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财务成本费用管理制度
第一章 加强成本费用管理的意义

第一条 成本与费用的具体内容： 1.直接材料、 2.直接人工、 3. 制造费用、 4.管理费用、 5.销售费用、 6.财务费用等。
第二条 意义： 加强成本费用的管理是实现财务成果的重要保证， 是增加利润的重要途径和手段，是实现企业价值最大化的关键。
第三条 后果：成本费用管理不善，可能导致成本费用的核算和 相关会计信息不合法、不真实、不完整，企业财务报表失真，最终导 致企业不能真实反映经营成果。
第二章 成本费用管理各环节的主要制度
第一条 岗位分工及授权批准制度
一、岗位责任制：
1. 明确内部相关部门和岗位的职责、 权限， 确保办理成本费用 业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2. 配备工作责任心强的人员办理成本费用的核算等业务。
二、授权审批制度：
1.明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责 任。
2. 常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和 程序进行的授权。 特别授权是指企业在特殊情况、 特定条件下进行的 授权。
各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。
第二条 成本费用预测、决策与预算制度
一、成本费用预测制度：
1. 根据本单位历史成本费用水平、 料工费价格变动趋势、 人力物 力的资源状况以及产品销售情况等相关数据， 运用投入产出分析、 变 动成本计算等专门方法， 对未来成本费用水平及其发展趋势进行科学 预测，制定科学合理的成本费用管理目标。
2. 开展成本费用预测应当本着费用最少、 效益最大的原则， 明确 合理期限， 充分考虑成本费用预测的不确定因素， 确定成本费用定额 标准。
3. 成本费用预测应当服从企业整体战略目标， 考虑各种成本费用 降低方案，从中选择最优成本费用方案。
二、费用决策制度：
针对成本费用形成的各环节，综合运用各种手段，寻找降低成本 费用的有效措施。
对成本费用预测方案进行决策，应当对产品设计、生产工艺、生 产组织、 零部件自制或外购等环节， 运用价值分析、 生产批量等手段， 寻找降低成本费用的有效措施。
三、成本费用预算管理制度：
1. 根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算 管理制度。通过编制成本费用预算，将企业的成本费用目标具体化， 加强成本费用的控制管理。
2. 根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用指标，落 实成本费用责任主体，保证成本费用预算的有效实施。
3. 建立成本费用支出审批制度，根据预算和支出标准的性质， 按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。
会计机构或人员在办理费用支出申请时，应当根据经批准的责 任主体成本费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、 完整性、合法性及合规性进行严格审核。
规范成本费用开支项目、标准和支付程序，从严控制费用支出。 对未列入预算的成本费用项目， 一律不予报销和列支。 特殊情况按照 相关规定程序进行。
第三条 成本费用核算制度
一、建立合理的成本核算、费用确认控制制度。
成本费用核算应当符合国家统一的会计准则制度的规定，对生产 经营中的材料、人工、间接费用等进行合理的归集和分配。
二、制定必要的消耗定额。
三、建立和健全材料物资的计量、验收、领用、盘存及产品的移 动管理制度。
四、 建立物资定期的盘点制度，每月月末最后一天进行盘点， 盘点需财务会计参加，财务总监负责抽查。
五、制定内部结算价格和结算方法。
六、明确成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理 制度等。
七、根据生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方 法。
第三章 成本费用分析与考核制度
第一条 成本费用分析制度。运用比较分析法、比率分析法、因 素分析法、 趋势分析法等分析方法开展成本费用分析， 检查成本费用 预算完成情况， 分析产生差异的原因， 寻求降低成本费用途径和方法。
第二条 成本费用考核制度。对相应的成本费用责任主体进行考 核和奖惩。通过成本费用考核促进各责任中心合理控制生产成本及各 种耗费。
在进行成本费用考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节 约率等指标和方法， 综合考核各责任中心成本费用预算或开支标准的 执行情况，保证业绩评价公正、合理。成本费用考核工作主要包括制 订、修订成本费用预算、 确定成本费用考核指标和分析、 评价业绩等。
第三条 成本费用的监督检查制度。明确监督检查人员的职责权 限，定期和不定期地开展检查工作。
加强对成本费用的监督检查，制定制度，明确监督检查人员的职 责权限，定期和不定期地开展检查工作。
第四章 相关基础成本费用管理制度
第一条 原始记录制度
原始记录是企业在经济业务发生时记录经济业务发生情况的书 面凭证，是成本费用管理的基础。原始记录不准确、不正确，就不能 如实反映生产经营过程中的消耗，成本、费用的计算必然失真，成本 的预测、决策、计划、控制、监督、分析都无从谈起。因此，企业必 须认真制定既符合生产特点和管理要求，又简明适用的原始记录制 度，使成本费用的计算做到真实可靠。
一、 设备使用记录 (反映设备交付使用、 开动和运转、 维修保养、 事故故障等情况)
二、材料物资消耗记录(反映材料领取、使用、退库等情况)
三、劳动记录、工作记录(反映职工人数、考勤情况、生产情况 等)
四、产品生产记录(反映在产品和半成品转移、产品出入库等情 况)
第二条 计量和验收制度
在企业生产经营过程中，对各项财产物资的投入和取得都要必须 进行准确的计量和验收。 可以说， 财产物资的计量和验收工作是正确 计算产品成本和各种费用的前提条件。企业必须建立健全完善的计量 验收制度。
一、根据所消耗的各种材料物资的自然属性配备必要的度量衡器 具，并针对其使用、维修保养、校正等环节建立相关制度。
二、 严格各种物资材料的收发和转移等环节的手续， 建立相应制 度。
第三条 消耗定额制度
定额是指在正常生产条件下，对人财物利用的标准。先进合理 的定额为及时控制各项材料、工时、动力、费用等消耗提供了依据， 也是编制成本费用计划确定的标准。
一、材料消耗定额，如单位产品消耗定额
二、劳动定额， 如劳动人员定额、工时定额等
三、费用开支定额(费用开支标准)
如制造费用、管理费用、财务费用、营业费用开支定额、差旅 费标准、工资标准 、电话费(补助)标准等
第四条 职工薪酬管理制度
薪酬的内涵
企业应当执行国家规定的工资政策和劳动者权益保障法的前提
下， 企业可以自主决定内部工资分配办法， 包括内部职工工资的分配 依据、分配形式和分配标准。一般来讲，企业设计内部工资制度，应 当综合考虑职工的生活费用、年资长短、能力差别、职务价值、工作 成果等因素，对于现实中按基本工资、绩效工资、技能工资、岗位工 资、结构工资等工资分配制度，企业有权根据自身情况决定采用。并 保证每月按时发放工资。
一薪酬管理机构：
公司薪酬管理为总裁负责，日常薪酬管理由人力资源部负责。
二、工资的支付程序
工资的支付必须有明确的程序，如所需考勤记录等各项原始资料 来源及上报时间、 工资明细计算上报时间、 工资发放时间及发放形式 等。主要制度内容：
1.各业务部门按月向薪酬管理部门报送各部门或人员考勤记录、 业绩考核等等具体情况；
2.工资明细逐级审核；
3.审核通过后，财务部门筹集金； 4.财务部门实际支付(银行卡转账)、代扣款项及时处理。
员工离职，由人事部通知财务部，财务部对所借公司借款未报销 者从工资中直接扣除。
三、工资调整制度
四、四工资保密制度
第五章 成本费用管理制度
第一条 出差管理及差旅费报销制度(见员工手册)
第二条 借款及费用报销制度( 见员工手册)
第三条 资金预算制度
第四条 财务审批制度和流程
第六章 附则
1. 第五章成本费用管理制度 自 2014年6月1日起执行。
2. 其余制度根据企业的实际情况和需要再拟订相应的实施细 则，并组织实施。
3. 本制度由公司财务部负责解释和修改。