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第十章 成本费用控制制度

第一节 总 则

第一条 为了加强对公司成本费用的内部控制 , 严格控制成本费 用的开支规模 ,堵塞漏洞 ,制止铺张浪费和徇私舞弊的行为 ,根据中华 人民共和国会计法等相关法律法规 ,制定本制度 ;
第二条 本制度所称成本费用是指公司为了获取收益而发生或支 付的各种耗费以及虽与获取收益无关但应由本期负担的各种耗费 ;
第三条 成本费用的下列职务应分离：批准人与经办人的职务相 分离；经办人与证明人、验收人相分离 ;
第二节 岗位分工及授权批准

第四条 建立成本费用业务的岗位责任制 , 明确内部相关部门和 岗位的职责、权限 ,确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督 ; 同一岗位人员定期作适当调整和更换 ,避免同一人员长 时间负责同一业务 ;
成本费用业务的不相容岗位包括：
一成本费用定额、预算的编制与审批；
二成本费用支出与审批；
三成本费用支出与相关会计记录 ;
第五条 配备合格人员办理成本费用的核算业务 ; 办理成本费用 核算的人员应当具备良好的业务知识和职业道德 ,遵纪守法 , 客观公 正;通过培训 ,不断提高业务素质和职业道德水准 ;
第六条 成本费用业务建立严格的授权批准制度 , 明确审批人对 成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施 , 规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求 ;
第七条 审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定 , 在授权 范围内进行审批 ,不得超越审批权限 ;
经办人在职责范围内 ,按照审批人的批准意见办理成本费用业务 ;
第八条 通过宣传培训和奖惩措施 , 增强全体员工自觉节约成本 费用的意识 ;
第三节 成本费用预测、决策与预算控制

第九条 开展成本费用预测 ,应本着费用最少、效益最大的原则 , 明确合理的期限 , 充分考虑成本费用预测的不确定因素 , 确定成本费 用定额标准 ;
第十条 成本费用预测应当服从企业整体战略目标 , 考虑各种成 本降低方案 ,从中选择最优成本费用方案 ;
第十一条 企业对成本费用预测方案进行决策 ,应当对产品设计、 生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节 ,运用价值分析、生 产工序、生产批量等方法 ,寻找降低成本费用的有效措施 ;
第十二条 企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标 ,建 立成本费用预算制度 ;通过编制成本费用预算 ,将企业的成本费用目 标具体化 ,加强对成本费用的控制管理 ;
第四节 成本费用执行控制

第十三条 确定材料供应商和采购价格 , 并采用经济批量等方面
确定材料采购批量 ,控制材料采购成本和储存成本 ;
第十四条 企业应当建立成本费用支出审批制度 , 根据费用预算 和支出标准的性质 ,按照授权批准制度所规定的权限 , 对费用支出申 请进行审批;财会部门会同相关部门对成本费用开支项目和标准进行 复核 ;
第十五条 规范成本费用开支项目、 标准和支付程序 ,从严控制费 用支出 ;
第十六条 会计机构或人员在办理费用支出业务时 , 根据经批准 的责任主体成本费用支出申请 ,对发票、结算凭证等相关凭据的真实 性、完整性、合法性及合规性进行严格审核 ;
第五节 成本费用核算

第十七条 建立成本费用核算制度 ,制订必要的消耗定额 ,建立和 健全材料物资的计量、 验收、 领发、 盘存以及在产品的移动管理制度 , 制订内部结算价格和结算方法 , 明确与成本费用核算有关的原始记录 及凭证的传递流程和管理制度等 ;
第十八条 成本费用的归集、分配遵循下列要求：
一成本的确认和计量符合国家统一的会计制度的规定；
二成本费用核算与客观经济事项相一致 , 以实际发生的金额计价 , 不得人为降低或提高成本；
三成本费用核算要为企业未来决策提供有用信息；
四成本费用分期核算；
五一定期间的成本费用与相应的收入应当配比；
六成本费用的核算方法前后一致； 变更成本计算方法应当经过有
效审批 ;
七成本费用归集、分配、核算考虑重要性原则 ;
第十九条 根据生产经营特点和管理要求 , 选择合理的成本费用 核算方法;成本费用核算方法为品种法;
第二十条 建立合理的成本核算、 费用确认制度;对生产经营中的 材料、人工、间接费用等进行合理的归集和分配 , 不得随意改变成本 费用的确认标准及计量方法 , 不得虚列、多列、不列或者少列成本费 用 ;
第六节 监督与检查

第二十一条 公司成本费用的监督检查权由公司财务部行使 ; 第二十二条 成本费用开支的监督检查的主要内容包括：
一成本费用控制的岗位分工和授权批准情况 , 重点检查是否存由 一人兼任两个以上不相容岗位的现象和成本费用的开支是否获得授 权或批准 ;
二成本费用的开支是否存在越权审批或重大开支由一人审批的 现象 ;
三成本费用开支的原始凭据的报销手续是否完备及是否合法、 真 实和有效 ;
四成本费用开支的所运用的会计科目是否正确 ,记录有关会计帐 薄和编制有关会计报表是否准确、规范 ;
五非正常成本费用开支是否由公司高管授权或批准 ;
第二十三条 对监督检查过程中发现的成本费用内部控制中的薄 弱环节 , 应要求被检查单位纠正和完善 , 发现重大问题应写出书面检
查报告 , 向有关领导和部门汇报 , 以便及时采取措施 , 加以纠正和完 善 ;
第七节 附 则

第二十四条 本制度由财务部负责解释 ;
第二十五条 本制度自执行董事批准后生效 ;