耗用的外 购动力 ,要按含税实际成本核算 ;
第四十九条 动力费用应当根据各车间的实际耗用量分摊计算 ;能直接划分产品 动力消耗的 ,应按产品实际耗用量直接计算动力成本 ;无法划分产品的动力费用 ,根 据一定比例在全部产品中进行摊销 ;当外购动力费用的实际支出 ,与内部统计数之间 出现差额时 ,可按实际支付金额和厂内实际耗用总量重新计算单价 ,据以分配各受益 单位的动力费用 ;
第四节 制造费用核算

第五十条 计提折旧的范围和方法 ,严格按照制订的固定资产管理办法中相关规 定执行 ;
第五十一条 应按使用车间和部门 ,分别核算折旧费 ,一般不直接计入产品成本 , 而作为间接费用分配核算 ;生产车间计提的折旧 ,记入制造费用 , 管理部门应提的折 旧计入管理费用；租出固定资产应提的折旧计入其它业务支出 ;
第五十二条 固定资产的修理费 ,按实际发生额一次或分次计入生产成本或期间 费用 ;
第五十三条 修理费用的内容一般包括：房屋、建筑物及设备的修理、维护及保 养费用 ;外包的修理费 ,按实付金额计算不包括工程部人员为车间进行的日常维修而 领用的材料费 ;
第五十四条 制造费用的归集 ,设置制造费用明细账 ,按车间、 部门分别设置账户 , 采用多栏式账页 ,按明细项目归集费用发生额 , 月末汇总结转生产成本帐 ;制造费用

明细账期末应无余额 ;

第五十五 制造费用应分成直接费用和间接费用再进行分配 ;直接费用直接进入 相关产品成本 , 如无形资产摊销费用 ; 间接费用根据一定比例在全部产品中进行摊 销 ;
第五节 在产品、自制半成品、产成品成本核算

第五十六条 各生产车间必须加强在产品的管理和核算 , 设置在产品数量台帐 , 记录车间在产品投入、 转移、 交库等数量变动及生产进度 ;车间内部如设有中间库的 , 应当设置实物收发保管数量卡片 ,根据车间内部收发凭证进行登记 ;为了保证在产品 数量的准确性 ,车间主管人员要对在产品数量台帐和中间库的数量卡片进行定期稽 核,作到卡物相符 ;
第五十七条 在产品、半成品应当定期组织盘点 , 防止成本虚增、虚减 ;要在全 厂建立产品的盘存制度 , 由生产部和财务部共同组织盘存 ;盘存工作一般可按下列办 法进行：
一单件小批生产和轮番投产的生产类型 , 当产品完工下场时 ,应及时组织静态盘 点 ;
二成批大量生产的生产类型 ,应定期组织盘点 ;一般每季度盘点一次 ;

三在年度终了前 ,要组织在产品、 半成品的全面盘存 ,发生盈亏应查明原因 ,按照 规定的审批权限 , 经批准后 , 扣除责任人赔偿 ,计入管理费用 ;如果没有在产品实物 数量记录的 ,必须按月组织盘点 ;
四财务部应当根据在产品的数量记录、盘存记录 ,正确计算月末产品成本 ,不得 任意估计 ;
第五十八条 在产品成本按直接材料费用计算 ,暨在产品成本只计算直接材料成 本,其它费用全部由当期完工产品负担 ;计算公式如下：

月末在产品成本 =月末在产品数量×单位产品材料单价

本月完工产品成本 =月初在产品成本 +本月发生的费用 -月末在产品成本

第五十九条 已经完工的产成品 ,应在检查合格后填制产成品入库单 ,办理入库 手续;财务部应当根据本月完工产成品的交库凭证或统计资料 ,正确计算产成品实际 成本 ,按月编制分产品的完工产品成本汇总表 ,并据以结转产成品成本 ;
第六十条 应当加强产成品仓库的收发管理 ,要根据检验合格的成品交库单和手 续齐全的发货凭证 ,记录成品卡片或成品台帐 ;财务部应设置的产成品明细分类账 , 按月与产成品库核对一致 ;产成品结转销售的明细分类核算 ,一般应按加权平均计算 的实际成本进行 ;产成品仓库发生盈亏毁损 ,应当及时查明原因和责任 ;按照规定的
核销程序 ,在扣除过失人赔偿后 ,计入管理费用 ;
第十章 成本考核

第六十一条 每个年度完毕 , 公司经营班子组成成本考核小组 ,对成本管理责任 部门或人员进行考核 ;
第六十二条 考核指标以年初获得核准的成本计划或费用预算为基础 ,结合各部 门或责任岗位工作重点及控制目标进行制定 ;考核指标需具有可量化、 可客观判断等 特点 ;
第六十三条 成本考核小组通过目标成本节约额、 目标成本节约率等指标和方法 ,

根据成本计划和费用预算执行情况、考核指标完成情况以及工作管理工作具体开展 情况 ,对部门或人员进行综合考评 ;
第六十四条 成本考核结果将与奖惩密切结合起来 , 并作为部门或个人年度工

作完成的重要组成 ,纳入年度绩效考核结果 ;
第十一章 其他

第六十五条 各车间部门根据责任工作分工建立成本内部报告制度 ,实时监督成

本费用的支出情况 ,发现问题应及时上报上级领导及相关部门 ;
第十二章 附则

第六十六条 本办法由财务部负责解释 ;未尽事宜 , 由财务部负责组织修订 ; 第六十七条 制度报集团财务部审批同意后予以实施 ;