《财务管理实务》项目3---财务预算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目三 财务预算,懂得财务预算编制的基本方法；,会收集、整理编制财务预算所需的各种信息；,能组织协调和处理财务预算中与各部门的关系；,能运用财务预算编制的基本方法编制业务预算和现金预算；,会编制预计利润表和预计资产负债表。,能撰写简明扼要的财务预算说明书。,学习目标,任务一 确定财务预算方法,一、任务描述,明确财务预算编制的程序；,掌握固定预算方法与弹性预算编制方法；,掌握增量预算方法与零基预算编制方法；,掌握定期预算方法与滚动预算编制方法。,二、知识准备,（一）财务预算的概念,财务预算,是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。,（二）财务预算的地位,财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分。,任务一 确定财务预算方法,（三）财务预算的功能,1,规划功能,2,沟通和协调功能,3,资源分配功能,4,营运控制功能,5,绩效评估功能,财务预算,的功能,任务一 确定财务预算方法,（四）财务预算的作用,1.,明确工作,目标,2.,协调各部门,之间的关系,3.,控制各部门,日常活动,4.,考核各部门,工作业绩,任务一 确定财务预算方法,（五）财务预算编制的程序,企业编制财务预算，一般应按照,“上下结合、分级编制、逐级汇总,”,的程序进行。,1.,下达目标,2.,编制上报,3.,审查平衡,4.,审议批准,5.,下达执行,任务一 确定财务预算方法,财务预算编制的程序,财务预算编制程序示意图,任务一 确定财务预算方法,（六）财务预算的编制方法,固定预算与弹性预算,1,、固定预算,固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平来编制预算的一种方法，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。它是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制预算。,任务一 确定财务预算方法,（六,),财务预算的编制方法,固定预算与弹性预算,2,、弹性预算,弹性预算又称变动预算，是以成本习性分析为基础，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具有弹性，因此称作弹性预算。,编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量，也可以是直接人工工资等。弹性预算的业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，可定在正常生产能力的,70%,120%,之间。,任务一 确定财务预算方法,(,六）财务预算的编制方法,固定预算与弹性预算,（,1,）弹性成本预算的编制,编制弹性成本预算，首先要按成本习性将全部成本最终区分为,固定成本,和,变动成本,两大类，并建立成本总额与业务量之间数量关系的,习性,模型：,成本的弹性预算固定成本预算数,+,（单位变动成本预算数,预计业务量）,固定成本总额在一定时期、一定业务量范围内固定不变，因此按总额控制；变动成本总额在一定时期、一定业务量范围内随业务量的变动而变动，因此根据业务量来控制。,在此基础上，按事先选择的业务量计算单位和确定的有效变动范围，根据业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可编制弹性成本预算。,任务一 确定财务预算方法,成本项目,分,配,率,直接人工工时,8 0000,（,80%,）,90 000,（,90%,）,100 000,100%,）,110 000,（,110%,）,120 000,（,120%,）,1.,变动成本项目,0.3,24 000,27 000,30 000,33 000,36 000,辅助工人工资,0.1,8 000,9 000,10 000,11 000,12 000,物料费,0.2,16 000,18 000,20 000,22 000,24 000,2.,固定成本项目,300 000,300 000,300 000,300 000,300 000,管理人员工资,80 000,80 000,80 000,80 000,80 000,保险费,70 000,70 000,70 000,70 000,70 000,折旧费,150 000,150 000,150 000,150 000,150 000,合 计,324 000,327 000,330 000,33,3,000,336 000,2019,年富强公司制造费用弹性预算,金额单位,:,元,下表是按列表法编制的,2019,年富强公司制造费用弹性预算,:,任务一 确定财务预算方法,富强公司,2019,年实际业务量为,120 000,直接人工工时，对应的制造费用预算为,336 000,元，实际费用为,334 000,元，则富强公司,2019,年实际制造费用不仅没有超支，而且节约了,2 000,元。,列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核。在实际工作中往往是把公式法和列表法结合起来运用。,任务一 确定财务预算方法,（六）财务预算的编制方法,固定预算与弹性预算,（,2,）弹性利润预算的编制,弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，常用的编制方法有以下两种：,A.,因素法。,该方法是根据利润与收入、成本的关系，列表反映这些因素变动时相应的预算利润水平。,B.,百分比法。,也称销售百分比法，是指按不同项目占销售额的百分比，列表反映在销售业务量的有效变动范围内，不同销售收入百分比相应的预算利润水平的一种方法。,任务一 确定财务预算方法,预计富强公司预算年度,A,产品的销售量有效变动范围为,8 000-12 000,件，销售单价,120,元，单位变动成本,80,元，固定成本总额为,80 000,元。根据以上资料编制富强公司弹性利润预算如下表所示：,富强公司弹性利润预算,单位：元,销售百分比（,%,）,80,90,100,110,120,销售收入,960 000,1 080 000,1 200 000,1 320 000,1 440 000,变动成本,640 000,720 000,800 000,880 000,960 000,边际贡献,320 000,360 000,400 000,440 000,480 000,固定成本,80 000,80 000,80 000,80 000,80 000,利润总额,240 000,280 000,320 000,360 000,400 000,富强公司预算年度的销售业务量达到,100%,时的销售收入为,1 200 000,元，变动成本为,800 000,元，固定成本为,80000,元。根据以上资料，按,10%,的间隔编制富强公司弹性利润预算如表所示：,表,6-4,富强公司弹性利润预算,单位：元,销售量（件）,8 000,9 000,10 000,11 000,12 000,单 价,120,120,120,120,120,单位变动成本,80,80,80,80,80,销售收入,960 000,1080 000,1 200 000,1320 000,1 440 000,减：变动成本,640 000,720 000,800 000,880 000,960 000,边际贡献,320 000,360 000,400 000,440 000,480 000,减：固定成本,80 000,80 000,80 000,80 000,80 000,营业利润,240 000,280 000,320 000,360 000,400 000,比 较,固定预算,弹性预算,特 征,业务量固定在某一预计水平上,分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算,优 点,工作量小,适应面宽，具有弹性,缺 点,不便于预算的控制与考核,工作量大,适用范围,固定费用和数额比较稳定的预算项目,与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目,固定预算与弹性预算的比较,（六）财务预算的编制方法,增量预算与零基预算,1,、增量预算,增量预算，是在基期成本费用水平基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整原有成本费用项目而编制成本费用预算的一种方法。,增量预算往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，造成成本费用水平逐年不断上升，不利于企业未来的发展。,（六）财务预算的编制方法,增量预算与零基预算,2,、零基预算,零基预算，是指在编制预算时，以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策予以确定而编制预算的方法，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。,（六）财务预算的编制方法,增量预算与零基预算,2,、零基预算,零基预算的编制程序：,（,2,）提出相应的费用预算方案,（,4,）决定预算项目资金分配方案,（,5,）编制明细费用预算,（,3,）进行成本和效益分析,（,1,）确定基本预算单位,比 较,增量预算,零基预算,特 征,以基期成本费用水平为基础,以零为基点,优 点,工作量小,不受现有费用开支水平限,制、能挖掘内在潜力,缺 点,使现有费用开支水平合理化,工作量大、代价较高适用范围,预算编制基础变化不大的预算项目,不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目,增量预算与零基预算的比较,（六）财务预算的编制方法,定期预算与滚动预算,1,、定期预算,定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。,定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。但定期预算在时间上人为地将企业连续不断的生产经营活动进行分割，使管理人员的视野局限于预算期间的活动，缺乏长远的打算，不利于企业的长期稳定与有序发展，预算的连续性差。,（六）财务预算的编制方法,定期预算与滚动预算,2,、滚动预算,滚动预算又称永续预算，,是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的预算编制方法。,滚动预算按滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。,（六）财务预算的编制方法,定期预算与滚动预算,2,、滚动预算,（,1,）逐月滚动方式,逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和,滚动单位，每个月调整一次预算的方法。,（,2,）逐季滚动方式,逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和,滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。,（,3,）混合滚动方式,混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。,任务二 财务预算编制,一、任务描述,财务预算主要包括现金预算、利润预算和资产负债预算三部分内容。财务预算从现金预算开始。其典型工作任务为编制现金预算。其业务操作流程为：编制各种业务预算,编制资本支出预算,编制现金预算。,在编制完成现金预算的基础上，结合业务预算和企业确定的目标利润，调整有关预算项目编制预计利润表和资产负债表。其典型工作任务为预计利润表和资产负债表编制。其业务操作流程为：基期资产负债表,业务预算,现金预算,预计利润表,预计资产负债表。,一、任务描述,1,懂得财务预算编制流程；,2,学会编制各种业务预算；,3,掌握现金预算编制的依据和方法；,4掌握预计利润表编制的依据和方法；,5,掌握预计资产负债表编制的依据和方法。,任务二 财务预算编制,二、知识准备,1,财务预算编制的步骤,财务预算编制的主要步骤如下：,（,1,）根据销售预测编制销售预算。,（,2,）根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。,（,3,）根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。,任务二 财务预算编制,（,4,）根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。,（,5,）根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。,（,6,）根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。,（,7,）综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。,任务二 财务预算编制,任务二 财务预算编制,2,销售预算的编制,销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。在市场经济条件下，企业生产经营要以市场为导向，以销定产，合理有效地运用资源。所以，企业的全面预算应以销售预算为基础。销售预算是编制全面预算的关键和起点。,任务二 财务预算编制,（,1,）销售预算编制的工作任务和要求,按季度按产品品种编制销售预算；,按季度编制经营现金预算。,（,2,）销售预算编制的依据和资料,通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价；,年初应收账款余额；,销售收入首期和二期收现比率；,企业适用的增值税率。,任务二 财务预算编制,（,3,）销售预算编制的具体程序,步骤一，预计预算期销售收入总额,销售收入总额,【,某种产品预计销售量,该产品预计单价,】,步骤二，预计预算期发生的与销售收入有关的增值税销项税额,某期增值税的销项税额该期预计销售收入总额,适用的增值税税率,步骤三，预计预算期含税销售收入,某期含税销售收入该期预计销售收入,+,该期预计销项税额,任务二 财务预算编制,步骤四，预计预算期经营现金收入,经营现金收入本期现销含税收入,+,本期回收以前各期的应收账款,本期现销含税收入本期含税销售收入,本期预计现销率,本期回收以前各期应收账款本期期初应收账款,本期预计应收账款回收率,步骤五，计算预算期末的应收账款余额,预算期末应收账款余额预算期初应收账款余额,+,本期含税销售收入本期经营现金收入,任务二 财务预算编制,3,生产预算的编制,生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。该预算是所有日常业务预算中唯一使用实物量计量单位的预算，它虽然不直接涉及现金预算，但与其他预算密切相关，特别是成本和费用预算需要以此为依据。,任务二 财务预算编制,（,1,）生产预算编制的工作任务和要求,按产品品种分别编制生产预算。,（,2,）生产预算编制的依据和资料,销售预算；,预计期初期末存货量。,任务二 财务预算编制,（,3,）生产预算编制的具体程序,预计期末存货量,预计期末存货量应根据长期销售趋势来确定，企业中，一般是按事先估计的期末存货量占下期销售量的比例进行估算。编制预算时，必须注意生产量、销售量、存货量之间合理的比例关系，以避免发生储备不足、产销脱节或超储积压的问题。,预计预算期产品生产量,某种产品预计生产量预计销售量,+,预计期末存货量预计期初存货量,任务二 财务预算编制,4,直接材料预算的编制,直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。,（,1,）直接材料预算编制的工作任务和要求,按季度按材料品种编制直接材料需用量预算；,按季度按材料品种编制直接材料采购预算；,按季度编制直接材料采购现金支出预算。,任务二 财务预算编制,（,2,）直接材料预算编制的依据和资料,生产预算；,材料消耗定额；,预计材料采购单价；,预计期初、期末材料存货水平。,任务二 财务预算编制,（,3,）直接材料预算编制的具体程序,直接材料需用量预算的编制,预算期某种直接材料需用量,【,某种产品预计生产量,该种产品耗用该材料的消耗定额,任务二 财务预算编制,直接材料采购预算的编制,步骤一，预计各种直接材料的采购量；,某种直接材料的预计采购量该种材料的预计需用量,+,该种材料的预计期末库存量,该种材料的预计期初库存量,步骤二，确定预算期直接材料采购总成本；,预算期企业直接材料采购总成本,【,某种材料单价,该种材料预计采购量,】,任务二 财务预算编制,步骤三，计算在预算期发生的与直接材料采购成本相关的增值进项税额；,某期增值税的进项税额预算期直接材料采购总成本,适用的增值税税率,步骤四，计算预算期预计采购金额；,预算期预计采购金额预算期直接材料采购总成本,+,该期预计进项税额,任务二 财务预算编制,步骤五，预计材料采购现金支出；,本期材料采购现金支出本期现购材料现金支出,+,本期支付期初应付账款,本期现购材料现金支出本期预计采购金额,本期预计付现率,本期支付期初应付账款本期期初应付账款,本期预计应付账款支付率,步骤六，预计期末应付账款余额。,预算期末应付账款余额预算期初应付账款余额,+,本期预计采购金额,本期采购现金支出,任务二 财务预算编制,5,应交税金及附加预算的编制,应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。本预算不含预交所得税。因为税金需要及时清缴，为简化预算方法，假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。,任务二 财务预算编制,应交税金及附加,=,应交增值税,+,销售税金及附加,应交增值税,=,增值税销项税额,-,增值税进项税额,或：应交增值税,=,预计销售收入,应交增值税估算率,销售税金及附加,=,应交营业税,+,应交消费税,+,应交资源税,+,应交城市维护建设税,+,应交教育费附加,应交城市维护建设税,=,（应交营业税,+,应交消费税,+,应交增值税）,适用附加税率,应交教育费附加,=,（应交营业税,+,应交消费税,+,应交增值税）,适用附加费率,任务二 财务预算编制,6,直接人工预算的编制,直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用。,（,1,）直接人工预算编制的工作任务和要求,按季度按产品品种编制直接人工预算和直接人工现金支出预算。,（,2,）直接人工预算编制的依据和资料,生产预算；,标准工资率，标准单位直接人工工时；,其他直接费用计提标准。,任务二 财务预算编制,（,3,）直接人工预算编制的具体程序,步骤一，预计每种产品的直接人工工时总数；,某种产品直接人工工时总数单位产品工时定额,预计该产品生产量,步骤二，预计每种产品耗用的直接工资；,某种产品耗用直接工资单位工时工资率,该种产品直接人工工时总数,步骤三，预计每种产品计提的其他直接费用；,某种产品计提其他直接费用预计某种产品耗用直接工资,其他直接费用计提标准,式中，其他直接费用计提标准，按职工福利费不超过,14%,提取。,任务二 财务预算编制,步骤四，计算预算期每种产品的预计直接人工成本；某种产品直接人工成本该产品耗用直接工资,+,该产品计提其他直接费用,步骤五，预计预算期直接人工成本合计；,预计企业直接人工成本合计预计某种产品直接人工成本,步骤六，预计直接人工成本现金支出。,直接人工成本现金支出该期直接工资总额,+,该期福利费现金支出,任务二 财务预算编制,7,制造费用预算的编制,制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。,日常工作中该预算一般是以变动成本法为基础编制的，编制时首先需要按成本习性把制造费用分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分，分别进行编制。,任务二 财务预算编制,（,1,）制造费用预算编制的工作任务和要求,编制制造费用预算；,按季度编制制造费用现金支出预算。,（,2,）制造费用预算编制的依据和资料,生产预算、直接人工预算；,变动性制造费用预算分配率；,其它相关资料。,任务二 财务预算编制,（,3,）制造费用预算编制的具体程序,步骤一，预计变动性制造费用；,变动性制造费用单位产品变动性制造费用预算分配率,预计的生产量,变动性制造费用预算分配率变动性制造费用总额,分配标准预算总数,其中相关分配标准可以选择预算生产量或预算直接人工工时总数。,步骤二，预计固定性制造费用；,固定性制造费用可在上一年的基础上根据预算期变动情况加以适当修正进行预计，并作为期间成本直接列入利润表作为收入的抵减项目予以扣除。,任务二 财务预算编制,步骤三，预计制造费用现金支出。,制造费用现金支出变动性制造费用现金支出,+,固定性制造费用现金支出,变动性制造费用现金支出,【,变动性制造费用预算分配率,该季度某种产品预计直接人工工时,】,固定性制造费用现金支出（该年度预计固定性制造费用预计年折旧费）,4,由于固定资产折旧是非付现成本项目，计算时应予以剔除。,任务二 财务预算编制,8,产品成本预算的编制,产品成本预算是为规划一定预算期内各种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种日常业务预算。,（,1,）产品成本预算编制的工作任务和要求,按产品品种编制产品成本预算。,（,2,）产品成本预算编制的依据和资料,生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算；,成本计算方法（此处采用变动成本法）；,在产品、产成品期初期末存货余额及存货计价方法（此处采用先进先出法）。,任务二 财务预算编制,（,3,）产品成本预算编制的具体程序,步骤一，预计各种产品的单位成本；,某种产品单位生产成本单位直接材料成本,+,单位直接人工成本,+,单位变动性制造费用,步骤二，预计各种产品的当期生产成本；,某种产品当期发生的生产成本该产品当期直接材料成本,+,该产品当期直接人工成本,+,该产品当期变动性制造费用,任务二 财务预算编制,步骤三，预计各种产品预算期的预计产品生产成本；,某种产品某期预计产品生产成本该产品同期预计发生产品生产成本,+,该产品在产品成本期初余额该产品在产品成本期末余额,步骤四，预计各种产品预算期预计的产品销售成本。,本期预计产品销售成本本期预计产品生产成本,+,产成品成本期初余额,产成品成本期末余额,任务二 财务预算编制,9,期末存货预算的编制,期末存货预算是为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。该预算与产品成本预算密切相关，所以，同样也受到存货计价方法的影响。该预算通常只编制年末预算，不编制分季度预算。编制的依据也同上述各种日常业务预算。,任务二 财务预算编制,10,销售费用预算的编制,销售费用预算是为规划一定预算期内，企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。销售费用预算的编制也要按成本习性，将销售费用划分为变动性和固定性两部分。对变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可；对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。同时，销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。,任务二 财务预算编制,11,管理费用预算的编制,管理费用预算是为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。该预算编制可采用两种方法：,第一种方法是按项目反映全年预计水平。,第二种方法类似于制造费用预算或销售费用预算的编制方法，把管理费用按成本习性分成固定性和变动性两部分，对变动性管理费用按预算期的分配率和预计的业务量进行测算。,任务二 财务预算编制,12,财务费用预算的编制,财务费用预算是反映预算期内因筹措和使用资金而发生财务费用水平的一种预算。,13,特种决策预算的编制,特种决策预算，狭义上又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策有关的投资决策预算。应当根据企业有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。,由于该类预算涉及到长期建设项目的资金投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但需要计入与此相关的现金预算与预计资产负债表。,任务二 财务预算编制,14,现金预算,现金预算也称作现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映预算期现金收支情况的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务，正确地调度货币资金，保证企业的资金正常流转。,任务二 财务预算编制,（,1,）现金预算编制的工作任务和要求,按月份（季度）编制现金收支预算。,通过合理安排，保持期末现金余额在合理的范围内波动，协调资金筹措及运用,任务二 财务预算编制,（,2,）现金预算的编制依据和资料,现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售费用现金支出预算表、管理费用现金支出预算表和资金筹集及运用等相关数据资料来进行编制,。,任务二 财务预算编制,（,3,）现金预算编制的具体程序,步骤一，预计各期现金余缺,某期现金余缺该期现金收入该期现金支出,步骤二，预计资金筹集及运用,某期资金筹集及运用该期借款,+,该期发行债券,+,该期发行普通股该期支付借款利息该期支付债券利息该期归还借款该期购买有价证券,步骤三，预计期末现金余额,期末现金余额该期现金余缺该期现金的筹集与运用,任务二 财务预算编制,15,预计利润表,预计利润表是以货币形式全面综合地反映企业预算期内预计经营成果的一种财务预算。它是在上述各项日常经营业务预算的基础上，根据权责发生制原则编制的。该表既可以分季编制，也可以按年编制1,）预计利润表编制的工作任务和要求,按年度（季度）编制预计利润表。,(2),预计利润表编制的依据和资料,销售预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、所得税率等。,任务二 财务预算编制,（,3,）预计利润表编制的具体程序,步骤一，预计预算期边际贡献；,预计预算期边际贡献,=,预算期销售收入,-,预算期变动生产成本,-,预算期变动性销售费用,-,预算期销售税金及附加,步骤二，预计预算期利润总额；,预计预算期利润总额,=,预算期边际贡献,-,预算期固定性制造费用,-,预算期固定性销售费用,-,预算期管理费用,-,预算期财务费用,步骤三预计预算期净利润。,预计预算期净利润,=,预算期利润总额,-,预算期所得税,任务二 财务预算编制,16,预计资产负债表,预计资产负债表是以货币形式总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均需在前述各项日常业务预算和特种决策预算的基础上分析填列。,任务二 财务预算编制,（,1,）预计资产负债表编制的工作任务和要求,按年度（季度）编制预计资产负债表。,(2),预计资产负债表编制的依据和资料,上期资产负债表；,各项日常业务预算、特种决策预算、现金预算、预计利润表；,其它相关资料。,任务二 财务预算编制,（,3,）预计资产负债表编制的具体程序,步骤一，根据上期资产负债表各项目的期末数填列预算期的期初数；,步骤二，根据现金预算计算填列预算期,“,货币资金,”,、,“,交易性金融资产,”,、,“,短期借款,”,、,“,应付股利,”,、,“,长期借款,”,、,“,实收资本,”,等项目的期末数；,步骤三，根据经营现金收入预算计算填列预算期,“,应收账款,”,项目的期末数；,任务二 财务预算编制,步骤四，根据期末存货预算计算填列预算期,“,存货,”,项目的期末数；,步骤五，根据资本支出预算计算填列预算期,“,固定资产原值,”,项目的期末数；,步骤六，根据制造费用预算和管理费用预算计算填列预算期,“,累计折旧,”,项目的期末数；,任务二 财务预算编制,步骤七，根据管理费用预算计算填列预算期,“,无形及其他非流动资产,”,项目的期末数；,步骤八，根据现金预算和预计利润表计算填列预算期,“,未交所得税,”,项目的期末数；,步骤九，根据直接材料采购现金支出预算填列预算期,“,应付账款,”,项目的期末数；,步骤十，根据直接人工现金支出预算计算填列预算期,“,应付职工薪酬,”,项目的期末数；,步骤十一，根据预计利润表计算填列预算期,“,未分配利润,”,项目的期末数；,步骤十二，汇总计算各有关资产、负债及所有者权益项目的合计数，并进行试算平衡。,任务二 财务预算编制,