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1、2025年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案 单选题（共800题） 1、（2017年真题）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。 A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品 C.将资产从总机构转移至境内分支机构 D.将资产自用转移为经营性租赁 【答案】 A 2、（2017年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（ ）。 A.烟草制造业 B.新能源汽车制造业 C.房地产业 D.娱乐业 【答案】 B 3、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其
2、中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（ ）元。 A.9100 B.9272.57 C.9445.13 D.9617.70 【答案】 C 4、在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为（ ）元。 A.1350 B.2137.5 C.2250 D.2565 【答案
3、 B 5、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（ ）。 A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密 B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期 C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续 D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算 【答案】 D 6、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）。 A.转让房产取得的收入 B.董事收入 C.不动产出租收入 D
4、股息收入 【答案】 B 7、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2020年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。 A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000 B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000 C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配—未分配利润30000 D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000 【答案】 B 8、下列涉税会计分录，使用正确的是（ ）。 A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工
5、调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用” B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税” C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税” D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益” 【答案】 B 9、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（ ）。 A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权 B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员 C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关
6、和复议机关作为共同被告 D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告 【答案】 D 10、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除的是（ ）。 A.子女教育支出 B.住房租金支出 C.赡养老人支出 D.大病医疗支出 【答案】 A 11、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴
7、纳的房产税为（ ）万元。 A.21 B.38 C.49.7 D.44.4 【答案】 B 12、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（ ）。 A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目 B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目 C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 D
8、啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税 【答案】 B 13、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（ ）。 A.3年 B.5年 C.10年 D.20年 【答案】 C 14、关于税务行政复议，下列说法不正确的是（ ）。 A.对于行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解 B.对于补缴税款和滞纳金的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和
9、解，行政复议机关也可以调解 C.对于受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请 D.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回 【答案】 B 15、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（ ）。 A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的 B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的 C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的 D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的 【答案】 D 16、某
10、化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。 A.借：委托加工物资 17300 贷：银行存款 17300 B.借：委托加工物资 16000 应交税费——应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300 C.借：委托加工物资 10000 应交税费——应交消费税 6000 应交税费——
11、应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款 17300 D.借：生产成本 17300 贷：银行存款 17300 【答案】 C 17、2021 年 1 月 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。2021 年 6 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。 A.A企业取得投资资产转让所得100万元
12、B.A企业应确认的股息所得120万元 C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元 D.A企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税 【答案】 A 18、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（ ）。 A.唯一的一辆机动车 B.新购入的价值3000 元的餐桌 C.豪华住宅 D.古玩字画 【答案】 B 19、下列涉税会计分录，使用正确的是（ ）。 A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用” B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工
13、薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税” C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税” D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益” 【答案】 B 20、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（ ）。 A.借：应付职工薪酬贷：库存商品 B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额） C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出） D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销
14、项税额）借：主营业务成本贷：库存商品 【答案】 D 21、（2020年真题）税务机关对单价不超过（ ）元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施。 A.10000 B.5000 C.8000 D.6000 【答案】 B 22、银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处（ ）的罚款；情节严重的，处（ ）的罚款。 A.2000元以上1万元以下1万元以上5万元以下 B.2000元以上2万元以下2万元以上5万
15、元以下 C.1万元以上5万元以下5万元以上50万元以下 D.2000元以上5000元以下5000元以上5万元以下 【答案】 B 23、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（ ）及以上的乘用车和中轻型商用客车。 A.100万元（含增值税） B.100万元（不含增值税） C.130万元（含增值税） D.130万元（不含增值税） 【答案】 D 24、A高档化妆品厂委托B高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B高档化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B高档化妆品厂代收代缴了消费税。A高档化妆品厂收回加工完成后的高档
16、化妆品后以33万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（ ）。（高档化妆品消费税税率15%） A.A高档化妆品厂无需缴纳消费税 B.A高档化妆品厂需要缴纳消费税1.24万元 C.A高档化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元 D.A高档化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元 【答案】 B 25、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。 A.购货方违约延期付款支付的利息 B.因物价上涨向买方收取的差价补贴 C.因采
17、用新的包装材料而向购买方收取的包装费 D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费 【答案】 D 26、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（ ）。 A.偷拍偷录 B.审阅书面材料 C.检查盘点实物 D.询问或函证事项 【答案】 A 27、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（ ）。 A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任 B.涉税专业服务关系可以以
18、书面、口头或者其他形式确立 C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务 D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系 【答案】 B 28、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（ ）科目进行反映。 A.借记“利润分配——未分配利润” B.借记“以前年度损益调整” C.贷记“以前年度损益调整” D.贷记“应交税费——应交所得税” 【答案】 C 29、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）日内提出行政复议申请。行政复议
19、机关收到行政复议申请以后，应当在（ ）日内审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（ ）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 A.60；5；15 B.30；5；15 C.60；15；15 D.30；5；10 【答案】 A 30、2018 年 10 月，国家税务总局发布（ ），进一步加强涉税专业服务信用管理，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现及时动态更新，有效丰富和完善了涉税专业服务制度。 A.《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的
20、公告》 B.《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》 C.《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》 D.《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》 【答案】 B 31、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（ ）日内提起复议申请。 A.10 B.15 C.30 D.60 【答案】
21、 D 32、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（ ）。 A.将自产的货物用于职工福利 B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程 C.将外购的货物用于对外投资 D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构 【答案】 B 33、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（ ）。 A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算 C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税 D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确
22、定 【答案】 B 34、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（ ）。 A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车 B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商 C.某金店进口的金银首饰 D.委托加工收回的高档化妆品直接出售 【答案】 A 35、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（ ）。 A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明 B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票 C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需
23、要逐笔开具发票 D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票 【答案】 B 36、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。 A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定 B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章 C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力 D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日 【答案】 D 37、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（
24、 ）。 A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人 B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权益为宗旨和目标 C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为 D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会 【答案】 B 38、涉税专业服务机构发生严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（ ），到期自动解除。 A.6个月 B.1年 C.2年 D.3年 【答案】 C 39、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020
25、年5月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月应纳增值税税额（ ）元。 A.20340 B.16000 C.19747.57 D.78000 【答案】 D 40、某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，
26、下列关于企业调账的会计处理正确的是（ ）。 A.借：管理费用 650 贷：应交税费——增值税检查调整 650 B.借：应交税费——增值税检查调整 650 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650 C.借：管理费用 650 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650 D.借：管理费用 650 贷：应交税费——未交增值税 650 【答案】 A 41、企业按
27、期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。 A.借：管理费用? 贷：应交税费——应交车船税 B.借：税金及附加? 贷：应交税费——应交车船税 C.借：应交税费——应交车船税? 贷：银行存款 D.借：固定资产? 贷：应交税费——应交车船税 【答案】 B 42、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（ ）。 A.邮政服务 B.电信服务 C.建筑服务 D.家政服务 【答案】 C 43、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的
28、是（ ）。 A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理 B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议 C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记 D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围 【答案】 B 44、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（ ）。 A.将上月购进货物用于本企业的业务招待 B.本期收到出口货物的退税额 C.当月购进的材料发生退货 D.自产的产品用于对外投资 【答案】 A 45、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除
29、的是（ ）。 A.业主的“五险一金” B.赞助支出 C.税款的滞纳金 D.业主的工资 【答案】 A 46、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是( )。 A.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 32.4 应交税费——待抵扣进项税额 21.6 贷：银行存款 654 B.借：固定资产 654 贷：
30、银行存款 654 C.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 54 贷：银行存款 654 D.本月不需对此业务进行账务处理 【答案】 C 47、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（ ）。 A.贷记“利润分配——未分配利润” B.借记“以前年度损益调整” C.贷记“以前年度损益调整” D.借记“本年利润” 【答案】 B 48、中国公民王某是某高校的一名教授
31、同时担任某股份有限公司的独立董事，2020年2月份取得董事费收入3万元。则王某应被预扣预缴的个人所得税为（ ）元。 A.4800 B.6760 C.5840 D.5200 【答案】 D 49、丙公司是一家科技型中小企业，2020年1月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为（ ）万元。 A.5 B.15 C.17.5 D.7.5 【答案】 C 50、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（ ）。 A.对两个以上税务机关以共同的名
32、义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议 C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议 D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 【答案】 C 51、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（ ）。 A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人 B.纳税信用级别设A.B C.D四级C上一评价年度纳税信用评价结果为D级的，本年度评价指标得分
33、90分以上的，可以评为A级 D.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，本评价年度直接判为D级 【答案】 A 52、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（ ）。 A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策 B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策 C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除 D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除 【答案】 C 5
34、3、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（ ）。 A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议 C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议 D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 【答案】 C 54、关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是（ ）。 A.有人居住的住房不适用税收保全措施 B.纳税人在规定期限
35、内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施 C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内 D.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准 【答案】 A 55、2020 年 5 月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额 20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费 2000 元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020 年 7 月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（ ）。 A.借：待处理财产损溢 11090 贷：原材
36、料 10100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990 B.借：待处理财产损溢 11000 贷：原材料 11000 C.借：管理费用 11090 贷：原材料 11090 D.借：待处理财产损溢 11990 贷：原材料 11000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990 【答案】 A 56、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比
37、例分摊法”计算的分摊率是（ ）。 A.8% B.5% C.4% D.4.4% 【答案】 B 57、（2020年真题）税务机关对单价不超过（ ）元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施。 A.10000 B.5000 C.8000 D.6000 【答案】 B 58、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（ ）。 A.应出具无保留意见报告 B.应拒绝出具报告
38、并终止服务 C.应出具无法表明意见报告 D.应提请税务师事务所决定 【答案】 B 59、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12 000万元，土地面积为10 000平方米，建筑面积为42 000平方米，可供销售的建筑面积为37 500平方米。2月甲公司销售收入为20 000万元（含税），销售建筑面积为15 000平方米。则甲公司当期的销项税额为（ ）万元。 A.1981.98 B.1255.05 C.1453.98 D.1
39、603.33 【答案】 B 60、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ）。 A.企业发生销售货物退回 B.加油站发售加油卡 C.企业销售免税商品 D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品 【答案】 D 61、将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法是（ ）。 A.核对法 B.比较分析法 C.查询法 D.控制计算法 【答案】 B 62、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（ ） A.按转
40、让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报 C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报 D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报 【答案】 A 63、（2018年真题）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（ ）。 A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证 B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件 C.向税务机关
41、完成信息补录，仍核发税务登记证件 D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件 【答案】 D 64、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。 A.1万 B.3万 C.5万 D.10万 【答案】 C 65、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日
42、收取。该企业当月应纳消费税（ ）万元。 A.0.6099 B.0.6102 C.1.3598 D.2.2615 【答案】 B 66、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A.商业企业计提的存货跌价准备金 B.非广告性质的赞助支出 C.银行企业内营业机构之间支付的利息 D.税收滞纳金 【答案】 C 67、下列关于资源税的表述中，不正确的是（ ）。 A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税 B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税 C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税
43、 D.稠油、高凝油减征 40%资源税 【答案】 C 68、（2017年）下列选项中应征消费税的是（ ）。 A.涂料 B.高档家用电器 C.电动自行车 D.实木家具 【答案】 A 69、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（ ）。 A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立 B.税务师执业必须依托于税务师事务所 C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书 D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避 【答案】 A 70、某油气田企业 2020 年 10 月开采原油 1000 吨，稠油 10 吨。当月销售原油 5
44、00 吨，取得不含税收入 1000000 元；销售稠油 8 吨，取得不含税收入 32000 元。当期油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 2 吨。该油气田企业 2020 年 10 月应缴纳资源税（ ）元。（原油资源税税率为 6%） A.60000 B.61152 C.61392 D.61920 【答案】 B 71、（2018年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（ ）。 A.房地产开发成本×5%以内 B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内 C.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×
45、10%以内 D.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内 【答案】 C 72、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）。 A.6720元 B.8400元 C.9000元 D.14000元 【答案】 D 73、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（ ）。 A.简易账 B.复式账 C.简易账、复式账均可
46、 D.不必建立账簿 【答案】 B 74、下列属于复合计征的消费品的是（ ）。 A.卷烟 B.高档化妆品 C.啤酒 D.超豪华小汽车 【答案】 A 75、境内某公司2019 年6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800 元、燃油附加费120 元、机场建设费50 元，合计金额970 元，另支付人身保险费30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（ ）元。 A.72 B.75.96 C.80.09 D.82.57 【答案】 B 76、甲公司为境内居民企业，2021年
47、度符合条件技术转让收入2 000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.0 B.400 C.275 D.137.5 【答案】 D 77、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（ ）。 A.3个月 B.9个月 C.1年 D.半年 【答案】 C 78、（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（ ）。 A.劳务报酬 B.工资、薪金 C.特许权使用费 D.稿酬所得 【答案】 B 7
48、9、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。 A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款 B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款 C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年 D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金 【答案】 D 80、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（ ）。 A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政
49、复议 C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议 D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议 【答案】 A 81、下列项目不予列入工资薪金所得，不予征收个税的是（ ）。 A.加班费 B.季度奖金 C.年终加薪 D.差旅费津贴 【答案】 D 82、（ ）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或 E-mail 等方式，提供一般咨询服务的方式。 A.晤谈 B.书面咨询 C.电话咨询 D.网络咨询 【答案】 D 83、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申
50、报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（ ）。 A.税务师 B.甲税务师事务所 C.乙公司 D.税务师、乙公司、甲税务师事务所 【答案】 C 84、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。 A.不允许税前扣除 B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除 C.按实际缴纳数额扣除 D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除 【答案】 D 85、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。 A.企业支
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