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企业成本与费用内部控制制度

第一节总则

第一百八十九条为了加强成本管理，降低物料消耗，堵塞漏洞，制止铺张 浪费和徇私舞弊的行为，合理使用人力，节约费用，实现利益最大。根据 《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，制定本制度。
第一百九十条本制度所称成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材 料、直接人工和其他直接费用。费用是指公司在日常活动中发生的、会导 致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关、除成本之外的其他经济利 益的总流出。
本制度所称费用是指管理费用、营业费用和财务费用。

公司应合理划分期间费用和成本的界限。期间费用直接计入当期损益; 成本计入所生产产品、提供劳务的成本。
第一百九十一条加强成本费用控制应采取的主要措施：

(一)公司要根据生产经营特点和行业要求建立必要的成本费用核算体系 和控制制度，设置必要的机构和人员加强对成本费用核算、控制、管理。 应做到批准人与经办人的职务相分离；经办人与证明人、验收人相分离。
(二)加强成本费用定额、计划管理，明确成本费用的开支与审批程序。

(三)加强成本费用的预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核工 作，做到事前预算、事中控制、事后分析。
第二节职责分工和授权批准第一百九十二条公司各部门是成本费用控制的 责任人，开支的成本费用，必须取得正式发票或其他符合有关会计法规和 公司财务制度规定的有效凭据(并附与发票或凭据相关且必要的合同、协 议、文件、清单或其他证明资料)，并履行严格的审批程序，否则，财务 部门不得受理。
第一百九十三条公司财务部门负责审核、核算、记录所开支成本费用，定 期报告成本费用开支情况，并提供相关的说明和分析。
第一百九十四条对非生产性费用开支要严格按公司规定的批准授权和报批 程序来执行；对重大费用支出要采取公司领导层集体研究签批和上报批准 制度。
第一百九十五条各部门成本费用禁止“白条”入账的现象，特殊情况确实 无法取得正式发票的，应由经办人在单位所在地税务机关补办正式发票， 将取得的“白条”作为原始凭据与补办的正式发票一起作为报账的原始凭 证。

第一百九十六条 财务部门对各种违反国家财经法规和公司财务制度，或 有不真实迹象的成本费用，要坚决拒绝办理报账业务，第三节成本费用的 核算
第一百九十七条财务部要做好成本核算各项基础工作，健全与成本核算有 关的各项原始记录，制定并及时修订各项消耗定额；对生产过程中发生的 一切费用，必须以审核无误、手续齐全的原始凭证作为核算依据。
第一百九十八条按照权责发生制原则计算成本。能确定由某一成本核算对 象负担的费用，应直接计入该成本核算对象；对于要由几个成本核算对象 共同负担的费用，则应采用合理的分配标准，在它们之间进行分配。
第一百九十九条成本核算的各种处理方法，包括各种物资的计价、费用的 分配等，前后各期必须保持一致，不得任意更改，确需更改必须说明更改 原因及其对成本和财务状况的影响，按审批权限批准，并在当期财务报告 中予以说明。
第二百条公司成本核算为一级核算，由财务部负责。财务部门要严格按照 国家有关财经法规和公司财务制度的规定，正确地确认、计量、归集、分 配成本费用，不得随意改变成本费用的确认标准及计量方法，不得虚列、 多列、不列或少列成本费用；在充分考虑成本费用的配比性、一贯性、重 要性的情况下，正确地编制有关成本费用开支的会计凭证，登记有关成本 费用的会计账薄，编制有关成本费用的会计报表。第二百零一条财务部根 据公司生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法，成本核 算方法一经确定，不得随意改变，如需改变应在一个会计年度完后修改公 司会计政策，报公司董事会批准。第二百零二条成本开支范围。 1、下列费用列入成本
生产过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、燃料、动力的原价和运输、 装卸、整理等费用；
(二)为生产产品、组织和管理生产发生的工资(含按规定允许进入成本

的奖金、津贴、补贴)以及按规定计提的职工福利费、工会经 费和职工教育经费；
(三)按规定计提的固定资产折旧、大修理费以及固定资产租赁费； (四)生产过程中发生的办公费、水电费、机物料消耗、差旅费、 劳动保护费、修理费、及其他制造费用；

(五)符合国家准予列入成本的其他费用。
2、公司的下列费用不得列入成本开支

(一)各种资本性支出，即为购置和建造固定资产、无形资产和其他 长期资产的支出；
(二)对外投资的支出；

(三)被没收的财物、支付的罚款、以及赞助和不符合规定的捐赠支 出；
(四)固定资产借款和专项借款利息，以及流动资金贷款的罚息；

(五)国家规定不得列入成本的其他支出。
第二百零三条成本核算对象和成本项目

1、成本核算对象

公司以铅酸蓄电池极板、启动蓄电池、无隔动力蓄电池、储能蓄电池 以及电源蓄电池为成本核算对象，计算其总成本和单位成本。 2、成本项目
(一)直接材料：是指直接用于产品生产的原材料、辅助材料、包 装材料及其他材料；
(二)燃料及动力：是指直接用于产品生产过程的外购和自制动力， 包括生产耗用的水、电、燃煤等；
(三)直接人工：指生产人员的工资、加班费、奖金、工资性津贴、 补贴及按规定比例开支的各项福利费用；
(四)制造费用：是指为组织和管理生产所发生的各种间接费用。

3、成本核算

生产费用的归集和分配，凡能直接计入成本核算对象的费用均直接计入， 不能直接计入成本核算对象的按一定的标准分配计入。
(一)材料费用的核算
材料费用是指生产过程中实际消耗的外购材料(包括原材料、辅助材料、 包装材料及其他材料等)实际成本，包括买价、运杂费、运输过程中的合 理损耗和入库前的挑选整理费用等；
(1) 公司采取实际成本进行材料日常核算。

(2) 领用材料要严格按照规定手续和制度执行。

(3) 各生产车间平时应做好各种材料耗用的原始记录，统计员每日进行跟 踪复核，月终财务部根据领料单和在产品盘点表计算成本，在产品成本只 计算主要材料成本。
(二)燃料及动力成本核算：各生产车间应分别安装电表，水表，如不同 单位和产品共用同一电表水表，应按一定比例和标准，编制动力分配表分 别计入各有关成本核算对象及费用核算对象。
(三)直接人工的核算

计入成本的工资是指生产人员的基本工资、加班工资、各种工资性津贴、 奖金以及福利费等，上述工资费用按工时定额比例分配计入各成本核算对 象。
(四)制造费用的核算

制造费用按工时定额比例分配计入各成本核算对象。
4 、产品总成本和单位成本的计算。

产品总成本是指一定数量的产品生产过程发生的费用，它包括：直接材料、 燃料及动力、直接人工、制造费用；单位成本是总成本与其产量的比较 (商)。
5、成本报表。按年、季、月及时编报各项成本报表
(一)生产成本表(列示生产成本明细项目本期及本年累计数)；

(二)制造费用明细表(列示制造费用明细项目本期及本年累计数)； (三)生产费用明细表(按生产费用要素分项列示所有生产成本、制造费 用的本期和本年计划数与实际数)；
(五)成本费用分析计算表(列示成本费用项目本期与上期的对比数和主 要差异、产生差异的原因，以及与成本费用相关指标合理性分析)。第二 百零四条成本费用管理要求
1. 做好各项基础管理工作。

2. 建立健全计量、收发、领退和盘点制度。

3. 正确划分各种成本费用界限。

(1) 按财务制度限定的成本费用开支范围、划清补偿界限。

(2) 正确划分成本费用支出的时间界限。

(3) 正确划分各种产品成本费用界限。

(4) 划清本期与生产期的成本费用界限

(5) 划清收益性支出与资本性支出的界限。 ⑹对于购置固定资产的支出，要划清在建期间费用和投产期间的费用。

(7 )划清成本、费用支出与福利性支出的界限。

(8) 划清生产性支出与营业外支出的界限。

(9) 划清各种成本与费用的用途界限。

(10) 划清完工产品和在产品之间的界限。

第四节监督与检查

第二百零五条 公司成本费用的监督检查权由公司财务部行使。
第二百零六条成本费用开支的监督检查的主要内容包括：成本费用控制的 岗位分工和授权批准情况；成本费用的开支是否存在越权审批或重大开支 由一人审批的现象；成本费用开支的原始凭据的报销手续是否完备及是否 合法、真实和有效；成本费用开支的所运用的会计科目是否正确，记录有 关会计账薄和编制有关会计报表是否准确、规范 ;非正常成本费用开支是 否按规定程序报批。
第二百零七条对监督检查过程中发现的成本费用内部控制中的薄弱环节， 以及发现的重大问题，应写出书面检查报告，向有关领导汇报，以便及时 采取措施，加以纠正和完善。